1、中國古代稅制的演變(1)稅制的演變春秋初的稅畝*從春秋末期開始，齊國管仲開始實行“第一畝稅”。內容：規(guī)定無論公共領域(采礦領域)還是私人領域，都應根據實際英畝數征稅。意義：這是中國開征土地稅的開始。它承認私有土地的合法性，承認所有者的土地權，加速了井田制度的解體。秦漢時期的稅收：戶數制*政府已將農民納入戶口登記(稱為戶口登記)，并實施了根據戶口登記征收租金和稅收以及征收徭役和兵役的制度。它是國家征稅、征徭役和兵役的基礎。內容：家庭和人民是國家稅收的主要承擔者，農民有四種負擔：地租(土地稅)、計稅(人頭稅)、徭役和兵役。漢初，統(tǒng)治者吸取了秦之死的教訓，但漢朝的地租很輕，而人頭稅卻很重。漢代稅制的

2、主要內容是“租”和“稅”。地租是對土地征收的稅額，按丁計算，包括計稅和口述稅。土地稅是對成年人征收的人頭稅，而工資稅是對兒童征收的人頭稅。影響：漢代統(tǒng)治者輕佻，社會生產發(fā)展迅速；土地兼并加劇，引發(fā)階級矛盾和社會危機；土地少或沒有土地的農民為了逃避難以承受的稅收和服務而加強了強大地主的權力或成為難民，這已成為社會動蕩的一個重要因素。大量注冊戶從政府戶籍中消失。加劇了該國的金融危機。隋唐時期的租庸制*租庸制在隋朝實行，在唐朝進一步完善。目標：緩和階級矛盾，保證封建剝削，鞏固封建統(tǒng)治指導思想：輕佻賦內容：租金就是地租(成年男子每年向政府繳納一定數量的糧食)；這是人頭稅(支付一定數量的絲綢或布料)；冥

3、想意味著用絲綢代替服兵役(意思是在服兵役期間，不服兵役的人也可以用絲綢或布代替服兵役。隋有年齡限制，而唐沒有年齡限制，從而保證了農民的生產時間)。特色：“永”保證了農民的生產時間，有利于農業(yè)生產的發(fā)展。角色：一、以平庸代替服務，一方面保證了農業(yè)生產時間，另一方面，工人可以自由地控制自己的時間，勞動積極性也相應提高；農民負擔的相對減輕有利于社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展。(初唐時期，從“貞觀之治”到“開元之盛”，這種繁榮局面持續(xù)了一百年，這是租佃制和均田制實施的結果)，也促進了屯田的開墾；保障政府稅收收入，鞏固政府體系；從地租調制到地租平庸化的轉變，標志著對最落后的稅收形式勞動地租的否定，它有利于封建經濟的

4、發(fā)展。中晚唐的兩部稅法。原因：1.晚唐時期，由于土地兼并嚴重，政府無地可分，均田制遭到破壞，租佃制無法維持，國家財政收入減少。2.唐德宗即位后，總理楊炎建議改革稅制。建中元年(780)，唐朝政府頒布了兩項稅收令，實施了兩部稅法。目的：政府增加稅收，并改變?yōu)閮蓚€稅法，以維持規(guī)則和解決財政困難。內容：稅收目標：從以前的主要家庭擴大到消費者，并重新規(guī)定商人的稅率。(客戶納稅，這反映了他們的身份從非法變?yōu)楹戏?，以及他們個人依賴性的相對減少。)征收內容：將各種名目的稅收統(tǒng)一為家庭稅和地方稅。稅收標準：每個家庭按照資產負債表繳納家庭稅兩部稅法統(tǒng)一了稅收制度，不僅簡化了稅收征管的名稱，而且使稅收相對確定，保

5、證了國家財政收入；從制度上避免了官方攤派的可能性。改變了戰(zhàn)國以來由人民主導，但由資產主導的賦稅和勞役制度，從而在一定程度上放松了農民的個人控制。擴大稅收范圍，貴族、官僚和商人納稅，擴大稅源，增加政府收入，相對減輕農民負擔；這兩部稅法根據每個家庭的富裕程度來確定征稅標準，這是公平的。電子稅法是稅收制度史上的一個轉折點，標志著稅收標準從以人為本向以土地和財產為主的逐步過渡，是中國稅收制度的一次重大變革和進步。限制：(1)土地兼并不再受到限制，而且越來越嚴重，加劇了階級矛盾；(二)大地主隱藏財產，轉嫁稅收，政府增加許多苛捐雜稅，加重了農民的負擔。北宋征兵法和田方平均稅法。內容：王安石變法實施了提高服

6、務的法律，規(guī)定官僚也要繳納服務金；執(zhí)行土地法，檢查和隱藏土地，根據土地的數量和質量平均納稅，使官僚地主無法逃稅。后來，由于大官僚和地主的反對，它被廢除了。特點：付費服務；檢查和隱藏土地，以便官僚地主不能逃稅。本質：支付服務費和每畝稅收。功能：保證政府的財政收入，在一定程度上減輕農民的稅收和服務負擔；然而，由于對官僚地主利益的影響，它最終被廢除了。明末張的“一鞭法”背景：它是明代中后期商品經濟發(fā)展、土地集中和階級斗爭的產物。目標：確保政府收入；將復雜性轉化為簡單性、一般服務，內容：稅收和服務的結合：將原來的土地稅、徭役稅和雜稅合二為一；乙轉化為銀；第三部分“分糧入地”:將過去家庭和住戶收取的服務

7、銀分配到耕地上，按人口和耕地數量進行分配。意思是：一是繼承了唐宋兩部稅法，開創(chuàng)了清代“丁入畝”制度，改變了前代賦稅與役務并行的征收形式，統(tǒng)一了役務法、役務交款規(guī)定，簡化了稅名和征收程序，是中國封建社會賦稅與役務史上的一次重大變革；在一定程度上，它抑制了強大的力量，限制了強大的逃稅行為。相對減輕了農民的負擔，農民對封建國家的個人依戀得到了放松，這有利于生產的發(fā)展；三、以稅服銀的統(tǒng)一方法是商品經濟發(fā)展的結果，符合明中葉以來商品經濟發(fā)展的需要，有利于農業(yè)商品化和萌芽資本主義的成長。結果：雖然由于大地主的反對很快就停止了，但仍保留了白銀收稅的方法。清初，將壇經收入畝中，收滴定音。原因：1.舊稅制使農民

8、負擔過重，影響社會穩(wěn)定，人頭稅使隱性人口現象嚴重，影響國家財政收入；2.稅制不適應商品經濟的發(fā)展；3.1712年，規(guī)定“養(yǎng)人不加賦”為檀丁入畝提供了條件。內容：雍正初年，土地與土地統(tǒng)一，開始實行單一的土地基準稅，個人所得稅正式廢止。丁與丁的合一，亦稱“擔鼎成畝”，丁始于各處，即丁音皆傳入畝中以作收藏?！皵側氘€”的實施有助于封建國家稅收的穩(wěn)定，也標志著延續(xù)數千年的人頭稅的廢除。它簡化了納稅原則和程序，減少了稅款3.勞動者有更大的個人自由，這有利于手工業(yè)和資本主義的發(fā)展；4.稅收規(guī)則的簡化有利于政府的征收，保證了封建國家的財政收入。規(guī)律性總結(1)特征分類(中國古代稅收史上的四大稅種):基于個人稅

9、的稅收制度：“人頭稅”，即個人稅。如戶籍制度、租金調節(jié)和租改租制度；基于土地和財產(農田)的稅收制度：土地稅，即地租。如第一稅畝、兩稅法、平方場平均稅法和一鞭法；C.收稅制度：征兵法、鞭笞法、分糧入畝；以家庭為基礎的財產稅，即轉讓。(此外，還有基于成年男子的徭役和兵役，以及其他過高的稅收。)中國古代稅制的演變趨勢(演變特征)；征收標準逐漸從以人為本轉變?yōu)橐酝恋睾拓敭a為主(以兩部稅法為標志)，直至人頭稅的廢除(以攤販進入畝地為標志)，反映了封建國家對農民個人控制的放松農民已經逐漸從必須為徭役服務發(fā)展到用絲綢代替服務(以“平庸”為標志)C.稅收從實物到貨幣的變化(以鞭法為標志)；反映了封建社會商品經濟的發(fā)展征稅時間已從不定期逐漸發(fā)展到基本時間(以兩部稅法為標志)電子稅收已經逐漸從復雜的項目發(fā)展到簡化的項目(以鞭法為標