1、認識財務報表,主要財務報表？,報表體系 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表,財務報表主表,反映特定時點財務狀況 資產(chǎn)負債表 總結(jié)一定時期經(jīng)營成果 損益表 反映一定時期現(xiàn)金狀況 現(xiàn)金流量表,關系圖,認識資產(chǎn)負債表,（一）,資產(chǎn)負債表框架,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 所有者權(quán)益：就是企業(yè)的凈資產(chǎn)。,資產(chǎn)負債表基本等式：,總額觀察 （資產(chǎn)總額） 具體項目瀏覽 （資產(chǎn)的比例） 透視資產(chǎn)財務狀況（資產(chǎn)的質(zhì)量）,閱讀：資產(chǎn)負債表的三個層次,透視資產(chǎn)財務狀況,資產(chǎn)追求的什么？,變現(xiàn)能力：生存的意義。 資產(chǎn)凈現(xiàn)金流量：企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力。 資產(chǎn)銷售率：資產(chǎn)獲得收入的能力，反映了資產(chǎn)的利用的高低。 資產(chǎn)利潤率：資產(chǎn)獲利能

2、力的高低。 資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的情況，反映企業(yè)對抗風險能力的高低。,總結(jié)：,資產(chǎn)負債表的作用,反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息； 表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象； 反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因； 有助于分析了解企業(yè)的財務實力和資本結(jié)構(gòu)。,認識損益表（利潤表）,（二）,損益表的基本結(jié)構(gòu),第一部分：收入：主業(yè)、副業(yè)、偶然 第二部分：成本：直接、間接 第三部分：利潤：毛利、利潤總額、凈利 第四部分：每股收益,利潤表的恒等式,利潤=收入-成本,成本：廣義的成本 =狹義成本+期間費用,期間費用=銷售費用+管理費用 +財務費用,利潤的計算,凈利潤,利

3、潤總額,=,所得稅,營業(yè)利潤,營業(yè)外收入,+,營業(yè)外支出,-,營業(yè)毛利,=,管理費用,-,-,財務費用,-,營業(yè)成本,營業(yè)收入,-,-,營業(yè)稅金,銷售費用,-,=,開發(fā),制造,銷售,可 變 為 成 本 的 費 用,不 可 變 為 成 本 的 費 用,材料費+勞務費+經(jīng)費,成本的構(gòu)成要素,可 變 為 成 本 的 費 用,不 可 變 為 成 本 的 費 用,成本,成本,支付金錢而取得的 財物、服務,其中被用于生產(chǎn)、 銷售者,為了產(chǎn)品的 生產(chǎn)、銷售、服 務而花費的金錢,費用在 銷售前 還不是 成本,理解費用與成本的不同,成本,費用,變動成本,固定成本,直接材料,直接人工,直接制造費用,主要原材料及輔

4、料,固定制造費用,工人工資、福利,煤、電、維修等,折舊、工廠運營基本費用等,管理費用 營業(yè)費用 財務費用,變動費用,固定費用,運費、包裝費等,混合成本,混合費用,工資、福利、辦公折舊等,+,變動成本,變動成本或費用,定義：是指成本總額與業(yè)務量成正比例增減變動的那部分成本。 舉例：原材料. 原材料數(shù)量 每個原材料的成本 變動成本總額 1 ￥100 ￥100 2 100 200 10 100 1000 100 100 10000 200 100 20000,固定成本或費用,指成本總額在一定時期和一定業(yè)務范圍內(nèi)不受業(yè)務量增減變動的影響，保持固定不變的那部分成本。 舉例：房屋租金. 產(chǎn)品數(shù)量 每個產(chǎn)品

5、的房屋成本 固定成本總額 1 ￥10000 ￥10000 2 5000 10000 10 1000 10000 100 100 10000,混合成本或費用（半變動成本）,混合成本（半變動成本）,指成本總額隨業(yè)務量的增減呈同方向變動，但并不與其成正比例關系的成本。 例1：相對于行駛的公里數(shù)而言，汽車使用成本屬于半變動成本。其中，燃料、輪胎和修理費屬于變動成本性質(zhì)；而保險費、養(yǎng)路費，屬于固定成本性質(zhì)。 例2：在大多數(shù)制造企業(yè)中，電力成本屬于半變動成本，它隨產(chǎn)量的變化而變化。其中，為生產(chǎn)設備提供電力的那部分成本屬于變動成本性質(zhì)，照明用的電力成本屬于固定成本性質(zhì)。,總結(jié)：,損益表的作用,反映收入、費用

6、和利潤的組成情況； 評價盈利能力和經(jīng)營管理業(yè)績； 檢查考核利潤計劃的完成情況； 評價分析投資報酬水平； 預測未來一定時期的盈利趨勢 。,認識現(xiàn)金流量表,（三）,現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu),第一部分：經(jīng)營活動：造血 （韓信） 第二部分：投資活動：補血 （張良） 第三部分：籌資活動：輸血 （蕭何） 第四部分：凈流量,各發(fā)展階段的現(xiàn)金流量特點,總結(jié)：,現(xiàn)金流量表的作用,說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因； 規(guī)劃和預測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力； 分析財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性； 分析和判斷企業(yè)的償債能力。,財務報表的分析,比較分析法是通過比較不同數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西或找出差別。 實際與預算比； 縱向?qū)Ρ龋ㄅc本企業(yè)歷史比）； 橫向?qū)Ρ龋ㄅc同類企業(yè)比）。 比率分析法是利用會計報表中兩項相關數(shù)值的比率來揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。,財務分析的內(nèi)容,盈利能力分析； 營運能力分析； 償債能力分析； 發(fā)展能力分析；,盈利能力指標,營運能力指標,償債能力指標,著名的杜邦分析圖形,制造成本,權(quán)益凈利率,資產(chǎn)凈利率,權(quán)益乘數(shù),銷售凈利率,凈利潤,銷售收入,銷售收入,成本費用,其他利潤,所的稅,管理費用,營業(yè)費用,財務費