PAGE衛(wèi)生協(xié)會會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范衛(wèi)生協(xié)會的會計核算和財務(wù)管理，確保協(xié)會財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高協(xié)會財務(wù)管理水平，保障協(xié)會各項業(yè)務(wù)活動的順利開展，促進衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生協(xié)會名稱]及其所屬各分支機構(gòu)、代表機構(gòu)和其他附屬機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保協(xié)會財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映協(xié)會的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋協(xié)會各項收入、支出、資產(chǎn)、負債等財務(wù)事項，保證財務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料的記錄和編制應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算和匯總要精確。5.及時性原則：及時進行會計核算和財務(wù)報告，不得拖延，以便為協(xié)會決策提供及時有效的財務(wù)信息。（四）會計年度本協(xié)會會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置協(xié)會應(yīng)設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，并配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，確保會計工作的有序進行。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.職責(zé)分工：會計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計主管、會計、出納等崗位，明確各崗位職責(zé)。會計主管負責(zé)全面管理會計工作，審核財務(wù)報表等；會計負責(zé)賬務(wù)處理、編制記賬憑證等；出納負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等。（三）會計人員交接會計人員工作調(diào)動或離職時，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。交接雙方應(yīng)在交接清單上簽字確認，確保交接清楚、責(zé)任明確。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計核算方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。（二）會計憑證1.原始憑證：協(xié)會發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等內(nèi)容。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等內(nèi)容。（三）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設(shè)置總賬賬戶，全面、系統(tǒng)地記錄協(xié)會的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2.明細賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置明細賬，詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細情況。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。4.其他輔助賬簿：根據(jù)協(xié)會管理需要設(shè)置其他輔助賬簿，如固定資產(chǎn)臺賬、往來賬款明細賬等，以便加強對特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理和核算。（四）財務(wù)報告1.財務(wù)報表種類：協(xié)會應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注。2.編制要求：財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.報送時間：月度財務(wù)報表應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報出；年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報出，并附財務(wù)情況說明書，對協(xié)會年度財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動開展情況等進行詳細說明。四、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金現(xiàn)金：協(xié)會應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍，如支付職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬以及結(jié)算起點以下的零星支出等。現(xiàn)金收支應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬實相符。銀行存款：協(xié)會應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶等。銀行存款收支應(yīng)通過銀行結(jié)算憑證進行核算，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收賬款：協(xié)會應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，及時與債務(wù)人核對賬目，定期進行賬齡分析，對于可能無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付賬款：預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進行支付，并及時跟蹤預(yù)付款項的使用情況，確保預(yù)付款項的合理性和安全性。3.存貨存貨范圍：協(xié)會的存貨主要包括辦公用品、藥品、衛(wèi)生材料等。存貨核算：存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行核算。存貨應(yīng)定期進行清查盤點，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)分類：分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)核算：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，采用年限平均法等方法計提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與范圍：協(xié)會擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)核算：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，其成本應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費用。無形資產(chǎn)應(yīng)定期進行評估，對于可能發(fā)生減值的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。五、負債（一）流動負債1.短期借款：協(xié)會因業(yè)務(wù)需要向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限進行核算，及時償還借款本息。2.應(yīng)付賬款：協(xié)會因購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定的付款期限及時支付，對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。3.預(yù)收賬款：協(xié)會按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定及時結(jié)算，對于已實現(xiàn)銷售的預(yù)收賬款，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。4.應(yīng)付職工薪酬：協(xié)會按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定的計算方法和標(biāo)準(zhǔn)進行計提，并及時發(fā)放給職工。（二）非流動負債長期借款：協(xié)會向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限進行核算，合理安排還款計劃，確保按時償還借款本息。六、凈資產(chǎn)（一）限定性凈資產(chǎn)1.定義：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制。時間限制要求資源只能在特定時間內(nèi)或規(guī)定的日期之后使用；用途限制要求資源用于特定目的。2.核算：協(xié)會應(yīng)設(shè)置“限定性凈資產(chǎn)”科目，核算限定性凈資產(chǎn)的增減變動情況。當(dāng)限定性凈資產(chǎn)的限制解除時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。（二）非限定性凈資產(chǎn)1.定義：除限定性凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)，其使用不受時間限制或用途限制。2.核算：協(xié)會應(yīng)設(shè)置“非限定性凈資產(chǎn)”科目，核算非限定性凈資產(chǎn)的增減變動情況。協(xié)會的收入扣除相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。七、收入與費用（一）收入1.收入分類會費收入：協(xié)會按照章程規(guī)定向會員收取的會費，是協(xié)會的主要收入來源之一。會費收入應(yīng)按照會員類別和收費標(biāo)準(zhǔn)進行核算，及時足額收取。捐贈收入：協(xié)會接受其他單位或個人捐贈的款項和物資。捐贈收入應(yīng)按照捐贈協(xié)議或相關(guān)規(guī)定進行核算，對于限定用途的捐贈收入，應(yīng)作為限定性收入核算；對于非限定用途的捐贈收入，應(yīng)作為非限定性收入核算。政府補助收入：協(xié)會從政府部門取得的各類補助款項，如項目經(jīng)費、專項補貼等。政府補助收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行核算，區(qū)分限定性政府補助收入和非限定性政府補助收入。業(yè)務(wù)活動收入：協(xié)會開展業(yè)務(wù)活動取得的收入，如培訓(xùn)收入、咨詢服務(wù)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等。業(yè)務(wù)活動收入應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，確認收入的實現(xiàn)。2.收入確認原則：會費收入：在滿足會員資格且會員已繳納會費時確認收入。捐贈收入：按照捐贈協(xié)議約定的捐贈資產(chǎn)交付方式確認收入。對于捐贈資產(chǎn)的交付方式為現(xiàn)金的，在收到現(xiàn)金時確認收入；對于捐贈資產(chǎn)的交付方式為非現(xiàn)金資產(chǎn)的，在收到非現(xiàn)金資產(chǎn)并辦妥相關(guān)手續(xù)時確認收入。政府補助收入：按照相關(guān)政府補助文件規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)確認收入。對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)手續(xù)時確認收入；對于與收益相關(guān)的政府補助，在滿足規(guī)定條件時確認收入。業(yè)務(wù)活動收入：在業(yè)務(wù)活動已經(jīng)完成，相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入?yún)f(xié)會，且收入的金額能夠可靠計量時確認收入。（二）費用1.費用分類業(yè)務(wù)活動成本：協(xié)會為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用，如培訓(xùn)成本、咨詢服務(wù)成本、項目實施成本等。業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)按照項目或業(yè)務(wù)活動類別進行核算，歸集各項直接費用和間接費用。管理費用：協(xié)會為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、折舊費等。管理費用應(yīng)按照費用項目進行核算，合理分?jǐn)偢黜椯M用?；I資費用：協(xié)會為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，如借款利息、手續(xù)費等?；I資費用應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，計入當(dāng)期費用。2.費用確認原則：費用應(yīng)在其發(fā)生時按照實際發(fā)生額進行確認，并計入當(dāng)期損益。對于應(yīng)由本期負擔(dān)但尚未支付的費用，應(yīng)預(yù)提計入本期費用；對于已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)按照受益期限分期攤銷計入各期費用。八、財務(wù)報表附注（一）附注內(nèi)容1.協(xié)會基本情況：包括協(xié)會名稱、宗旨、業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、人員規(guī)模等。2.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)：說明財務(wù)報表的編制依據(jù)和所采用的會計政策、會計估計。3.重要會計政策和會計估計：詳細說明協(xié)會在會計核算中所采用的重要會計政策，如收入確認原則、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法等；以及重要會計估計，如壞賬準(zhǔn)備計提比例、存貨跌價準(zhǔn)備計提方法等。4.會計報表重要項目的明細資料：對資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表中的重要項目進行明細說明，如貨幣資金的構(gòu)成、應(yīng)收賬款的賬齡分析、固定資產(chǎn)的分類及折舊情況等。5.或有事項說明：說明協(xié)會可能存在的或有事項，如未決訴訟、仲裁、債務(wù)擔(dān)保等，并披露其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。6.資產(chǎn)負債表日后事項說明：說明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大事項，如重大訴訟案件的判決結(jié)果、重要資產(chǎn)的處置情