1、a,1,主要了解三個(gè)方面的內(nèi)容： 1、了解一些會(huì)計(jì)的基本概念； 2、三大財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和結(jié)構(gòu)（不涉及其它報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表）； 3、成本費(fèi)用構(gòu)成。 不涉及具體的業(yè)務(wù)處理。,a,2,會(huì)計(jì)的概念,會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？ 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思： （1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣 （2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位(法人主體、非法人主體） （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作 （5）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng),a,3,會(huì)計(jì)的基本職能,1、會(huì)計(jì)職能的概念：會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在

2、客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會(huì)計(jì)固有的功能。 2、會(huì)計(jì)職能的分類 （1）基本職能： A、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能 。 B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。 （2）其他職能：預(yù)測(cè)、決策。,a,4,會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）,1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的前提條件。 2、包括的內(nèi)容： （1）會(huì)計(jì)主體：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

3、。 （2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)的方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 （3）會(huì)計(jì)分期：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以叫會(huì)計(jì)期間。,a,5,會(huì)計(jì)假設(shè),我國(guó)的會(huì)計(jì)分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度 （4）貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。 綜上所述：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成，缺一不可。,a,6,會(huì)計(jì)語(yǔ)言的載體,如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種語(yǔ)言來看待，這種語(yǔ)言到底要描述什么呢？會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，就是用

4、貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（生產(chǎn)活動(dòng)、購(gòu)銷活動(dòng)、投融資活動(dòng)等）。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所使用的載體就是大家所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,a,7,a,8,財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。,a,9,反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯,在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。而這個(gè)特定時(shí)刻，通?？梢岳斫獬?/p>

5、某一時(shí)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。,a,10,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。從特點(diǎn)上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。 這就是我們后面要講的會(huì)計(jì)要素。,a,11,會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,1、概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 2、分類： 資產(chǎn) 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 負(fù)債 表現(xiàn)資金相對(duì)靜止的狀態(tài) 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn) 表現(xiàn)資金顯著變動(dòng)的狀態(tài),a,12,六大要素為資產(chǎn)、

6、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。 具體如下： 資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成； 負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等組成； 所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成； 收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成； 費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成； 利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除各項(xiàng)開支后的項(xiàng)目等組成；,a,13,資產(chǎn)的特點(diǎn)和分類,特點(diǎn)： A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的 B、企業(yè)對(duì)資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán) C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟(jì)利益 分類:按照流動(dòng)性(變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長(zhǎng)短) 流動(dòng)資產(chǎn):一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi) 非流動(dòng)資產(chǎn) :一年以上或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期限以上

7、 長(zhǎng)期投資:持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年 固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價(jià)值較大 無(wú)形資產(chǎn):沒有實(shí)物形態(tài) 其他資產(chǎn):目前還未歸類,a,14,負(fù)債的特點(diǎn)和分類,特點(diǎn)： A、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的 B、企業(yè)要在未來某個(gè)時(shí)日清償負(fù)債 C、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 分類：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長(zhǎng)短） 流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù) 長(zhǎng)期負(fù)債：將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù),a,15,所有者權(quán)益的特點(diǎn)和分類,特點(diǎn)：和負(fù)債相比較 所有者權(quán)益不需要償還 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債 所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配 分類： 實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊(cè)資本 資本

8、公積：除注冊(cè)資本外的資本 資本（股本）溢價(jià) 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn) 拔款轉(zhuǎn)入 外幣資本折算差額 盈余公積：從稅后利潤(rùn)中提取的資金 未分配利潤(rùn)：留待以后分配的利潤(rùn),a,16,基本會(huì)計(jì)等式,（1）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 （2）利潤(rùn)收入費(fèi)用 是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ),a,17,會(huì)計(jì)核算,必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法和過程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：,填制會(huì)計(jì)憑證,復(fù)式記賬,登記會(huì)計(jì)賬薄,成本核算,財(cái)產(chǎn)清查,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,設(shè)置會(huì)計(jì)科 目和賬戶,a,18,會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿,會(huì)計(jì)憑證 概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，用來明確經(jīng)

9、濟(jì)責(zé)任，同時(shí)也是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。 主要分類：按填制程序和用途不同分為原始憑證、記帳憑證 原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。 會(huì)計(jì)賬簿:是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,a,19,會(huì)計(jì)科目和記帳方法,填制會(huì)計(jì)憑證有兩個(gè)概念較重要：一是會(huì)計(jì)科目，二是記帳方法。

10、1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類別名稱。而會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類 。會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ) 2、現(xiàn)在世界通用的記賬方法是“借貸記賬法”：即是用“借”或“貸”這兩個(gè)記帳符號(hào)來表示一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債、收入或成本費(fèi)用的增加或減少。（是復(fù)式記帳法的一種，只作個(gè)了解。）牢記規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 復(fù)式記賬法：對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。（單式記賬法：對(duì)于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。）,a,20,記帳憑證式樣,轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字2 單位名稱： 2004年4月23日 附件2 張,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核：

11、 制單：,a,21,基本財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹,a,22,財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 反映損益狀況 利潤(rùn)表 反映損耗狀況 成本與費(fèi)用類報(bào)表 反映控制狀況 預(yù)算與分析類報(bào)表,三大活動(dòng),三大報(bào)表,a,23,三大報(bào)表是什么？,資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)一個(gè)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債；以及公司凈資產(chǎn)價(jià)值，即股東的權(quán)益。 損益表 反映企業(yè)一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況。 現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況和現(xiàn)金情況的水平,a,24,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流

12、量表能反映一個(gè)企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情況可以看出企業(yè)資金的主要來源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收縮期?，F(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量是負(fù)數(shù)，也不能說明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的凈流入是否多,a,25,資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)知識(shí) 1、定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：反映資產(chǎn)及其分布狀況 表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間 反映凈資產(chǎn)及其形

13、成原因 反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì) 3、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)） 負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債） 所有者權(quán)益（投資者投入、經(jīng)營(yíng)累積）,a,26,利潤(rùn)表基礎(chǔ)知識(shí),1、定義：利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入費(fèi)用利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。 2、利潤(rùn)表的列示方式： 計(jì)算列示主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加） 計(jì)算列示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用） 計(jì)算列示利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)

14、貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出） 計(jì)算列示凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅） 3、利潤(rùn)表的作用：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力 可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值 預(yù)測(cè)企業(yè)未來盈利變化的趨勢(shì),a,27,現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識(shí) 1、定義：要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物）、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 2、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)：主表和補(bǔ)充資料 3、現(xiàn)金流量表的作用：說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因 規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因 分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性 分析和判斷企業(yè)的償債能力 4、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（現(xiàn)

15、金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額） 投資活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額） 籌資活動(dòng)（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）,a,28,財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費(fèi)用 利潤(rùn),現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,a,29,資產(chǎn)負(fù)債表,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,a,30,利潤(rùn)表概述,利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。 利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性

16、的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。,利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用,損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：,a,31,現(xiàn)金流量表概述,反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：,a,32,a,33,成本的概念,是企業(yè)在生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的各種工業(yè)產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞要發(fā)生的各種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，即成本。,a,34,成本分類：按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,a,35,總 成 本 費(fèi) 用,生 產(chǎn) 成 本,管 理 費(fèi) 用,財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用,營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用,行政管理費(fèi)用,研究開發(fā)費(fèi)用,其他管理費(fèi)用,營(yíng)銷費(fèi)用,配送費(fèi)用,其他銷售費(fèi)用,a,36,直接人工費(fèi)用 主營(yíng) 直接材料費(fèi)用 車間管理人員工資福利 業(yè)務(wù) 其他直接費(fèi)用 生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊 成本 維修費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 勞保費(fèi) 其他 總 制造費(fèi)用 成 本* 行政管理人員工資和福利費(fèi) * 辦公設(shè)施折舊費(fèi) * 維修費(fèi) * 辦公用品 * 低值易耗品攤銷 * 辦公費(fèi) * 差旅費(fèi) * 工會(huì)經(jīng)費(fèi) * 職工教育