1、.,1,第 十四 章 行政單位支出的核算,.,2,第十四章 行政單位支出的核算,包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 第一節(jié) 經(jīng)費(fèi)支出 一、經(jīng)費(fèi)支出的概念 是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。它是行政單位為實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理職能，完成行政任務(wù)所必須發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)，是行政單位各項(xiàng)收入綜合安排使用的結(jié)果。經(jīng)費(fèi)支出是行政單位最主要的支出。 二、經(jīng)費(fèi)支出的分類,.,3,（一）按政府收支分類科目要求的分類 工資福利支出 基本工資；津貼補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金；社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)；伙食費(fèi)；其他。 商品和服務(wù)支出 辦公費(fèi)；印刷費(fèi)；咨詢費(fèi)；手續(xù)費(fèi)；水電費(fèi)；郵寄費(fèi)；取暖費(fèi)；物業(yè)管理費(fèi)；交通費(fèi)；差旅費(fèi)；出國(guó)費(fèi)；維修費(fèi)；租賃費(fèi)；

2、會(huì)議費(fèi)；培訓(xùn)費(fèi)；招待費(fèi)；專用材料費(fèi)等。 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出 離休費(fèi)；退休費(fèi)；退職費(fèi)；撫恤金；生活補(bǔ)助；救濟(jì)費(fèi)；醫(yī)療費(fèi)；獎(jiǎng)勵(lì)金；住房公積金；提租補(bǔ)貼；購房補(bǔ)貼；其他。 基本建設(shè)支出 房屋建筑物構(gòu)建費(fèi)；辦公設(shè)備購置費(fèi)；專用設(shè)備購置費(fèi)；交通工具購置費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)；大型修繕費(fèi)等。 其他資本性支出 房屋建筑物構(gòu)建費(fèi)；辦公設(shè)備購置費(fèi)；專用設(shè)備購置費(fèi)；交通工具購置費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)；大型修繕費(fèi)等。 其他資本性支出,.,4,（二）按部門預(yù)算的要求分類 人員經(jīng)費(fèi)支出 1、基本支出 日常公用經(jīng)費(fèi)支出 商品和服務(wù)支出 2、項(xiàng)目支出 基本建設(shè)支出 其他資本性支出,.,5,（三）按不同經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的分類 1、財(cái)政一

3、般預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出 是指行政單位使用財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。 2、政府性基金預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出 是指行政單位使用財(cái)政政府性基金預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的支出。,.,6,（四）經(jīng)費(fèi)支出的綜合分類 層次一： 分成一般財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)政政府性基金預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出、其他資金支出。 層次二： 分基本支出、項(xiàng)目支出。 層次三： 基本支出下分人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，接著再按政府收支分類科目中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目分類； 項(xiàng)目支出下按政府收支分類科目中的支出功能分類。,.,7,三、經(jīng)費(fèi)支出的賬戶處理 經(jīng)費(fèi)支出基本支出 經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 為了核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶。該賬戶屬于支

4、出類賬戶，其借方登記經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終，本賬戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶， 轉(zhuǎn)賬后， 本賬戶無余額。,.,8,1、某行政單位收到財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了屬于基本支出預(yù)算的在職人員工資福利支出100000元，其中，基本工資80000元，津貼補(bǔ)貼20000元。,借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本工資 80000 基本支出津貼補(bǔ)貼 20000 貸：應(yīng)付工資 100000 借：應(yīng)付工資 100000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100000,.,9,2、某行政單位收到

5、財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了辦公家具購置費(fèi)88000元。,借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本建設(shè)支出 88000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 88000 借：固定資產(chǎn) 88000 貸：固定基金 88000,.,10,3、某行政單位從倉庫領(lǐng)用日常辦公用品一批共計(jì)12000元，交有關(guān)部門使用。,借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出商品和服務(wù)支出 12000 貸：庫存材料 12000,4、某行政單位通過單位零余額賬戶支付水費(fèi)2500元，電費(fèi)4500元，物業(yè)管理費(fèi)2100元。,借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出商品和服務(wù)支出 9100 貸：零余額賬戶用款額度 9100

6、,.,11,5、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費(fèi)5000元。,借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出修繕費(fèi) 5000 貸：銀行存款 5000,6、職工劉偉報(bào)銷差旅費(fèi)400元(原借350元)，補(bǔ)付現(xiàn)金50元。,借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 400 貸：暫付款劉偉 350 現(xiàn)金 50,.,12,7、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，使用專項(xiàng)撥款30000元，購置辦公設(shè)備，設(shè)備已到貨。,借；經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 30000 貸：銀行存款 30000 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：固定基金 30000,8、某行政單位領(lǐng)用專項(xiàng)工程用材料價(jià)值40000元。,借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 40000 貸：庫存材料 40000,.,13,9、年

7、終，某行政單位將”經(jīng)費(fèi)支出”年末借方余額4000000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。,借：結(jié)余 4000000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 4000000,.,14,第二節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi),撥出經(jīng)費(fèi)的核算 指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。 行政單位只有在采用實(shí)撥資金方式時(shí)，才會(huì)有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 行政單位對(duì)其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)， 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)， 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 年終，“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶， 借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi),.,15,撥出經(jīng)費(fèi),1.本月按計(jì)劃應(yīng)轉(zhuǎn)撥所屬下級(jí)日常經(jīng)費(fèi)12萬，除抵沖原下級(jí)暫借款5萬元之外，實(shí)

8、撥存款7萬元。,借: 撥出經(jīng)費(fèi) 12萬 貸: 暫付款 5萬 銀行存款 7萬,2.年終將單位“撥出經(jīng)費(fèi)”余額86萬結(jié)轉(zhuǎn)帳。,借: 結(jié)余 86萬 貸: 撥出經(jīng)費(fèi) 86萬,3，某主管部門收回拔給下屬單位的正常經(jīng)費(fèi)10000元，款已存入銀行。,借：銀行存款 10000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)基本支出 10000,.,16,第三節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,一、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算 是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，應(yīng)納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，由基本建設(shè)會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)核算。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù) 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶， 借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,.,17,1、某行政單位將自籌的基本建設(shè)資金3000000元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。,借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 3000000 貸：銀行存款 3000000,2、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”借方余額2800000元。,借：結(jié)余 2800000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 2800000,.,18,3、某行政單位用自籌的基本建設(shè)資金建設(shè)