1、2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,1,第三章 帳戶和復(fù)式記帳,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶設(shè)置,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,2,會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。,一 會(huì)計(jì)科目的基本概念,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,3,1.會(huì)計(jì)對(duì)象。會(huì)計(jì)對(duì)象就是指會(huì)計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；即企事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)中所表現(xiàn)出的資金運(yùn)動(dòng)。 2.會(huì)計(jì)要素。按照一定標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)計(jì)對(duì)象劃分為若干個(gè)要素，則為會(huì)計(jì)要素。（會(huì)計(jì)的最基本分類） 3.會(huì)計(jì)科目。在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上再進(jìn)行更為詳細(xì)的分類就是會(huì)計(jì)科目。它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須

2、遵循的依據(jù)，是正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。 通過設(shè)置賬戶，可以分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況，提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。,二 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的重要意義,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,4,(一) 按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類,三 會(huì)計(jì)科目的分類,(二) 按提供會(huì)計(jì)信息的程度分類,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,5,會(huì)計(jì)科目表,(一)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類,會(huì)計(jì)科目可按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分為: 1.資產(chǎn)類； 2.負(fù)債類； 3.所有者權(quán)益類； 4.成本類； 5.損益類會(huì)計(jì)科目。,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,6,會(huì)計(jì)科目的級(jí)次，會(huì)計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程

3、度，分為兩大類： 1、總分類科目； 2、明細(xì)分類科目。,(二)按提供會(huì)計(jì)信息的程度分類,會(huì)計(jì)科目按其詳細(xì)程度分類見下表：,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,7,總分類科目（亦稱一級(jí)科目） 是對(duì)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的科目。 如“固定資產(chǎn)科目，它提供的是總括性指標(biāo)或信息。 總分類科目由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會(huì)計(jì)核算制度的形式頒布實(shí)施。,1、總分類科目（亦稱一級(jí)科目）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,8,2、明細(xì)分類科目（包括二級(jí)科目、明細(xì)科目）,明細(xì)分類科目（包括二級(jí)科目、明細(xì)科目） 是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類。 如在“固定資產(chǎn)”總分類科目下按照固定資產(chǎn)的類別分設(shè)的二

4、級(jí)科目和明細(xì)科目，它提供的明細(xì)核算資料，主要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。 例如，“固定資產(chǎn)”總賬科目下，可按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置二級(jí)科目：“房屋及建筑物”、“交通工具”、“機(jī)械設(shè)備等。明細(xì)分類科目分為二級(jí)，即二級(jí)科目（子目）、明細(xì)科目（細(xì)目）。,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,9,第二節(jié)、賬戶的結(jié)構(gòu),賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是： 借方 賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目) 貸方 左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。,基本含義： 賬戶結(jié)構(gòu)是增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,10,記賬

5、符號(hào)含義的表達(dá)方法：,增加記借方； 減少記貸方。,增加記貸方； 減少記借方。,=,負(fù)債,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,11,（1）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu),借方期末余額 =借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額,賬戶的具體結(jié)構(gòu)(一),借方,貸方,資產(chǎn)類賬戶,期初余額,本期增加額,本期發(fā)生額,本期減少額,本期發(fā)生額,期末余額,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,12,（2）負(fù)債類賬戶及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu),貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額,期初余額,期末余額,本期減少額,借方,貸方,負(fù)債及所有者權(quán)益類,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,13,（

6、3）收入類賬戶結(jié)構(gòu),借方,貸方,收入類戶結(jié)構(gòu),本期減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷額,本期發(fā)生額,本期增加額,本期發(fā)生額,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,14,（4）成本費(fèi)用支出類賬戶結(jié)構(gòu),借方,貸方,成本費(fèi)用支出類賬戶結(jié)構(gòu),本期增加額,本期發(fā)生額,本期減少額或轉(zhuǎn)銷額,本期發(fā)生額,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,15,（5）賬戶結(jié)構(gòu)說明,借方,貸方,賬戶結(jié)構(gòu)說明,資產(chǎn)的增加 負(fù)債的減產(chǎn) 所有者權(quán)益的減少 收入的減少 費(fèi)用的增加,資產(chǎn)的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的增加 收入的增加 費(fèi)用的減少,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,16,第三節(jié) 借貸記賬法,借貸記賬法-是以“借”“貸”

7、作為 記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化情況的一種記賬方法。 它是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。 現(xiàn)在講的“借”“貸”已失去原來(lái)的字面含義，只作為記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。,作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,17,借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 借貸記賬法大約產(chǎn)生于十二世紀(jì)的意大利。 首先用于經(jīng)營(yíng)貨幣的錢商，向錢商借錢的人為債務(wù)人，“人欠”增加表示債權(quán)，即“借”，貸款給錢商的人為債權(quán)人，“欠人”的增加表示錢商的債務(wù)，即“貸”。 隨著商業(yè)活動(dòng)的增加，借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并得到推廣。 隨著資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)

8、展，工商業(yè)都應(yīng)用借貸記賬法，借貸失去本來(lái)含義，成為單純的記賬符號(hào)。,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,18,1、單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較,現(xiàn)金賬記 +1000,現(xiàn)金賬記 +1000(果) 銷售收入記+1000(因),現(xiàn)金賬記 -500,現(xiàn)金賬記 -500(果) 庫(kù)存物料賬記 +500(因),備忘簿記(擦去水牌原記錄) 現(xiàn)金賬記+120,現(xiàn)金賬記 +120(果) 應(yīng)收賬款記 120(因),只作備忘登記 (水牌上作出記錄),營(yíng)業(yè)收入賬記+30(因) 應(yīng)收賬款賬記+30(果),單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法,1 營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金 1000文 2 現(xiàn)金500文購(gòu)入 茴香豆 3 收到阿Q前欠

9、 120文 4 孔乙己新欠 30文.,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,19,2. 賬戶分類及記賬模式圖示,+ -,余,+,-,余,+,-,余,收入類賬戶,+,-,余,費(fèi)用類賬戶,+,-,余,利潤(rùn)類賬戶,+,-,余,借方 賬戶模式總圖 貸方,資產(chǎn)、費(fèi)用 +,資產(chǎn)、費(fèi)用 -,負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) -,負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) +,資產(chǎn)、費(fèi)用 余額,負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) 余額,資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 權(quán)益類賬戶,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,20,3. 記賬規(guī)則,有借必有貸，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄; 借貸必相等,

10、記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等. 借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo): 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 權(quán) 益,資 產(chǎn) +,資產(chǎn)一,負(fù)債+,負(fù)債,權(quán)益+,權(quán)益一,借,貸,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,21,4. 編制會(huì)計(jì)分錄,1）會(huì)計(jì)分錄 -指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方 向、記入金額的記錄。 2 ) 會(huì)計(jì)分錄的格式： 借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額) 3)編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書寫出會(huì)計(jì)分錄.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是: 引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變化的項(xiàng)目/金額/增或減) 根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額 根據(jù)賬

11、戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方 4)簡(jiǎn)單分錄和復(fù)雜分錄/賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,22,5.編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例,資產(chǎn)/現(xiàn)金-500 資產(chǎn)/存款+500,現(xiàn)金 500 銀行存款+500,貸方 借方,借:銀行存款500 貸:現(xiàn) 金 500,資產(chǎn)/現(xiàn)金 -300 負(fù)債/應(yīng)付 賬款-300,現(xiàn)金 300 應(yīng)付賬款 -300,貸方 借方,借:應(yīng)付賬款 300 貸:現(xiàn) 金300,資產(chǎn)/材料 +600 資產(chǎn)/現(xiàn)金 -400 負(fù)債/應(yīng)付賬 款+200,材料+600 現(xiàn)金-400 應(yīng)付應(yīng)付 賬款+200,借方 貸方 貸方,借:材料 600 貸:現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200,2

12、020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,23,6. 借貸平衡,按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系： 借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 賬戶借方余額= 賬戶貸方余額 或 賬戶期初借方余額= 賬戶期初貸方余額 或 賬戶期末借方余額= 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,24,習(xí)題與解答單選題,1、復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額（ ）中進(jìn)行登記。 A、 一個(gè)賬戶 B、兩個(gè)賬戶 C、全部賬戶 D

13、、兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶 2、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在（ ）。 A、 借方 B、借方和貸方 C、貸方 D、借方或貸方,（D）,（C）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,25,習(xí)題與解答單選題,3、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（ ）計(jì)算。 A、 借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額 B、 借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額 C、 貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額 D、貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額 4、借貸記賬法下的“借”表示（ ） A、 費(fèi)用增加 B、負(fù)債增加 C、所有者

14、權(quán)益增加 D、收入增加,（C）,（A）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,26,習(xí)題與解答單選題,5、應(yīng)收賬款賬戶期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（ ） A、借方4000元 B、貸方8000元 C、負(fù)5000元 D、貸方5000 6、辦公室用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)辦公用品，其會(huì)計(jì)分錄為（ ）。 A、借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 B、借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款 C、借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 D、借：銀行存款 貸：管理費(fèi)用,A,C,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,27,習(xí)題與解答單選題,7、下列錯(cuò)誤中，能夠通過試算平衡查找的有（

15、 ）。 A、重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C、借貸方向相反 D、借貸金額不等,（D）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,28,習(xí)題與解答單選題,8、采用托收承付結(jié)算方式，辦理托收手續(xù)后，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。 A、借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B、借：其他貨幣資金在途資金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） C、借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） D、借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,（C）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,29,習(xí)題與解答多選題,1、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。 A、進(jìn)行試算平衡

16、 B、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 C、簡(jiǎn)化賬簿登記工作 D、檢查賬戶記錄的正確性 2、復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要（ ）進(jìn)行登記的一種記賬方法。 A、在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi) B、以相等的金額 C、在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中 D、同時(shí),（ABD）,（BCD）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,30,習(xí)題與解答多選題,3、試算平衡表中，試算平衡的公式有（ ）。 A、借方科目金額=貸方科目金額 B、借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 C、全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) D、全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合 4、在下列項(xiàng)目中，屬于

17、期間費(fèi)用賬戶的是（ ）。 A、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 B、制造費(fèi)用 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、管理費(fèi)用,（BCD）,（ACD）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,31,習(xí)題與解答多選題,5、在下列項(xiàng)目中，屬于損益類賬戶的是（ ）。 A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B、所得稅 C、應(yīng)交稅金 D、本年利潤(rùn) 6、下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶有（ ）。 A、實(shí)收資本 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C、庫(kù)存商品 D、營(yíng)業(yè)費(fèi)用,（AB）,（BD）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,32,習(xí)題與解答判斷題,1、通過試算平衡檢查賬簿記錄后，如果左右平衡就可以肯定記賬沒有錯(cuò)誤。（ ） 2、在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，單式記賬法只在一個(gè)賬戶中登記，復(fù)式記賬法則在兩個(gè)賬戶中登記。（ ） 3、應(yīng)收賬款賬戶借方登記的是應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)。（ ）,（）,（）,（ ）,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,33,附錄：會(huì)計(jì)憑證通用格式,記帳憑證 采用通用記帳憑證的格式設(shè)計(jì),記 帳 憑 證,日期,憑證號(hào),附件數(shù),制單,審核,出納,過帳,2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,34,附錄：現(xiàn)金帳簿格式,現(xiàn) 金 日 記 帳,打印日期：,年 月 日,第 頁(yè),2020/6/26,03章 帳戶和復(fù)式記帳,35,賬戶具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式示例,現(xiàn) 金 賬 戶,現(xiàn)金賬戶(簡(jiǎn)化格式),月初余額 700,5/12 200 13/12 800