1、積極開展績效審計,促進地勘經(jīng)濟和諧發(fā)展摘要：績效審計內(nèi)容包括“3E”即經(jīng)濟性、效率性、效果性，本文結(jié)合地勘單位行業(yè)的特點，論述地勘單位實施績效審計的程序，方法，評價標(biāo)準(zhǔn)。通過進行績效審計，從而引導(dǎo)地勘單位加強管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建設(shè)和諧地質(zhì)。關(guān)鍵詞：地勘單位經(jīng)濟性效率性效果性和諧地質(zhì)從上世紀(jì)八、九十年代開始，大部份地勘單位隨著市場變化進行了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，由原來的單一找礦擴大到集地質(zhì)找礦、礦產(chǎn)開發(fā)、地質(zhì)科研、勘查施工于一體的混業(yè)經(jīng)營，由于多方面的原因，部份地勘單位存在著管理不精細(xì)，經(jīng)濟運行質(zhì)量不高等問題。因此，筆者認(rèn)為，積極開展績效審計，努力提高管理水平，是現(xiàn)階段地勘單位提升市場競爭力，降低

2、風(fēng)險，實現(xiàn)和諧發(fā)展的有效手段。一、地勘單位開展績效審計的重要性目前對績效審計的理解主要是圍繞三要素進行即：經(jīng)濟性、效率性和效益性，后來又有學(xué)者提出了“環(huán)境性”和“公平性”。我認(rèn)為作為地勘單位而言，績效審計還處于初級階段，因此可只從經(jīng)濟性、效率性和效益性三方面入手開展效益審計。內(nèi)部審計作為地勘單位監(jiān)督體系的主體，已成為地勘單位促進管理，提高效益的重要措施和可靠保證。地勘單位內(nèi)部審計應(yīng)把財務(wù)收支真實性審計作為基礎(chǔ)，把績效審計作為重點，在常規(guī)審計的同時更應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)績效，通過對被審計單位的組織機構(gòu)、內(nèi)部控制制度及其有效性的審查，揭示經(jīng)營管理過程中的不足和薄弱環(huán)節(jié)，促進單位完善機制、規(guī)范決策程序，提高企

3、業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)濟性、效率性和效果性。二、實施績效審計的程序首先，審計項目的選擇要有代表性，應(yīng)該以商業(yè)性地質(zhì)為重點，如工程建設(shè)，工程勘察和測繪等，這些單位都是直接面向市場的，承擔(dān)相當(dāng)大的市場風(fēng)險，而績效審計的內(nèi)容很廣泛，既包括單位內(nèi)的各項管理的評價，也可以了解企業(yè)的外部環(huán)境。通過績效審計，促使企業(yè)加強自身的抗風(fēng)險能力，建立有效的內(nèi)控制度，提高效益。第二審計目標(biāo)的確定，筆者認(rèn)為地勘單位績效審計目標(biāo)可分為三個層次：總體審計目標(biāo)、一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。第一層次是總體審計目標(biāo)，可以確定為“評價企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營和管理績效，分析財務(wù)管理和經(jīng)營管理存在的問題，并提出審計建議，完善和健全管理制度，促進單位加強經(jīng)

4、營管理水平”。第二層次是一般審計目標(biāo)，可以概括如下：1、經(jīng)濟性地勘單位投入的人、財、物等經(jīng)濟資源是否在經(jīng)營活動中發(fā)揮了最大效用，是否存在效益低下的現(xiàn)象。2、效率性地勘單位內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等一系列內(nèi)部管理制度是否健全并得到高效率的執(zhí)行。3、效果性地勘單位的經(jīng)濟活動是否符合預(yù)期要求，是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟目標(biāo)和其他預(yù)期目標(biāo)。第三層次是項目審計目標(biāo)，項目審計目標(biāo)是根據(jù)具體審計項目確定。三、地勘單位績效審計的具體內(nèi)容（一）對公益性地勘項目審計公益性地勘項目不以盈利為目的，主要從事服務(wù)于社會，為國家和企業(yè)提供地質(zhì)資料的公共服務(wù)，是經(jīng)濟社會發(fā)展中的一項基礎(chǔ)工作。項目的資金來源為財政撥款，因此審計內(nèi)容和重點

5、是預(yù)算的編制是否科學(xué)、合理；資金使用是否合規(guī)、合理、是否具有效率性和效果性，項目資金使用和項目管理情況，項目支出綜合效果情況。（二）對經(jīng)營性項目審計經(jīng)營性項目主要是指地勘單位利用自有資金經(jīng)營，以盈利為目的的多種經(jīng)營生產(chǎn)，包括地勘勘查業(yè)、工程建設(shè)業(yè)、礦產(chǎn)開發(fā)業(yè)等?？冃徲嫷闹饕獌?nèi)容和重點包括評價地勘單位的經(jīng)營效益、風(fēng)險管理、內(nèi)控制度的有效性。如資產(chǎn)質(zhì)量的有效性，投資的效果，資產(chǎn)的或有損失和潛虧，企業(yè)的重大經(jīng)營活動和利潤情況；企業(yè)的管理績效，主要有內(nèi)控制度及其實施效果，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)；員工管理的效益性，經(jīng)營管理的創(chuàng)新，市場拓展情況、品牌建設(shè)，風(fēng)險管理等多方面。四、地勘單位績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的確定績效審

6、計評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對審計事項進行評價的依據(jù)，是衡量績效目標(biāo)完成程度的尺度，是績效審計能否實現(xiàn)預(yù)期效果的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則的要求，企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)由二十二個財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和八個管理績效定性評價指標(biāo)組成。主要有凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率；企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等八個方面的指標(biāo)，地勘單位績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)可參照并結(jié)合實際情況，制定符合地勘單位行業(yè)特征的一套比較完整的指標(biāo)，包括定性與定量結(jié)合。五、選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒冃徲嫑]有統(tǒng)一的方法，審計人員要從實際出發(fā)，優(yōu)選適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ蛇\用傳統(tǒng)的審計方法如分析性復(fù)核、觀察、計算、核對法、函證法、盤點法等，也可以采用預(yù)測技術(shù)、決策技術(shù)、控制技術(shù)、規(guī)劃技術(shù)、協(xié)調(diào)技術(shù)等現(xiàn)代管理方法?？冃徲嬛谐Ｓ玫氖占瘜徲嬜C據(jù)的方法是：查閱法、實地調(diào)察法和走訪。通過上面的分析，筆者認(rèn)為，地勘單位績效審計可以通過審查單位的經(jīng)營管理活動，評價其經(jīng)濟性、效果性與效率性，提出改善建議，促進企業(yè)充分發(fā)揮經(jīng)營管理效能，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過評價企業(yè)經(jīng)濟效益，提出適應(yīng)市場競爭所需的改進意見或建議，以利于被審計單位加強企業(yè)管理，從而增強自身的競爭力