1、現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計的探析摘要：21世紀(jì)是一個飛越的世紀(jì)，在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)所必需的實施路徑。文章通過建立企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和意義，有針對性地分析了我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中的資金活動和資產(chǎn)管理普遍存在的問題，實現(xiàn)建立有效的內(nèi)部控制對策，對企業(yè)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制制度，制定發(fā)展戰(zhàn)略起到指導(dǎo)性的作用。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制制度資金活動資產(chǎn)管理在市場經(jīng)營的環(huán)境日益復(fù)雜的今天，企業(yè)在經(jīng)營中不再單一的注重成本、利潤等狹隘問題，如何增強(qiáng)企業(yè)的競爭實力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，已成為企業(yè)最為關(guān)注的問題。在結(jié)合我國國情和企業(yè)實際情況下，

2、建立內(nèi)部控制制度對維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大的意義。一、建立企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制制度建立是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制是在遵循國家法律法規(guī)和誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)上維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，提高營運活動的盈利能力和管理效率。通過財務(wù)報告及相關(guān)信息真實的反映經(jīng)營業(yè)績，履行社會責(zé)任，制定出符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和創(chuàng)造長久價值的策略。二、建立企業(yè)內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事長、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施。在實現(xiàn)控制的過程中，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，逐步形成整體團(tuán)隊。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生站在戰(zhàn)略高度精辟指出：“國家富強(qiáng)在于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè)，企業(yè)興旺在于

3、管理，管理優(yōu)劣在于文化”。企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度時，讓全員加入內(nèi)控管理中，認(rèn)同并遵守企業(yè)的價值觀，經(jīng)營理念和企業(yè)的精神。在合理的治理機(jī)構(gòu)中，培養(yǎng)全體員工具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)，在全面控制和企業(yè)成本與效益整體利益基礎(chǔ)上，形成相互制約、相互監(jiān)督的有效內(nèi)部控制。三、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制運行失效的分析1.資金活動控制運行失效在企業(yè)經(jīng)營活動中，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的依據(jù)，企業(yè)經(jīng)營困難導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉的直接原因往往是由于資金鏈斷裂造成的。資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)財務(wù)管理的核心。其運行失效表現(xiàn)主要有以下三個方面：（1）籌資活動決策失誤由于企業(yè)在高速增長下，為了謀求擴(kuò)大發(fā)展，利用財務(wù)負(fù)債經(jīng)營的杠桿作用，大量

4、進(jìn)行舉債籌資。企業(yè)的急功近利行為，造成籌資不當(dāng)，讓企業(yè)陷入了財務(wù)危機(jī)，為企業(yè)帶來高額的籌資費用和到期還款的壓力。（2）資金調(diào)度不合理，應(yīng)收賬款居高不下管理層為了追求利潤的增長，不嚴(yán)格執(zhí)行客戶信用政策，隱瞞、漏報不符合信用條件和超信用額度銷售，導(dǎo)致賬款回收不力或不能回收，對應(yīng)收賬款疏于管理，形成壞賬。（3）資金活動缺乏事前、事中、事后的監(jiān)督控制企業(yè)管理層對資金運行環(huán)節(jié)中，對資金監(jiān)控不力，導(dǎo)致資金沒有實現(xiàn)合理占用和營運的良性循環(huán)。辦理資金申請、審批、付款、保管等業(yè)務(wù)崗位設(shè)置不合理，造成責(zé)任不清，資金遭受損失。2.資產(chǎn)管理控制運行的失效資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

5、的物質(zhì)基礎(chǔ)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制其運行失效表現(xiàn)主要有以下三個方面：（1）固定資產(chǎn)管理控制缺陷固定資產(chǎn)年久失修、維護(hù)不到位、閑置不處理等造成報廢。固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，造成丟失、毀損。固定資產(chǎn)清查盤點過程流于形式，造成賬實不符現(xiàn)象。（2）存貨管理控制缺陷存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的材料、物料和商品。存貨占用資金比較大，由于生產(chǎn)預(yù)算失誤造成存貨積壓，存貨價值貶損，導(dǎo)致流動資金占用過量。存貨的驗收、領(lǐng)用、審批、銷售、保管等手續(xù)不完善從而造成了短缺、損壞、被盜等情況。（3）無形資產(chǎn)管理控制缺陷專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等是現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要經(jīng)濟(jì)資源。由于

6、企業(yè)不了解法律制度，導(dǎo)致商標(biāo)權(quán)遭受侵害，損壞企業(yè)聲譽，甚至惹上不必要的法律糾紛。四、建立完善的企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制措施是維護(hù)資產(chǎn)安全的重要保證1.建立適應(yīng)企業(yè)資金活動內(nèi)部控制制度現(xiàn)代企業(yè)對于加強(qiáng)資金活動管理，維護(hù)資金安全與完整，防范資金活動風(fēng)險，內(nèi)部控制等措施的建立，為企業(yè)實施戰(zhàn)略發(fā)展起到重要性的意義。資金營運內(nèi)部控制的要求有如下四個方面：合理確定資金持有平衡；嚴(yán)格預(yù)算，保證資金運用有計劃性、安全性、合法性；加強(qiáng)資金日常管理，使資金能高效周轉(zhuǎn)，調(diào)度靈活；嚴(yán)格執(zhí)行資金管理制度。（1）建立有效的籌資活動內(nèi)部控制設(shè)計籌資活動是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展的需要，通過各種籌資方式，有效籌集企業(yè)所需要資金的財

7、務(wù)活動，使企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此，企業(yè)應(yīng)從是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，科學(xué)合理地進(jìn)行籌資活動。提出籌資方案。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，資金預(yù)算情況擬定籌資方案?；I資方案論證。對于籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，從企業(yè)整體戰(zhàn)略評估籌資的規(guī)模、籌資成本、籌資方式。在籌資時切不可盲目籌集過多的資金，造成資金閑置同時讓企業(yè)增加財務(wù)負(fù)擔(dān)。（2）建立有效的資金調(diào)度的設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運過程的管理，完善應(yīng)收賬款管理制度。監(jiān)督貨款及時確認(rèn)、回收工作。保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。（3）建立有效的資金營運內(nèi)部控制設(shè)計企業(yè)資金營運是一種價值運動，是為了日常生產(chǎn)經(jīng)營中合理組織和調(diào)度使用，保證各類資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)

8、。合理地對于資金營運中采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)實現(xiàn)綜合平衡。因此企業(yè)必須按照嚴(yán)密設(shè)計的流程進(jìn)行控制資金營運活動。如下圖：企業(yè)在結(jié)合實際情況下，根據(jù)成本與效益原則設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，但是在設(shè)置時必須貫徹內(nèi)部控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在資金營運過程中，貨幣資金應(yīng)遵循嚴(yán)格的收付程序和授權(quán)審批制度。如下表所示：2.建立適應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項資產(chǎn)管理，防范資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮資產(chǎn)資源的效能。資產(chǎn)管理的總體要求有如下三個方面。

9、首先，全面梳理資產(chǎn)管理流程；其次，查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)；最后健全和落實資產(chǎn)管控措施。（1）建立有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大的比例。確保資產(chǎn)安全、完整，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，提高資產(chǎn)的使用效益已成為了企業(yè)資產(chǎn)管理的目標(biāo)。固定資產(chǎn)管理中應(yīng)遵循業(yè)務(wù)流程明確崗位分工，落實崗位責(zé)任。企業(yè)在設(shè)置固定資產(chǎn)管理工作崗位，應(yīng)注意管理環(huán)節(jié)的薄弱點，審視相關(guān)管理流程是否科學(xué)，制定有效的管理措施。（2）建立有效的存貨內(nèi)部控制設(shè)計存貨是企業(yè)資產(chǎn)重要的組成部分，占用企業(yè)資金比重較大。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)情況，采用先進(jìn)的管理方法，完善和加強(qiáng)存貨管理體系。在維護(hù)存貨的安全與

10、完整基礎(chǔ)上，建立自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)，確保存貨管理風(fēng)險得到有效的控制。存貨的請購與采購控制。企業(yè)在確保存貨在最佳庫存狀態(tài)下進(jìn)行購進(jìn)活動，防止存貨積壓或短缺。驗收與保管控制。規(guī)范存貨驗收程序和方法，檢查是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨日常保管工作，明確崗位分工和授權(quán)。領(lǐng)用與發(fā)出控制。明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，注意單據(jù)的審批和記錄工作。盤點與處置控制。建立存貨盤點清查制度。企業(yè)應(yīng)視實際情況進(jìn)行定期盤點或不定期盤查相結(jié)合。但至少每年年度終了開展全面盤點清查。對于盤查中發(fā)現(xiàn)存貨有異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實并追究責(zé)任，經(jīng)報批后才可以處置。（3）建立有效的無形資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展已從物質(zhì)有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)資源迅速崛起，成為了企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)品牌、商標(biāo)、專利、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，通過有效發(fā)揮無形資產(chǎn)，提升企業(yè)核心競爭能力。制定無形資產(chǎn)管理制度，落實責(zé)任。加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。定期評估，加大研發(fā)，提高核心能力。加強(qiáng)品牌建設(shè)，維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度。五、結(jié)束語綜上所述，通過有效建立資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的分析與設(shè)計，進(jìn)一步論證了企業(yè)內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程。企業(yè)