PAGE牙科醫(yī)院財務制度一、總則1.目的本財務制度旨在規(guī)范牙科醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，為患者提供優(yōu)質、高效、安全的口腔醫(yī)療服務。2.適用范圍本制度適用于[牙科醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。3.基本原則合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保醫(yī)院財務活動合法合規(guī)。真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映醫(yī)院的財務狀況和經營成果。完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院財務活動的各個方面，確保財務信息的完整性。準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應當準確無誤，保證財務信息的質量。及時性原則：及時收集、處理和傳遞財務信息，為醫(yī)院決策提供及時有效的支持。效益性原則：合理配置醫(yī)院資源，努力降低成本費用，提高資金使用效益。二、財務機構與人員設置1.財務機構設置醫(yī)院設立獨立的財務部門，負責醫(yī)院的財務管理和會計核算工作。財務部門應根據(jù)工作需要，合理設置會計、出納、審核等崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的有序開展。2.財務人員配備財務部門應配備具有相應專業(yè)知識和技能的財務人員，會計人員必須具備會計從業(yè)資格證書，主管會計應具備中級以上會計專業(yè)技術資格。財務人員應定期參加業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質。3.財務人員職責會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務報表，如實反映醫(yī)院的財務狀況和經營成果。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結算紀律。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會計做好其他財務工作。審核職責對醫(yī)院的各項經濟業(yè)務進行審核，確保其符合財務制度和相關規(guī)定。審查財務報表、會計憑證等財務資料，提出審核意見，防范財務風險。參與醫(yī)院財務內部控制制度的制定和執(zhí)行，監(jiān)督財務制度的落實情況。三、會計核算1.會計核算基礎醫(yī)院會計核算采用權責發(fā)生制。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.會計科目設置醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。3.財務報表編制醫(yī)院應定期編制財務報表，包括資產負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確編制及時、內容完整。醫(yī)院應按照國家有關規(guī)定，及時對外提供財務報表，并對財務報表的真實性、完整性負責。四、預算管理1.預算編制原則合法性原則：預算編制應符合國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求。完整性原則：全面反映醫(yī)院的收入、支出、資產、負債等情況，確保預算的完整性。真實性原則：以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為基礎，合理預測收入和支出，保證預算的真實性。統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項資金，合理確定各項收支水平，確保醫(yī)院事業(yè)發(fā)展的需要。收支平衡原則：堅持量入為出、收支平衡，不得編制赤字預算。2.預算編制方法醫(yī)院預算編制采用零基預算法，根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃和任務，結合財力可能，以及年度收支增減因素，按照預算年度所有因素和事項的輕重緩急程度，測算每一科目和款項的預算需求。在編制收入預算時，應充分考慮市場需求、醫(yī)療服務價格政策、醫(yī)保政策等因素，合理預計各項收入。在編制支出預算時，應根據(jù)醫(yī)院業(yè)務活動需要，合理安排人員經費、公用經費、設備購置經費、修繕經費等各項支出，嚴格控制不合理支出。3.預算編制程序每年第四季度，醫(yī)院財務部門應根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃和任務，提出下一年度預算編制的指導意見。各部門、科室應根據(jù)醫(yī)院預算編制指導意見，結合本部門、科室的實際情況，編制本部門、科室的年度預算草案，并報送財務部門。財務部門對各部門、科室報送的預算草案進行審核、匯總，提出醫(yī)院年度預算草案，報醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將年度預算草案提交醫(yī)院職工代表大會審議通過。經醫(yī)院職工代表大會審議通過的年度預算，報上級主管部門備案，并按照規(guī)定程序下達執(zhí)行。4.預算執(zhí)行與控制醫(yī)院各部門、科室應嚴格按照下達的預算執(zhí)行，不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定程序報經批準。財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析、評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。醫(yī)院應加強對預算執(zhí)行情況的考核，將預算執(zhí)行情況與部門、科室和個人的績效考核掛鉤，確保預算的嚴格執(zhí)行。5.預算調整預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃調整等原因，需要調整預算的，應按照以下程序辦理：由預算執(zhí)行部門或科室提出書面申請，詳細說明調整預算的原因、調整內容和調整金額。財務部門對申請進行審核，提出審核意見。報醫(yī)院管理層審議批準。經醫(yī)院管理層審議批準后，財務部門對預算進行調整，并下達調整后的預算指標。五、收入管理1.收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入?？平添椖渴杖耄褐羔t(yī)院取得的除財政補助收入以外的科研、教學項目收入。其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓收入、租金收入、捐贈收入等。2.收入確認原則醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的金額確認收入。財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認收入。其他收入按照實際收到的金額或合同約定的金額確認收入。3.收入核算與管理醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設置收入類會計科目，對各項收入進行明細核算。財務部門應加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，嚴格執(zhí)行收費標準，規(guī)范收費行為，確保收入的及時足額入賬。醫(yī)院應定期對收入情況進行分析，分析收入結構、收入增減變動原因等，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。六、成本費用管理1.成本費用分類醫(yī)院成本費用包括醫(yī)療成本、管理費用和其他費用。醫(yī)療成本：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務活動過程中發(fā)生的各種耗費，包括人員經費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用。管理費用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括人員經費、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。其他費用：指醫(yī)院除醫(yī)療成本、管理費用以外的其他費用，包括利息支出、捐贈支出等。2.成本費用核算原則醫(yī)院應按照權責發(fā)生制原則進行成本費用核算，凡是本期應負擔的成本費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本費用；凡是不屬于本期應負擔的成本費用，即使款項已在本期支付，也不應計入本期成本費用。醫(yī)院應按照成本核算對象和成本項目進行成本費用核算，確保成本費用核算的準確性和完整性。3.成本費用控制措施醫(yī)院應建立健全成本費用控制制度，加強成本費用管理，降低醫(yī)療成本，提高經濟效益。優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低運營成本。加強物資管理，合理控制庫存，降低物資采購成本和庫存成本。嚴格控制費用支出，加強對各項費用的審批和管理，杜絕不合理支出。開展成本分析和成本控制效果評價，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，采取有效措施加以改進。七、資產管理1.貨幣資金管理醫(yī)院應嚴格遵守國家有關貨幣資金管理制度，加強對現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理?，F(xiàn)金收付應嚴格按照規(guī)定的程序辦理，做到日清月結，賬款相符。嚴禁白條抵庫和坐支現(xiàn)金。銀行存款應按照國家有關規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算業(yè)務。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。2.固定資產管理醫(yī)院應按照國家有關固定資產管理制度，加強對固定資產的管理。固定資產是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。固定資產應按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝調試費以及專業(yè)人員服務費等。醫(yī)院應建立固定資產臺賬，詳細記錄固定資產的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置日期、使用部門、使用狀況等信息。定期對固定資產進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。固定資產折舊應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計提，折舊方法一經確定，不得隨意變更。3.庫存物資管理醫(yī)院應加強對庫存物資的管理，庫存物資是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其他活動而儲存的各類材料、低值易耗品、藥品等物資。庫存物資應按照取得時的實際成本入賬，發(fā)出庫存物資時，可根據(jù)實際情況選擇先進先出法、加權平均法、個別計價法等方法確定其實際成本。建立庫存物資管理制度，定期對庫存物資進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的庫存物資，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。加強對庫存物資的采購、驗收、保管、領用等環(huán)節(jié)的管理，嚴格控制庫存物資的庫存數(shù)量和質量，降低庫存成本。八、負債管理1.負債分類醫(yī)院負債包括流動負債和非流動負債。流動負債是指預計在一年以內（含一年）償還的負債，包括短期借款、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應交稅費等；非流動負債是指流動負債以外的負債，包括長期借款、長期應付款等。2.負債管理原則醫(yī)院應合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結構，降低負債成本，防范財務風險。嚴格按照國家有關規(guī)定舉借債務，不得擅自舉借債務。加強對負債的核算和管理，及時清理債務，確保債務的及時償還。3.負債償還醫(yī)院應按照債務合同約定，按時足額償還債務本金和利息。財務部門應建立債務償還計劃，合理安排資金，確保債務償還的順利進行。如因特殊情況無法按時償還債務的，應及時與債權人協(xié)商，爭取延期償還或其他解決辦法，避免產生不良信用記錄。九、財務內部控制1.內部控制目標確保醫(yī)院財務活動合法合規(guī)，防范財務風險。保證財務信息真實、準確、完整，提高財務信息質量。提高資金使用效益，促進醫(yī)院事業(yè)發(fā)展。2.內部控制原則全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務活動的各個方面，確保內部控制的完整性。重要性原則：關注重要業(yè)務和高風險領域，合理確定內部控制的重點。制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，防止權力濫用。適應性原則：根據(jù)醫(yī)院內外部環(huán)境變化，及時調整和完善內部控制制度。3.內部控制措施建立健全財務管理制度，明確各崗位的職責權限，規(guī)范財務工作流程。加強對財務人員的培訓和教育，提高財務人員的業(yè)務水平和職業(yè)道德素質。建立財務審批制度，嚴格執(zhí)行審批程序，確保各項經濟業(yè)務的合法性和合規(guī)性。加強對財務印章、票據(jù)、空白憑證等重要物品的管理，防止丟失、被盜和濫用。定期對財務內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以整改。十、財務監(jiān)督與審計1.財務監(jiān)督醫(yī)院應建立健全財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的監(jiān)督檢查。財務部門應定期對醫(yī)院的財務收支、資產負債、成本費用等情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。醫(yī)院應接受上級主管部門、財政部門、審計部門等的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。2.內部審計醫(yī)院應設立獨立的內部審計機構，配備專業(yè)的內部審計人員，負責對醫(yī)院的財務收支及經濟活動進行內部審計監(jiān)督。內部審計機構應定期制定內部審計計劃，對醫(yī)院的財務內部控制制度、預算執(zhí)行情況、財務收支情況、經濟合同執(zhí)行情況等進行審計。內部審計機構應及時出具審計報告，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改情況，確保審計意見得到有效落實。十一、財務信息化管理1.財務信息化建設目標提高財務工作效率和質量，實現(xiàn)財務信息的實時、準確、共享。加強財務內部控制，防范財務風險。為醫(yī)院決策提供及時、準確的財務信息支持。2.財務信息化系統(tǒng)建設醫(yī)院應建立先進的財務信息化系統(tǒng)，涵蓋會計核算、預算管理、收入管理、成本費用管理、資產管理、負債管理等各個方面。財務信息化系統(tǒng)應具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、查詢、分析等功能，能夠滿足醫(yī)院財務管理的需要。加強對財務信息化系統(tǒng)的安全管理，設置用戶權限，防止數(shù)據(jù)泄露和非法篡改。3.財務信息化應用與維護財務人員應熟練掌握財務信息化系統(tǒng)的操作技能，充分利用信息化系統(tǒng)開展財務工作。定期對財務信息化系統(tǒng)進行維護和升級，確保系統(tǒng)的正常運行。及時處理系統(tǒng)故障和數(shù)據(jù)問題，保證財務信息的連續(xù)性和準確性。十二、財務檔案管理1.財務檔案范圍財務檔案是指醫(yī)院在財務活動中形成的具有保存價值的各種會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務文件、合同協(xié)議等資料。2.財務