1、全面實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范 加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè),恩施州財(cái)政局,前 言,十八屆三中全會(huì)關(guān)于建立現(xiàn)代財(cái)政制度的論述：財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。 深化財(cái)政改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度是今后經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)。 財(cái)政工作必須緊緊圍繞財(cái)政改革與發(fā)展這一中心，推進(jìn)創(chuàng)新，規(guī)范管理。管理工作事關(guān)大局，基礎(chǔ)工作關(guān)乎成效。加強(qiáng)財(cái)政管理與深化財(cái)稅改革相輔相成。不加快改革，就無(wú)法從根本上實(shí)施有效管理；不加強(qiáng)管理，也難以推進(jìn)

2、改革的有序進(jìn)行和逐步深化。 當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，在深化財(cái)稅改革的同時(shí)，要重點(diǎn)圍繞完善制度、明確職責(zé)、理順流程、控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督，下大力氣提高內(nèi)部管理可控制的有效性，推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、規(guī)范化和信息化。,一、制定實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的意義,（一）有利于推動(dòng)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的建設(shè) 黨的十八大明確指出：要深化行政體制改革，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府。要求規(guī)范公共權(quán)力的運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制，不能腐的防范機(jī)制，不易腐的保障機(jī)制。李克強(qiáng)總理指出，要用制度管

3、權(quán)、管人、管錢，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機(jī)制。從一定意義上說(shuō)，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用。實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)的空間和余地，用制度來(lái)限制權(quán)力的濫用，具有重要的促進(jìn)作用。,（二）有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制總體上還是比較薄弱，突出表現(xiàn)在：對(duì)績(jī)效重視不足，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)；預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算約束軟化；未廣泛開展以內(nèi)部控制為主體的審計(jì)，監(jiān)督力度不夠。內(nèi)控規(guī)范是提高行政事業(yè)單位管理水平的有效途徑。借助信息化手段，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等

4、整合到統(tǒng)一的平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其它管理信息的及時(shí)、可靠、完整，強(qiáng)化對(duì)績(jī)效的考核和監(jiān)督，不斷地提高單位管理水平。掌握好、使用好內(nèi)部控制這一有力的武器，能夠保障制度執(zhí)行，促進(jìn)行政事業(yè)單位規(guī)范化、科學(xué)化管理，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的履職能力。,（三）有利于推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理,為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善和現(xiàn)代國(guó)家治理的需要，財(cái)政工作必須緊緊圍繞財(cái)稅體制改革與調(diào)整這一中心開展，深化改革，規(guī)范管理。管理工作事關(guān)大局，基礎(chǔ)工作關(guān)乎成效。加強(qiáng)財(cái)政管理與深化財(cái)稅改革相輔相成。不加快改革，就無(wú)法從根本上實(shí)施有效的管理；不加強(qiáng)管理，也難以推進(jìn)改革的有序進(jìn)行

5、和逐步深化。今后一個(gè)時(shí)期，要在深化財(cái)稅改革的同時(shí)，在財(cái)政管理上要重點(diǎn)圍繞完善制度、明確職責(zé)、理順流程、控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督，下大力氣提高內(nèi)部管理和控制的有效性，推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、規(guī)范化和信息化。財(cái)政部門負(fù)責(zé)國(guó)家預(yù)算資金的管理，必須要重視內(nèi)控建設(shè)。建立內(nèi)部控制，就是為保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其它管理信息的及時(shí)、可靠、完整。實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的規(guī)范化、科學(xué)化和信息化，有助于提升財(cái)政管理的水平和提高財(cái)政資金的使用效益。,二、內(nèi)部控制規(guī)范主要內(nèi)容解讀,內(nèi)控規(guī)范自2010年財(cái)政部開始立項(xiàng)研究，2012年11月發(fā)布，2014年開始施行。三年時(shí)間聽取了全國(guó)近百家行

6、政事業(yè)單位500多條意見(jiàn)和建議。其創(chuàng)新點(diǎn)概括為以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心，從單位層面與業(yè)務(wù)層面同時(shí)進(jìn)行管控，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。 內(nèi)控規(guī)范框架： 共六章，65條。第一章，總則，7條，起統(tǒng)御作用；第二章，5條，規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)注點(diǎn)；第三章，6條，規(guī)定了單位層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ；第四章，分六節(jié)，41條，規(guī)定了業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制）的具體規(guī)定；第五章，有5條，評(píng)價(jià)與監(jiān)督，規(guī)定了內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制、方法

7、以及外部監(jiān)督機(jī)制；第六章，附則，規(guī)定了內(nèi)部控制施實(shí)的時(shí)間 。,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）,第一章 總則 第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督 第六章 附則,第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制 第六節(jié) 合同控制,第一章 總則(7條),總則：7條，起統(tǒng)御作用。 一、什么是內(nèi)部控制 二、依據(jù)什么制定內(nèi)控規(guī)范 三、什么單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范 四、內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些 五、建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 六、單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的職責(zé) 七、如何開展內(nèi)部控制,一、什

8、么是內(nèi)部控制 內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位“為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控”。 包涵五個(gè)方面的內(nèi)容：控制主體、控制客體、控制活動(dòng)、控制步驟和控制目標(biāo)。 內(nèi)部控制是“未病先防”。,內(nèi)控規(guī)范核心內(nèi)容 把握兩個(gè)基本性：制衡性、流程性。 制衡性，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念之一，形成四個(gè)方面制衡機(jī)制： 一是建立議事決策機(jī)制，防范資源配置的“一言堂”、“一枝筆”；二是規(guī)定不相容崗位相互分離；三是建立預(yù)決算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等部門和崗位間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成管控合力，確保資產(chǎn)的合理配置和有效使用；四是建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)、教育、評(píng)價(jià)和輪崗等機(jī)制，牢固

9、樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和拒腐防變的思想道德底線，按照法定權(quán)限和程序來(lái)履行職責(zé) 。,流程性，是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容之二，將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來(lái)，就象生產(chǎn)流水線一樣，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)環(huán)緊扣來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)。,二、依據(jù)什么制定內(nèi)控規(guī)范 (一)會(huì)計(jì)法。國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。 （二）預(yù)算法。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家編制預(yù)算的原則，按照編制辦法和程序進(jìn)行。部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算等財(cái)務(wù)行為 ，應(yīng)當(dāng)置于法制化管理監(jiān)督之下。,（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范； （

10、四行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。,會(huì)計(jì)法作為根本大法,對(duì)所有單位的控制制度作了根本性規(guī)定,這是行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的原則、依據(jù)和前提； 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范則對(duì)會(huì)計(jì)方面基礎(chǔ)工作的控制制度（如職務(wù)不相容、回避等制度）給出了指導(dǎo)性規(guī)范； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范則給出了適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織的涉及全面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的指導(dǎo)性規(guī)范。,三、什么單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范 內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行主體分為9大類： 一是，各級(jí)黨的機(jī)關(guān) ；二是，各級(jí)人大機(jī)關(guān)； 三是，各級(jí)行政機(jī)關(guān)； 四是，各級(jí)政協(xié)機(jī)關(guān)； 五是，各級(jí)審判機(jī)關(guān)； 六是，各級(jí)檢察機(jī)關(guān)；七是

11、，各民主黨派機(jī)關(guān)； 八是，各級(jí)人民團(tuán)體； 九是，各級(jí)各類事業(yè)單位。,四、內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些 內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)： 主要包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。,第一，合規(guī)性目標(biāo)。要求行政事業(yè)單位的財(cái)政資金活動(dòng)和事業(yè)單位部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)定和單位內(nèi)部的有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定。 第二，安全性目標(biāo)。強(qiáng)調(diào)保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和有效地使用，不丟失、不浪費(fèi)。 第三，真實(shí)性目標(biāo)。強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位要提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)報(bào)告和相關(guān)信息，客觀地反映運(yùn)行管理情況和預(yù)算執(zhí)行情況。,第四，有效性目標(biāo)。針對(duì)現(xiàn)實(shí)中管理

12、制度不完善、執(zhí)行不到位、監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題，進(jìn)行有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。 第五，總體性目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制，按照職能，有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)和事權(quán)的匹配，把有限的公共資源投向正當(dāng)合理的方向，發(fā)揮其公共服務(wù)職能，提高公共服務(wù)的效率和效果。,五、建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性四項(xiàng)基本原則： （一）全面性原則。落實(shí)“三全面”：范圍上，全覆蓋；流程上 ，全滲透 ；人事上，全參與。 （二）重要性原則。特別防范業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及關(guān)鍵崗位。,（三）制衡性原則。內(nèi)部的部門管理的崗位設(shè)置、職責(zé)分工、責(zé)權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。下級(jí)接受上級(jí)的監(jiān)督，上級(jí)受

13、到下級(jí)的牽制，堵塞漏洞，消除隱患。 （四）適應(yīng)性原則。建立和實(shí)施適合本單位實(shí)際情況的個(gè)性化的內(nèi)部控制制度，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的失誤或風(fēng)險(xiǎn) 。,六、單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的職責(zé) 對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。 “一把手”在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用：（一）統(tǒng)一指揮組織層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系的建立，做好領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)；（二）以身作則，帶頭執(zhí)行內(nèi)控要求； （三）對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督。但不是親歷親為，通過(guò)工作機(jī)制和內(nèi)部授權(quán)等交由其他工作人員去落實(shí)。,七、如何開展內(nèi)部控制 七個(gè)步驟：第一步，梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程；第二步，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；第三步，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；第四步，確定風(fēng)險(xiǎn)

14、點(diǎn)；第五步， 選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略；第六步，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度；第七步，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。,第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法（5條） 一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 二、單位內(nèi)部控制的方法,一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,（一）什么是風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí) 現(xiàn)產(chǎn)生的影響。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的差異程度。,現(xiàn)階段行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)：,1、單位活動(dòng)不合法或不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)； 2、國(guó)有資產(chǎn)流失、資源使用效益低下的風(fēng)險(xiǎn)； 3、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整的風(fēng)險(xiǎn)； 4、發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)； 5、公共服務(wù)的效率不高的風(fēng)險(xiǎn)。,（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量

15、化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及其造成的后果。 內(nèi)部管理制度和制衡機(jī)制的缺失、關(guān)鍵崗位職責(zé)不清，以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中的其他漏洞或隱患，都可能造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長(zhǎng)，具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，也可以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。,1、人員構(gòu)成 （1）單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作； （2）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)； （3）由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員. 2

16、、機(jī)構(gòu)設(shè)置 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。 工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型設(shè)置若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 3、評(píng)估周期 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次,4、評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用 評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報(bào)告，及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。,（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 4個(gè)步驟 1、目標(biāo)設(shè)定 由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。 3、

17、風(fēng)險(xiǎn)分析 是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù) 4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過(guò)程。,（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍 1、單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的6個(gè)方面 （1）內(nèi)部控制工作的組織情況。 是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。 （2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離； 權(quán)責(zé)是否對(duì)等； 是否建立健全議事決策機(jī)制

18、、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。,（3）內(nèi)部管理制度的完善情況。 內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。 （4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。 是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制； 工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。 （5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。 是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理； 是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （6）其他情況。,2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的7個(gè)方面 （1）預(yù)算管理情況。 在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是

19、否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。,（2）收支管理情況。 收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。,（3）政府采購(gòu)管理情況。 是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)； 是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序； 是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。,（4）資產(chǎn)管理情況。 是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任； 是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理； 是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。,（5）建設(shè)項(xiàng)目

20、管理情況。 是否按照概算投資； 是否嚴(yán)格履行審核審批程序； 是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制； 是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形； 是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。,（6）合同管理情況。 是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理； 是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。 （7）其他情況。,二、單位內(nèi)部控制的方法 （一）什么是單位內(nèi)部控制的控制方法 內(nèi)部控制的控制方法實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施和程序。,（二）內(nèi)部控制的具體

21、方法 第1種方法：不相容崗位相互分離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。,第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。,第3種方法：歸口管理。 根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。,第4種方法：預(yù)算控制。 強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。,第5種方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)

22、制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。,第6種方法：會(huì)計(jì)控制。 建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。,第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制。 要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。,第8種方法：信息內(nèi)部公開。 建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

23、,第三章 單位層面內(nèi)部控制（6條） 一、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 二、建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制 三、對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 四、編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 五、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制,一、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) （一）單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門 內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門主要要做好以下工作： 1、負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作； 2、研究提出單位內(nèi)部控制建設(shè)方案或規(guī)劃； 3、研究提出單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作。 4、組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作； 5、研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)方

24、案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控。 6、組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。 7、其他,（二）積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用 1、配合內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門對(duì)本部門相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； 2、對(duì)本部門的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議。積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)； 3、認(rèn)真實(shí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求。 4、加強(qiáng)對(duì)本部門實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控； 5、其他,（三）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用 1、研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度； 2、組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)

25、意見(jiàn)或建議； 3、督促相關(guān)部門落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施； 4、其他,二、建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制 （一）單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離 1、決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離機(jī)制的側(cè)重點(diǎn)； 一是過(guò)程的分離 二是崗位的分離 2、決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離的機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)單位的實(shí)際情況。,（二）建立健全議事決策機(jī)制 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離.單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的一是決策機(jī)制。（第14條）這一機(jī)制應(yīng)包括： 1、建立健全議事決策制度 2、全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合 3、做好決策紀(jì)要記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作 4、加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追碂問(wèn)效,（

26、三）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 1、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成 2、落實(shí)崗位責(zé)任制 3、實(shí)行輪崗制度任制,三、對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的3點(diǎn)要求 （一）把好人員入口關(guān) （二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn) （三）強(qiáng)化職業(yè)道德教育,四、編報(bào)財(cái)務(wù)信息的4個(gè)方面要求 （一）嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備 （二）落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 （三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息 （四）建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,五、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制信息化的涵義 內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素通過(guò)信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，從而

27、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常規(guī)化。 （二）如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化,第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（41條）,如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制,了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu),對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善,對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來(lái)選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度,采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施,了解組織結(jié)構(gòu),某行政單位,內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),直屬機(jī)構(gòu),派出機(jī)構(gòu),事業(yè)單位,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu),預(yù)算業(yè)務(wù)管理 收支業(yè)務(wù)管理 采購(gòu)業(yè)務(wù)管理 資產(chǎn)管

28、理 建設(shè)項(xiàng)目管理 合同管理 紀(jì)檢監(jiān)察 內(nèi)部審計(jì),負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況,固定資產(chǎn)控制（舉例）,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）,單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）,預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算管理辦法 收支業(yè)務(wù)收支管理辦法 采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)管理辦法 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理辦法 建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目管理辦法 合同管理合同管理辦法,實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),目錄,第一章 總則 第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督 第六章 附則,第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 第三

29、節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制 第六節(jié) 合同控制,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）,業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過(guò)程 1、梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 2、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 3、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 4、根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度 5、督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算編制和審核,指標(biāo)分解下達(dá) 執(zhí)行申請(qǐng) 借款報(bào)銷 支付審核,會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告,事前規(guī)劃,事中控制,事后監(jiān)控,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié) 預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)） 預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整） 決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià) 建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 建立

30、預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工 明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求 預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評(píng)價(jià),預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）,決策機(jī)構(gòu),工作機(jī)構(gòu),執(zhí)行機(jī)構(gòu),財(cái)會(huì)部門 （歸口部門）,單位本級(jí),下屬各單位,71,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制,單位預(yù)算來(lái)源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。 預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。,預(yù)算編制流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)

31、人或歸口部門,財(cái)會(huì)部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財(cái)政部門,部署預(yù)算編報(bào)工作,審核,審批,審核,下達(dá)預(yù)算控制數(shù),分類匯總,提出預(yù)算編制要求,預(yù)算建議數(shù),預(yù)算建議數(shù),審批,預(yù)算批復(fù)流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門,財(cái)會(huì)部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財(cái)政部門,分解細(xì)化控制數(shù),審核,審批,審核,下達(dá)預(yù)算控制數(shù),分類匯總,細(xì)化調(diào)整,預(yù)算建議數(shù),審批,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié) 預(yù)算編制控制措施： 1、落實(shí)編制責(zé)任 2、采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué) 掌握政策 依托信息系統(tǒng) 依靠專業(yè)人員 加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào),預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制,預(yù)算編制控制措施： 3、根據(jù)工

32、作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制 按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化 1、金額、內(nèi)容明確的支出 2、內(nèi)容明確、金額有波動(dòng)的支出 3、金額能確定但內(nèi)容要分解的支出 4、金額不固定、支出內(nèi)容不明確的支出 落實(shí)審核責(zé)任 4、內(nèi)部審批下達(dá),預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制,預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。 預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行控制措施： 1、明確執(zhí)行方式 2、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批 3、明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，

33、嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù) 4、加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行,額度匹配流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 或歸口部門,財(cái)會(huì)部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財(cái)政部門,根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計(jì)劃,審核,審核,國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布,國(guó)庫(kù)申報(bào),單位月度資金使用計(jì)劃,本部門月度資金使用計(jì)劃,審批,匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃,額度分配及發(fā)布,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算調(diào)整流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 或歸口部門,財(cái)會(huì)部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財(cái)政部門,預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),審核,審批,國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布,調(diào)整申請(qǐng),審批,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算執(zhí)行,審核,是否需財(cái)政審批,是,否,81,預(yù)算業(yè)

34、務(wù)控制決算與績(jī)效評(píng)價(jià),社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī) 支出的效果 要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用 主要風(fēng)險(xiǎn)： 不準(zhǔn)確、不及時(shí) 沒(méi)有起到事后控制的作用,決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施： 1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制 2、建立起定期報(bào)告和分析制度 3、真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面,預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績(jī)效評(píng)價(jià),收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制(舉例),業(yè)務(wù)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),出納,會(huì)計(jì),按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng),開具收費(fèi)單,繳庫(kù),收款、開具收據(jù)、繳庫(kù)聯(lián)、記賬聯(lián),交費(fèi)主體,審批,收費(fèi)單,收據(jù),繳庫(kù)聯(lián),記賬聯(lián),銀行回單,賬務(wù)處理,備案,收支業(yè)務(wù)控制

35、收入業(yè)務(wù)控制,內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致 要求： 按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳 票款一致 及時(shí)入賬 風(fēng)險(xiǎn)： 收取過(guò)程不規(guī)范 金額不實(shí) 私設(shè)小金庫(kù),收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制,收入業(yè)務(wù)控制措施： 1、建立健全收入內(nèi)部管理制度 2、合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離 3、財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理 4、嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定 5、建立健全票據(jù)管理制度 6、加強(qiáng)對(duì)收入的分析,收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例),業(yè)務(wù)部門,財(cái)會(huì)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì),提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)事項(xiàng),事前審核,金額,支出審批,支出審批,支出審批,3

36、萬(wàn),310萬(wàn),10萬(wàn),按審批執(zhí)行,費(fèi)用報(bào)銷流程,會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告,指標(biāo)審核,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門,費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例),業(yè)務(wù)部門,財(cái)會(huì)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì),整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單,報(bào)銷審批,報(bào)銷審批,報(bào)銷審批,3萬(wàn),310萬(wàn),10萬(wàn),財(cái)務(wù)處辦理支付,審核單據(jù),金額,事項(xiàng)審核,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門,收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制,支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn) 要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確 風(fēng)險(xiǎn)： 1、支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 2、存在使用虛假票據(jù)套取資金等問(wèn)題 3、資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)

37、控制,控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用 建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 1、理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門 2、明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù) 3、理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程 4、明確審核責(zé)任、審批權(quán)限,90,支出結(jié)構(gòu)舉例,收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制,控制措施： 1、合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離 2、落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批 3、財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核 4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制 5、做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告,收支

38、業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)控制,債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃） 債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程： 1、提出融資訴求 2、進(jìn)行論證，制定融資計(jì)劃 3、進(jìn)行融資，簽訂合同 4、融資所得資金的使用 5、支付利息和償還本金,債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,財(cái)會(huì)部門,主管領(lǐng)導(dǎo),單位負(fù)責(zé)人,上級(jí)主管部門,提出融資訴求,否,償付本息,是否重大,論證并制定融資計(jì)劃,審批,審定,審批,執(zhí)行融資計(jì)劃,取得并使用資金,融資活動(dòng)評(píng)估,是,收支業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)控制,債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無(wú)力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制措施： 1、建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度 2、明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一

39、人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程 3、充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 4、加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理 5、做好評(píng)價(jià)和分析工作,采購(gòu)業(yè)務(wù)控制,政府采購(gòu)和自行采購(gòu) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu) 1、預(yù)算和計(jì)劃編制 2、采購(gòu)需求的提出和審核 3、組織實(shí)施采購(gòu) 4、簽訂合同和驗(yàn)收 5、支付價(jià)款,政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門,內(nèi)部采購(gòu)辦,外部采購(gòu)中心,預(yù)算指標(biāo)下達(dá),采購(gòu)需求登記,審核,審核,提出付款申請(qǐng),組織實(shí)施采購(gòu),合同管理,組織驗(yàn)收,支付價(jià)款,自行采購(gòu)業(yè)務(wù)流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門,內(nèi)部采購(gòu)辦,外部采購(gòu)中心,預(yù)算指標(biāo)下達(dá),采購(gòu)需求登記,審核,審核,

40、提出付款申請(qǐng),組織招投標(biāo),合同管理,組織驗(yàn)收,是否委托招投標(biāo),選擇供應(yīng)商,是,否,支付價(jià)款,采購(gòu)業(yè)務(wù)控制,采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置 采購(gòu)的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高 采購(gòu)過(guò)程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo) 控制措施： 建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度,采購(gòu)決策機(jī)構(gòu),采購(gòu)實(shí)施機(jī)構(gòu),采購(gòu)部門,財(cái)會(huì)部門,業(yè)務(wù)部門,采購(gòu)監(jiān)督機(jī)構(gòu),采購(gòu)業(yè)務(wù)控制,控制措施： 1、合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離 2、建立采購(gòu)與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 3、實(shí)施歸口

41、管理，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)的審核,采購(gòu)業(yè)務(wù)控制,控制措施： 4、自行采購(gòu)過(guò)程中供應(yīng)商的選擇公平、公正 例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫(kù)，隨機(jī)抽取 5、加強(qiáng)驗(yàn)收管理 6、明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程 7、加強(qiáng)采購(gòu)記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析 8、加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的安全保密控制,資產(chǎn)控制貨幣資金,實(shí)行分類管理 貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：安全風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn) 控制措施： 1、建立健全貨幣資金管理制度 2、不相容崗位相分離 3、加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管 4、嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù) 5、加強(qiáng)銀行賬戶管理 6、加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì),資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),管控重點(diǎn)：配置、使用和處置 主要風(fēng)險(xiǎn)： 1、因保管不善、操作

42、不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失 2、使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重 3、存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符 4、資產(chǎn)處置不合規(guī) 控制措施： 1、建立健全內(nèi)部管理制度 2、實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任,資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),控制措施： 3、按資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行管理，對(duì)特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序 4、建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期清查盤點(diǎn)和對(duì)賬 5、明確調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任 6、建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理,資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例),資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門,主管領(lǐng)導(dǎo),組建清查小組,開展現(xiàn)場(chǎng)清查,審核,查找原因,資產(chǎn)清查報(bào)告,資產(chǎn)清查報(bào)告,是否賬實(shí)不符,賬務(wù)處理,

43、結(jié)束,是,否,資產(chǎn)處置流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,技術(shù)部門,資產(chǎn)管理部門,主管領(lǐng)導(dǎo),外部審批機(jī)構(gòu),提出處置申請(qǐng),審核,按審批結(jié)果處置,審核,審批,審批,是否需技術(shù)審核,評(píng)估殘值,是否需外部審批,是,是,否,否,資產(chǎn)控制對(duì)外投資,管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤 主要風(fēng)險(xiǎn)： 1、論證不充分，決策失誤，造成損失 2、投資過(guò)程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失 控制措施： 1、建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度 2、確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離,資產(chǎn)控制對(duì)外投資,控制措施： 3、議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策 4、追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄價(jià)值變動(dòng) 5、建立責(zé)任追究制度 6、加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查

44、,建設(shè)項(xiàng)目控制,項(xiàng)目前期工作階段,項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段,項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)固階段,項(xiàng)目建議書編制和審批,項(xiàng)目前期費(fèi)用的申請(qǐng),招標(biāo)管理,工程可行性研究的審批,初步設(shè)計(jì)評(píng)審及概算審批,工程施工管理,工程變更管理,投資控制管理,交工驗(yàn)收管理,工程交接管理,工程款支付管理,工程決算管理,竣工驗(yàn)收管理,項(xiàng)目檔案管理,項(xiàng)目完工評(píng)價(jià),建設(shè)項(xiàng)目控制,建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)： 規(guī)模大、工期長(zhǎng)、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜 建設(shè)單位、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門 主要風(fēng)險(xiǎn)： 立項(xiàng)審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng) 前期準(zhǔn)備不充分，影響項(xiàng)目進(jìn)度 建設(shè)過(guò)程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價(jià)款結(jié)

45、算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進(jìn)度 虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金,建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作流程(舉例),外部審批機(jī)構(gòu),內(nèi)部決策機(jī)構(gòu),項(xiàng)目管理部門,文件編制機(jī)構(gòu),啟動(dòng)立項(xiàng)工作,審批,辦理下一步工作,審定,選擇編制單位并組織編制文件,項(xiàng)目建議書 （前期工作計(jì)劃及預(yù)算） （可行性研究報(bào)告） （工程初步設(shè)計(jì)及項(xiàng)目總概算）,形成報(bào)批文件,審核,建設(shè)項(xiàng)目投資控制流程(舉例),項(xiàng)目管理部門,工程設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu),咨詢?cè)靸r(jià)機(jī)構(gòu),財(cái)會(huì)部門,依據(jù)概算編制施工圖,按合同和施工進(jìn)度支付價(jià)款,審核,編制施工圖預(yù)算,是否控制在概算之內(nèi),控制施工造價(jià),否,是,工程變更流程(舉例),分管領(lǐng)導(dǎo),項(xiàng)目管理部門,施工單位,監(jiān)理機(jī)構(gòu),工程設(shè)計(jì)單

46、位,提出工程變更申請(qǐng),審核,審批,審批,審核,組織現(xiàn)場(chǎng)審議,組織施工,形成變更記錄,形成設(shè)計(jì)變更圖,形成施工技術(shù)方案,審核,項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付流程(舉例),施工單位,監(jiān)理機(jī)構(gòu),項(xiàng)目管理部門,財(cái)會(huì)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),預(yù)付款支付申請(qǐng),審核,審批,審批,工程造價(jià)審核,財(cái)務(wù)支付,支付預(yù)付款,進(jìn)度款支付申請(qǐng),工程量審核,財(cái)務(wù)審核,竣工決算流程(舉例),施工單位,監(jiān)理機(jī)構(gòu),項(xiàng)目管理部門,分管領(lǐng)導(dǎo),外部審批機(jī)構(gòu),下發(fā)數(shù)據(jù)采集表,審核,審批,審批,辦理資產(chǎn)及 檔案移交,與有關(guān)部門共同編制竣工決算報(bào)告,整理上報(bào)相關(guān)資料,整理上報(bào)相關(guān)資料,竣工決算報(bào)告,建設(shè)項(xiàng)目控制,控制措施： 1、建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度 2、確保不相容崗位相分離，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款