1、.,1,財務會計報告概述,財務會計報告的定義 財務會計報告的作用 財務會計報告的種類 財務會計報告的范圍 基本要求及基礎知識,.,2,也稱財務報告。是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等信息的文件。,一、財務會計報告的定義,.,3,資產負債表 企業(yè)某一特定日期的財務狀況(資產、負債和所有者權益),對財務會計報告定義的理解,利潤表 企業(yè)某一會計期間的經營成果(收入、費用和利潤),現金流量表 企業(yè)某一會計期間的 現金流量( 現金流入和 現金流出),所有者權益變動表 企業(yè)某一會計期間所有者權益的變動(權益增加和 權益減少),財務會計報告的定義是根據財務報告文件所反

2、映的主要內容所給出的！,企業(yè),對外報送會計報表,.,4,A 向財務報告使用者提供與企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量等有關的信息,企業(yè),對外報送會計報表,B 反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況,C 有助于財務會計報告使用者作出經濟決策,二、財務會計報告的作用,.,5,按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。,年度報告,中期報告,年度財務報告,三、財務會計報告的種類,.,6,財務報表的其他分類,.,7,會計報表+附注,會計報表：用以提供會計信息的表格,報表附注：對報表信息的詳細說明,會計報表附注是會計報表的重要組成部分,四、財務會計報告的范圍,.,8,（一）質量要求 可靠性（客觀性）要

3、求：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。,實際發(fā)生的交易或事項,會計 信息,五、財務會計報告的基本要求及基礎知識,.,9,（二）時間要求 及時性要求：企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。,會計 確認,按規(guī)定時間及時進行報告,.,10,（三）形式要求 財務會計報告編制完畢后，應依次編定頁次,加具封面,裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明企業(yè)名稱、統一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業(yè)負責人和會計機構負責人等簽名并

4、蓋章,以示對財務會計報告的真實性負責。,1 會計報表,報表附注,所有者權益變動表 （所有者權益） 權益增加 權益減少,現金流量表 （現金流量） 現金流入 現金流出,利潤表 （經營成果） 收入 費用 利潤,資產負債表 （財務狀況） 資產 負債 所有者權益,（封面） 企業(yè)名稱 統一代碼 報告期間 企業(yè)負責人,公章,負責人,.,11,（四）其他要求 1.編制財務會計報告前應進行財產清查，并根據有關規(guī)定對清查結果進行處理。,2. 財務會計報告應采用統一規(guī)定的格式和內容及編制要求編制。做到內容完整、數字真實、計算準確，相關數字之間應當一致；與上期報告文件的有關數字應當銜接。,賬面結存數,實際結存數,財產

5、清查,.,12,財務報表分析的基礎知識,財務報表與會計要素的關系 會計要素是對會計對象的基本分類，是構成財務報表的基本因素。,資產=負債+所有者權益,編制資產負債表的基礎,收入費用=利潤 （收入費用投資損益營業(yè)外收支 = 利潤）,編制利潤表的基礎,.,13,財務報表分析的主體與目的,.,14,財務分析通常發(fā)生在外部財報使用者需要深度了解所關注企業(yè)的財務狀況時，企業(yè)自身一般對財務分析不是很重視，原因是內部人不需要通過分析就可以對企業(yè)的財務狀況了如指掌，企業(yè)內部對財報進行分析，一般是基于了解其財報所披露的信息是否自圓其說，是否隱藏嚴重不利因素，是否符合各種監(jiān)管指標的要求。,財務報表分析的主體與目的

6、,.,15,股神的會計哲學,有人問巴菲特選股有什么訣竅，巴菲特說，最重要的是去學會計，學會分析財務報表，因為通過分析財務報表，可以發(fā)現企業(yè)的內在價值。會計，是他一再“傳教”的核心元素。事實證明，幾十年來，巴菲特把會計“玩轉”了，會計也為他的財富增長立下了汗馬功勞。,.,16,課堂思考：,我們?yōu)槭裁匆鰣蟊矸治觯?.,17,會計報表在一定程度上就是三點式的“比基尼”，盡可能給你展示其美麗的臉蛋和曼妙的身材，展示給你的僅是那些你不想看的地方，而你感興趣的地方全被遮了起來(不要胡亂聯想)。你們說，有幾家企業(yè)不是這樣，有赤裸裸的會計報表嗎？特別是上市公司，有不含水分的會計報表嗎?,財務報表分析的主體與

7、目的,.,18,上市公司業(yè)績普遍存在造假現象，上市公司利潤注水30%屬于有良心的，50%屬于正?，F象，但是如果注水2倍甚至8倍，那這樣的情況是很惡劣的，比如萬福生科將利潤放大10倍。,.,19,有些上市公司就是這么來的,.,20,.,21,.,22,案例1：銀廣夏19972000年,“銀廣夏”概況 1992年，廣夏(銀川)磁技術有限公司成立，其主營業(yè)務為高新技術產品的開發(fā)、生產、銷售，以及天然物產的開發(fā)、加工、銷售等等。1993年5月，開始進行股份制改組,原公司及其他8家發(fā)起人，以其凈資產與投資折為4400萬股作為發(fā)起人股，并與1993年12月21日至12月26日發(fā)行職工股300萬股，社會公眾

8、股2700萬股。1994年1月28日“廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司”宣告成立，同年6月17日,”銀廣夏A”在深圳證券交易所上市交易。,.,23,資料1凈利潤的分析,資料：銀廣夏1997-2000年會計報表，發(fā)現銀廣夏的凈利潤出現大幅度波動，見下表：,分析：從1998年開始，銀廣夏的凈利潤加速增長，2000年凈利潤比上年增長226.83%。找到異動的財務數據或財務指標也發(fā)生了相應的波動，這有助于尋找財務數據或財務指標發(fā)生異動的原因。,銀廣夏1997-2000年凈利潤,.,24,資料2主營業(yè)務收入的分析,分析： 根據表中所示，銀廣夏1997-2000 年主營業(yè)務收入與凈利潤的趨勢存在差異，1999

9、年凈利潤增長118.54%，而主營業(yè)務收入卻下降13.24%。于是繼續(xù)分析銀廣夏的其他財務數據是否出現異動。,.,25,資料3存貨,分析：1998年銀廣夏存貨大幅度上升，1999年和2000年存貨穩(wěn)中有降。增加存貨會減少貨幣資金或者增加應付賬款。下一步就應該分析貨幣資金和應付賬款是否發(fā)生了與存貨相應的波動。,應付帳款,貨幣資金,.,26,資料4貨幣資金,分析：上表顯示銀廣夏1998年貨幣資金下降48.15%，而存貨增加452.85%。貨幣資金下降幅度明顯小于存貨增加幅度，1999-2000年貨幣資金大幅度上升而存貨穩(wěn)中有降，貨幣資金與存貨的波動幅度存在差異。所以應該進一步分析應付賬款的趨勢，以

10、及現金流量的結構。,11.83,-19.35,452.85,-10.51,存貨增長率（）,.,27,資料5應付帳款,分析：表中顯示,銀廣夏1997-2000年應付賬款與存貨趨勢基本一致，但是貨幣資金沒有發(fā)生相應的波動。銀廣夏2000年應付賬款大幅度上升，并且上漲幅度明顯大于存貨，但是貨幣資金也大幅度上升。銀廣夏1997-2000年貨幣資金與存貨和應付賬款的波動幅度不一致。這說明貨幣資金的大幅度波動主要不受存貨或應付賬款波動的影響。,11.83,-19.35,452.85,-10.51,存貨增長率（）,.,28,資料6應收帳款,分析：銀廣夏1997-2000年應收賬款與主營業(yè)務收入發(fā)生了相應波動，2000年應收賬款大幅度上升。銀廣夏1998年主營業(yè)務收入上升沒有增加貨幣資金，應收賬款和貨幣資金的波動幅度與主營業(yè)務收入不一致；1999年貨幣資金大幅度上升不是來源于主營業(yè)務收入。,.,29,資料7現金及現金等價物情況,1、銀廣夏1998-2000年現金流量凈額主要來自于籌資活動產生的現金流量凈額，投資活動產生的凈現金流出大于經營活動產生的現金流量凈額。 2、銀廣夏的經營活動和投資活動主要是外部籌集的資金，其自身創(chuàng)造現金流量的能力不足以維持正常的經營活動和投資活動。 3、其貨幣資金大幅度增長主要不是由于主營業(yè)務收入的大幅度增長，而是主