1、第十一章財務會計報告，第一節(jié)財務會計報告的概要，第一，財務會計報告的定義和種類(第一)財務會計報告的定義反映企業(yè)特定日期的財務狀況信息文件反映企業(yè)某個會計期間的經(jīng)營成果信息文件反映企業(yè)某個會計期間的現(xiàn)金流信息的文件。 理解財務會計報告的定義、會計報告的注釋、相關(guān)信息和資料、資產(chǎn)負債表(財務狀況)資產(chǎn)負債的所有者權(quán)益、損益計算書(經(jīng)營成果)收入費用收益、現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流、會計報告、所有者資本變動表(所有者資本)資本增加權(quán)益減少， 反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果，反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流，財務會計報告的定義是由財務報告中反映的主要內(nèi)容給出的，(2

2、)財務會計報告的種類根據(jù)編輯報告時間分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。年度報告、中期報告、二、構(gòu)成財務會計報告的會計報告附注相關(guān)信息或資料、會計報告附注、相關(guān)信息或資料、資產(chǎn)負債表(財務狀況)資產(chǎn)負債所有者資本、損益表(經(jīng)營成果)收入費用利潤、會計報告、會計報告：用于提供會計信息的表、 報告附注：報告信息的詳細說明相關(guān)信息或資料：報告的制作單位和根據(jù)等說明、現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流)現(xiàn)金流、所有者資本變動表(所有者資本)資本增加權(quán)益減少、三、財務會計報告的基本要求(一)。 財務會計報告質(zhì)量要求應遵循可靠性原則：企業(yè)根據(jù)實際發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告，忠實反映滿足確定和計量要求的各

3、會計要素和其他相關(guān)信息，保證會計信息真實、內(nèi)容完整。 (二)編寫財務會計報告的時間要求應遵循即時原則的要求：企業(yè)應對已經(jīng)發(fā)生的交易和事項，立即進行會計確認、計量和報告，不能提前或延期。 按規(guī)定時間及時提供各期財務會計報告，(3)制作財務會計報告的形式要求在財務會計報告完成后，依次制作頁面，加封面，裝訂，蓋印章。 封面必須注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報告所屬期間等信息資料。 另外，企業(yè)的負責人和會計機構(gòu)的負責人等簽名蓋章，表示對財務會計報告書的真實性負責。 (4)編制財務會計報告的其他要求1 .在編制財務會計報告前進行財產(chǎn)清點，根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理清點結(jié)果。 2 .財務會計報告應使用統(tǒng)一

4、規(guī)定的格式、內(nèi)容和編制要求編制。 必須與前期報告中的相關(guān)數(shù)字聯(lián)系，內(nèi)容完整，數(shù)字真實，計算正確，相關(guān)數(shù)字必須一致。 第二節(jié)資產(chǎn)負債表、第一、資產(chǎn)負債表內(nèi)容和格式(第一)資產(chǎn)負債表的意思是反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況的會計報告書。 (二)資產(chǎn)負債表內(nèi)容提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或管理的資源及其分布情況。 反映企業(yè)的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表示企業(yè)將來需要以多少資產(chǎn)或勞務償還債務以及償還的時間。 反映企業(yè)所有者的資本總額及其結(jié)構(gòu)情況，判斷資本價值、附加值情況。 提供財務分析數(shù)據(jù)，評價企業(yè)償還能力。 (3)資產(chǎn)負債表的構(gòu)成內(nèi)容和表形式1 .資產(chǎn)負債表的構(gòu)成內(nèi)容由表的首和表兩部分構(gòu)成，資產(chǎn)負債

5、表公司01表的制作單位：年月日單位：元、表的首、表的首、表的表、表的表形式(1)帳戶形式與其外觀形式類似“t”的帳戶資產(chǎn)負債表企業(yè)01表制作單位：年月日單位：元、雙方合計有平衡相等的關(guān)系，雙方合計有平衡相等的關(guān)系，根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者資本”的原理，將“資產(chǎn)、負債和所有者資本”左右并列，(2)報告式， 資產(chǎn)負債表公司01表制作單位：年月日單位：根據(jù)原“資產(chǎn)負債所有者資本”或“資產(chǎn)負債所有者資本”的原理，將“資產(chǎn)、負債和所有者資本”從上往下排列三部分，二、資產(chǎn)負債表的制作方法是根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)制作的年度、半年的會計報告至少連續(xù)兩個這種形式的資產(chǎn)負債表稱為比較資產(chǎn)負債表。 (格式見下頁) (1)“

6、年初數(shù)”和“期末數(shù)”的基本填寫方法1 .“年初數(shù)”的填寫一般可以根據(jù)前年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”來填寫。 資產(chǎn)負債表公司01表制作單位：年月日單位：根據(jù)原、上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填寫，根據(jù)相關(guān)帳戶的期末馀額直接或計算填寫，比較資產(chǎn)負債表，2 .填寫期末數(shù)的基本方法(1)根據(jù)總帳戶的期末借方馀額直接填寫。 應收票據(jù)、應收股息等項目。 (2)根據(jù)總賬戶期末貸方馀額直接記入。 “應付票據(jù)”、“應付股息”等項目。 (3)通過總帳戶及其所屬明細帳戶的期末馀額分析填寫。 在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中，對“長期借款”等賬戶所屬的詳細賬戶中反映的還款期未滿一年的長期借款等情況進行分析，并根據(jù)詳

7、細賬戶的馀額填寫。 (見下例)，【例】企業(yè)有x、y兩個長期負債，在制作資產(chǎn)負債表時，x的償還期還只有兩年，y的償還期還只有6個月(不是真正意義上的長期負債，而是流動負債的特征)。 填寫資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。 償還期為2年，償還期為6個月，應填寫資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目，應填寫資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，(4)從幾個總帳戶的期末馀額開始填寫。 貨幣資金、庫存等項目。 (參照表112和表113 )，合計320萬，應填寫資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目，合計100萬，應填寫資產(chǎn)負債表的“庫存”項目，從相關(guān)詳細帳戶的期末馀額開始填寫。 例如，“應收帳款”和“預付款

8、”項目。 (見表112和表113 )，“應付帳款”和“預付賬款”項目。 (參照表112和表113 )、(2)表中各項目的“期末數(shù)”的具體填寫方法請參照教材P.212216、第三節(jié)的損益計算書、一、損益計算書的內(nèi)容和格式(一)損益計算書的意思反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報告。 (二)損益計算書的內(nèi)容反映了構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各要素的內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各期間費用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。 營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。 利潤總額和所得稅費用等。 (3)損益計算書格式的損益計算書也由表的首和表兩部分構(gòu)成。 (四)損益計算表的格

9、式主要分為多階段式和單階段式兩種。 多階段式損益表在企業(yè)中很常用，其簡化形式請參照下頁的表格。 利潤表會企業(yè)02表的制作單位：年月單位：元、比較利潤表、二、利潤表的制作方法(一)“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填寫方法1 .“本月數(shù)”的基本填寫方法(1)從有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填寫。例如，“營業(yè)收入”項目是“主營業(yè)業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”帳戶發(fā)生額之和，例如，“營業(yè)成本”項目是“主營業(yè)成本”和“其他業(yè)務成本”帳戶發(fā)生額之和。 (2)根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填寫。 營業(yè)稅和附加、銷售費用、管理費用等。 “投資收益”帳戶為借方馀額時用“”填寫，利潤表會企業(yè)02表制作單位： 20年12月單位：元，

10、“本月數(shù)”用相關(guān)帳戶本期發(fā)生額填寫，其他業(yè)務成本期末馀額為100萬%，營業(yè)稅和追加期末馀額為80萬，銷售費用期末馀額為120萬(， “投資收益”賬戶在借方結(jié)馀時適用“，利潤表會企業(yè)02表制作單位： 20年12月單位：元，2 .“本年度累計數(shù)”的基本填寫方法反映了各項目的本年度初至報告末(本月末)的累計發(fā)生數(shù)。 前期(上個月等)的“本年度累計數(shù)”加上“本月數(shù)”必須填寫。 【例】星海公司111月的累計營業(yè)收入為21500萬元(參照表115 )，12月的營業(yè)收入為2580萬元。 到12月末為止的“本年度累計數(shù)”為以上兩者之和(24080萬元，參照表116 )。 其他累計數(shù)的計算就這樣類推。 (2)表

11、中各項“本月數(shù)”的具體填寫方法參照教材P.218220。 第四節(jié)現(xiàn)金流量表、第一、現(xiàn)金流量表的定義和內(nèi)容(第一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的報告書，屬于動態(tài)報告書。 (二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流，有助于評價企業(yè)的支付能力、償還能力和周轉(zhuǎn)能力。有助于分析影響企業(yè)收益質(zhì)量和現(xiàn)金流的因素。 (3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1 .經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)營活動是企業(yè)投資活動和資金籌措活動以外的所有交易和事項。 2 .投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購買和現(xiàn)金等價物不包含的投資及其處理活動。 3 .融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

12、融資活動是指改變企業(yè)資本和債務規(guī)模和構(gòu)成的活動。 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎是根據(jù)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物編制。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金，隨時可以支付的存款等。 (1)庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的，隨時可以用于支付的現(xiàn)金。 (二)所謂銀行存款，是指結(jié)算賬戶存款等隨時都可以用于支付的銀行存款。 (3)其他貨幣資金企業(yè)存在的金融企業(yè)有特定用途的資金，如“其他貨幣資金”帳戶計算的銀行存款，如外匯存款、銀行票據(jù)存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。 (四)現(xiàn)金等價物企業(yè)持有期間短，流動性強，容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價值變動風險小的投資。 三、現(xiàn)金流量表的格式由表首和表組成。 表格開頭：摘要說明報表名稱、建立單位、建

13、立日期、報表編號、貨幣名稱、測量單位等。 正表反映了現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流資金籌措活動現(xiàn)金流匯率的變動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本形式見教材表11-7。 第五節(jié)所有者資本變動表、第一、所有者資本變動表的定義為股份公司的股東資本變動表。 反映企業(yè)年末資本(或股東資本)增減的報告。 二、所有者權(quán)益變動表的作用是分析企業(yè)某會計年度所有者權(quán)益的各項(實收資本、資本儲備金、收益儲備金和未分配利潤等)的增加、減少及其盈馀情況，并預測其變動原因。三、所有者權(quán)益變動表項目內(nèi)容1 .凈利潤2 .直接計入所有者權(quán)益的利益和損失項目及其總額3 .會計政策變

14、更和糾錯的累計影響金額4 .所有者投入資本，分配給所有者利益5 .按照規(guī)定提取的盈馀公積6 .實收資本(或股東)、資本公積金、收益公積金、未分配利潤的期初和期末第六節(jié)會計報告的注釋、第一、會計報告的注釋的定義為資產(chǎn)負債表、損益計算書、資本變動表、現(xiàn)金流量表等報告書中記載的項目的說明和細節(jié)，以及這些報告中未記載的項目的說明等。 是會計報告的一部分。 會計報告的注釋、資產(chǎn)負債表(財務狀況)資產(chǎn)負債的所有者權(quán)益、損益計算書(經(jīng)營成果)收入費用利潤、現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流、會計報告、所有者資本變動表(所有者資本)權(quán)益增加權(quán)益減少、二、會計報告注釋的內(nèi)容(一)財務報告的制作基礎(二) 按照企業(yè)會計