PAGE國營藥店財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范國營藥店的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障藥店的正常運營和可持續(xù)發(fā)展，確保國有資產的安全與完整，維護國家財經紀律，依據國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于[國營藥店具體名稱]及其所屬各部門、各分支機構。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋藥店財務活動的全過程，確保財務信息的全面、準確、完整。4.準確性原則：財務數據的記錄、計算和報告應準確無誤，保證會計信息質量。5.及時性原則：及時進行財務核算、報告和分析，為決策提供及時有效的財務信息。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高資金使用效益，實現國有資產的保值增值。二、財務機構與人員（一）財務機構設置設立獨立的財務部門，配備相應的財務人員，負責藥店的財務管理、會計核算、資金管理、財務分析等工作。財務部門應根據工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的有序開展。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責藥店的財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織實施財務管理制度。組織編制和執(zhí)行財務預算、財務決算，定期進行財務分析，為管理層提供決策支持。負責資金籌集、調配和使用，確保資金安全和合理流動。加強財務內部控制，防范財務風險，對重大財務事項進行審核和決策。協調與稅務、財政、審計等部門的關系，維護藥店的良好形象。2.會計人員職責按照國家統一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數據的收集、整理、分析和歸檔，確保財務信息的準確性和完整性。嚴格執(zhí)行財務審批制度，對各項費用支出進行審核，確保支出合法合規(guī)。協助財務負責人進行財務預算編制和執(zhí)行監(jiān)控，及時反饋預算執(zhí)行情況。負責會計檔案的保管，按照規(guī)定期限進行歸檔和銷毀。3.出納人員職責辦理現金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格遵守現金管理和銀行結算制度。負責保管庫存現金、有價證券和空白支票等重要票據，確保資金安全。根據審核無誤的收付款憑證進行款項收付，及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調節(jié)表，確保賬實相符。協助會計人員進行財務核算工作，提供相關財務數據。（三）財務人員培訓與考核定期組織財務人員參加業(yè)務培訓，不斷提高其業(yè)務水平和綜合素質。建立財務人員考核制度，對財務人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核評價，考核結果作為薪酬調整、晉升、獎勵等的依據。三、會計核算（一）會計核算基礎1.采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎，以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，按照規(guī)定的會計處理方法進行核算，確保會計信息真實、準確、完整。2.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）會計科目設置按照國家統一的會計制度規(guī)定設置會計科目，結合藥店實際情況進行明細核算。會計科目應保持相對穩(wěn)定，確需變更的，應經財務負責人批準，并在財務報表附注中說明。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應真實、合法、有效，記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證編制，確保記賬憑證的內容與原始憑證相符。2.按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿的登記應及時、準確、完整，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務報表編制1.定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。財務報表應按照國家統一的會計制度規(guī)定的格式和內容編制，做到數字真實、計算準確編輯、內容完整、報送及時。2.財務報表編制完成后，應經財務負責人審核簽字，并加蓋藥店公章后對外報送。同時，應將財務報表及時歸檔保存，以便查閱和分析。四、資金管理（一）資金籌集1.根據藥店發(fā)展戰(zhàn)略和經營需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括自有資金積累、銀行貸款、財政撥款等。2.申請銀行貸款時，應按照銀行要求提供相關資料，確保貸款申請的順利獲批。貸款資金應按照規(guī)定用途使用，按時足額償還貸款本息，維護藥店良好的信用記錄。3.對于財政撥款等專項資金，應嚴格按照相關規(guī)定進行管理和使用，確保?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益。（二）資金使用1.建立健全資金審批制度，明確資金審批流程和權限。各項資金支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經審批不得支出。2.資金使用應遵循合理、節(jié)約、高效的原則，嚴格控制費用支出，提高資金使用效益。對于重大資金支出項目，應進行可行性研究和論證，確保資金使用的合理性和安全性。3.加強對資金使用的監(jiān)督和管理，定期對資金使用情況進行檢查和分析，及時發(fā)現和解決資金使用過程中存在的問題。（三）庫存現金管理1.嚴格遵守現金管理規(guī)定，核定庫存現金限額，確保庫存現金的安全。庫存現金限額應根據藥店日常現金支出需要合理確定，一般不超過35天的日常零星開支所需現金。2.現金收入應及時送存銀行，不得坐支現金。現金支出應嚴格按照審批制度進行，確保現金支出的合法合規(guī)。3.加強對現金收付業(yè)務的管理，出納人員應每日盤點庫存現金，做到賬實相符。如發(fā)現現金短缺或溢余，應及時查明原因，并進行相應的處理。（四）銀行存款管理1.按照國家有關規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應經財務負責人批準，并按照規(guī)定進行備案。2.加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。對于未達賬項，應及時查明原因，進行相應的處理。3.嚴格控制銀行賬戶的資金往來，不得出租、出借銀行賬戶，不得利用銀行賬戶進行違法違規(guī)活動。五、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金：包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。應按照上述資金管理規(guī)定進行管理，確保貨幣資金的安全和完整。2.應收賬款：加強對應收賬款的管理，建立應收賬款臺賬，及時記錄應收賬款的發(fā)生、收回等情況。定期對應收賬款進行賬齡分析，采取有效措施催收逾期賬款，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、醫(yī)療器械、辦公用品等。建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，并進行相應的處理。（二）固定資產1.固定資產是指使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋建筑物、機器設備、運輸工具等。2.建立固定資產管理制度，明確固定資產的購置審批、驗收、登記、折舊、處置等流程。固定資產購置應按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的必要性和合理性。3.對固定資產進行分類核算，按照規(guī)定的折舊方法計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。定期對固定資產進行清查盤點，核實固定資產的數量、價值和使用狀況，確保固定資產的安全和完整。4.固定資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額上繳財務部門。對于固定資產報廢、毀損等情況，應及時查明原因，進行相應的處理。（三）無形資產1.無形資產是指藥店擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權等。2.加強對無形資產的管理，建立無形資產臺賬，記錄無形資產的取得、攤銷、處置等情況。無形資產應按照規(guī)定的期限進行攤銷，攤銷方法一經確定，不得隨意變更。3.無形資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額上繳財務部門。對于無形資產減值等情況，應及時進行評估和處理。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.按照權責發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，準確計算各項成本費用，確保成本費用的真實性和合理性。2.成本費用核算應與收入核算相結合，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，不得隨意提前或推遲成本費用的確認。（二）成本費用分類與核算1.藥品成本：包括藥品的進價、運輸費、倉儲費等。加強對藥品采購成本的控制，合理確定藥品采購價格，降低藥品采購成本。同時，加強對藥品倉儲管理，減少藥品損耗，降低藥品倉儲成本。2.銷售費用：包括廣告宣傳費、促銷活動費、銷售人員薪酬等。嚴格控制銷售費用支出規(guī)模，提高銷售費用使用效益。制定合理的廣告宣傳和促銷策略，確保銷售費用的投入能夠有效促進藥品銷售。3.管理費用：包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、折舊費等。加強對管理費用的控制，嚴格執(zhí)行費用審批制度，杜絕不合理的費用支出。優(yōu)化管理流程，提高管理效率，降低管理成本。4.財務費用：包括利息支出、手續(xù)費等。合理安排資金，優(yōu)化資金結構，降低財務費用支出。加強對銀行貸款利息的管理，確保利息支出的準確性和合理性。（三）成本費用控制措施1.建立成本費用預算管理制度，定期編制成本費用預算，并將預算指標分解到各部門、各崗位。加強對成本費用預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現和解決預算執(zhí)行過程中存在問題。2.加強成本費用分析，定期對成本費用構成、變動趨勢等進行分析，找出成本費用控制薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。3.建立成本費用考核制度，將成本費用控制指標納入績效考核體系，對各部門、各崗位的成本費用控制情況進行考核評價，激勵員工積極參與成本費用控制工作。七、收入管理（一）收入確認原則1.按照國家統一的會計制度規(guī)定確認收入，確保收入確認的準確性和及時性。2.銷售商品收入應在同時滿足以下條件時予以確認：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）收入核算與管理1.按照藥品銷售、醫(yī)療器械銷售及其他業(yè)務收入等類別進行明細核算，準確記錄各項收入的發(fā)生情況。2.加強對銷售收入的管理，建立銷售臺賬，及時記錄銷售數量、銷售價格、銷售回款等情況。定期對銷售收入進行分析，評估銷售業(yè)績，發(fā)現問題及時采取措施加以解決。3.嚴格執(zhí)行價格政策，確保銷售價格的合理性和一致性。對于促銷活動等特殊銷售情況，應按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務核算中準確反映。（三）應收賬款管理1.加強對應收賬款的管理，建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、回款情況等信息。2.定期對應收賬款進行賬齡分析，對于逾期賬款及時采取催收措施。制定合理的催收政策，根據客戶信用狀況和逾期時間采取不同的催收方式，確保應收賬款及時足額收回。3.建立應收賬款壞賬準備制度，按照規(guī)定的比例計提壞賬準備。對于確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定的程序進行核銷，并在財務報表中如實反映。八、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.按照國家有關規(guī)定和公司章程進行利潤分配，確保利潤分配的合法性和合理性。2.利潤分配應兼顧國家、企業(yè)和投資者的利益，充分考慮藥店的發(fā)展需要和股東回報。（二）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。法定盈余公積按照當年凈利潤的10%提取，累計提取額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例由股東會或股東大會決定。4.向投資者分配利潤。（三）利潤分配管理1.利潤分配方案應經股東會或股東大會審議通過，并按照規(guī)定的程序進行實施。2.加強對利潤分配的監(jiān)督和管理，確保利潤分配的公平、公正、公開。定期對利潤分配情況進行檢查和分析，發(fā)現問題及時進行整改。九、財務內部控制（一）內部控制目標1.保證財務信息的真實性、準確性、完整性和及時性，為管理層決策提供可靠依據。2.確保資產的安全與完整，防止資產流失。3.規(guī)范財務行為，防范財務風險，提高財務管理水平。4.保證國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內部控制制度1.建立健全財務內部控制制度，包括財務審批制度、財務核算制度、資金管理制度、資產管理制度、成本費用管理制度、收入管理制度、利潤分配管理制度等。2.明確各崗位的職責權限，實行不相容職務分離制度。不相容職務包括授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、財產保管與稽核檢查、稽核檢查與授權批準等。3.加強對財務內部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對內部控制制度進行評價和修訂，確保內部控制制度的有效性和適應性。（三）內部審計1.設立獨立的內部審計機構或配備專職內部審計人員，對藥店的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督。2.制定內部審計計劃，定期對財務報表、財務收支、資產質量、內部控制等進行審計。內部審計報告應及時報送管理層，并對審計發(fā)現的問題提出整改建議。3.加強對內部審計工作的管理和監(jiān)督，確保內部審計工作的獨立性、客觀性和公正性。內部審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，定期參加培訓，提高業(yè)務水平。十、財務監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.財務部門應定期對藥店的財務收支、經濟活動等進行內部監(jiān)督檢查，及時發(fā)現和糾正存在的問題。2.根據內部監(jiān)督檢查結果，對相關部門和人員進行考核評價，督促其改進工作，提高財務管理水平。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、稅務、審計等部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關財務資料，積極配合監(jiān)督檢查