1、第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,.,2,原始憑證,原始憑證 匯總表,交易或事項(xiàng),填制和審核 會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,會(huì)計(jì)核算工作程序圖,編制財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告,設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬,財(cái)產(chǎn)清查,成本計(jì)算,會(huì)計(jì)資料 分析利用,目 的：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握利潤(rùn)表及其附表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表的編制目的，掌握編制方法。,重點(diǎn)內(nèi)容：三大會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,方 法：理論講解,第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,K,J,授課要求,計(jì)劃時(shí)數(shù)：46學(xué)時(shí),第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表編制,第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一

2、.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義,二.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成,是以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)按照一定的格式加以匯總、整理，用來(lái)總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的一種書面文件。,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,相關(guān)附表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,相關(guān)附表,是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。,一、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說(shuō)明 二、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明 三、關(guān)鍵計(jì)量假設(shè)的說(shuō)明 四、或有事項(xiàng)的說(shuō)明 五、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明 六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明

3、 七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明 八、企業(yè)合并、分立的說(shuō)明 九、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 十、有助于理解和分析會(huì)計(jì)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,相關(guān)附表,是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。,是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合性說(shuō)明。,一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況 二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況 三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況 四、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義,二.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成,三.會(huì)

4、計(jì)報(bào)表,（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,.,15,.,16,.,17,會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,.,18,會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,.,19,會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,.,20,會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,.,21,會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。,.,22,會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,.,23,會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義,二.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成,三.會(huì)計(jì)報(bào)表,（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類,（二）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,1、可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源,2、可以分析企業(yè)的償債能力,3、可以反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)和 投資者所持有的權(quán)益,4、

5、可以提供財(cái)務(wù)分析的基本數(shù)據(jù),第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,（一）“年初數(shù)”的編制,依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,（一）“年初數(shù)”的編制,如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)

6、目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,一.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,（一）“年初數(shù)”的編制,（二）“期末數(shù)”的編制,.,33,“庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列,照抄“交易性金融資產(chǎn)”的賬面余額,“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和-相對(duì)應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備” 貸方余額后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng),根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項(xiàng),根據(jù)總賬借方余額填列,“其他應(yīng)收款借方余額-相對(duì)應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備” 貸方余額后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng),根據(jù)“原材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫(kù)存

7、商品”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“受托代銷商品款”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額（如果是負(fù)差額則列入“應(yīng)付賬款”）、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等總賬科目余額相加或相減后填列。,下一年要到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”+下一年到期的“持有至到期投資”減去相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”+下年到期的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,照抄相關(guān)賬面貸方余額,根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項(xiàng)。,根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項(xiàng),根據(jù)各長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)中

8、下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”,其余部分填在各長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)。,“遞延收益”列入此項(xiàng),.,34,照抄科目余額,“下一年不到期的持有至到期投資”相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”,下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”,“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”,以凈值列示,“固定資產(chǎn)” “累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,照抄科目余額,“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”,“油氣資產(chǎn)”“累計(jì)折耗”,“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,根據(jù)“研發(fā)支出”的期末余額填列,照抄科目余額,下一年不到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,“長(zhǎng)期借款”減所屬明細(xì)賬一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款

9、,“長(zhǎng)期應(yīng)付款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”,根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”分析填列,第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制,第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制,一.利潤(rùn)表的作用,1、反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果,2、預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)利潤(rùn)和獲利能力,3、考核企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 4、改善企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)決策,第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制,一.利潤(rùn)表的作用,二.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,.,39,（一）基本結(jié)構(gòu) 我國(guó)的利潤(rùn)表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。其中正表包括表頭和表體兩部分。 1.表頭 包括表名、編制單位、編制時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。編制時(shí)間為：某月份、某季度、某年度。 2.表體 利潤(rùn)表的核心內(nèi)容,.,41,單步式利潤(rùn)表,特點(diǎn)：所提

10、供的信息都是原始數(shù)據(jù)，便于理解。,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資損益公允價(jià)值變動(dòng)損益,利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出,凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用,將各種利潤(rùn)分步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的方式。,特點(diǎn)：可以向報(bào)表使用者提供更多的資料。,目前，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤(rùn)表的格式為多步式。,第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制,一.利潤(rùn)表的作用,二.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制,一.利潤(rùn)表的作用,二.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三.利潤(rùn)表的填制方法,.,49,.,50,.,51,一、概念 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以

11、及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。 現(xiàn)金流量現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,.,52,.,53,三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補(bǔ)充資料三個(gè)部分；表頭部分包括表名、編制單位、時(shí)間和貨幣計(jì)量單位。 （二）表體部分的內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

12、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 現(xiàn)金流量表的結(jié)果 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額 （三）補(bǔ)充資料的內(nèi)容（在現(xiàn)金流量表附注中披露） 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,.,54,四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額的確定 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括： 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金； 本期預(yù)收款所收到的現(xiàn)金； 減去本期銷售本期退回的商品和前

13、期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金 企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。,.,55,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期收到前期的應(yīng)收賬款 本期收到前期的應(yīng)收票據(jù) 本期的預(yù)收賬款 本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金 本期收回前期核銷的壞賬損失,表示前期銷售、 本期收回現(xiàn)金的情況,表示本期預(yù)收貨款 而收到的現(xiàn)金,.,56,【例】甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為280萬(wàn)，增值稅銷項(xiàng)稅額為47.6萬(wàn)，以銀行存款收訖；應(yīng)收票據(jù)期初余額為27萬(wàn)，期末余額為6萬(wàn)；應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)，期末余額為40萬(wàn)；年度內(nèi)核銷的壞賬損失為2萬(wàn)元。另外，本期因

14、商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款3萬(wàn)元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 本期銷售商品收到的現(xiàn)金 327.6萬(wàn) 加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（276） 21萬(wàn) 本期收到前期的應(yīng)收賬款（100 40 2） 58萬(wàn) 減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金 3萬(wàn) 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 403.6萬(wàn),.,57,2.收到的稅費(fèi)返還 反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)的現(xiàn)金流入，如收到 的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返 還款等。 【例】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng) 退增值稅8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收 到退回的營(yíng)業(yè)稅款18000元、收到的教育費(fèi)附加返還款3300

15、0 元，款項(xiàng)已存入銀行。 本期收到的出口退增值稅額 8 500 加：收到的退營(yíng)業(yè)稅額 18 000 收到的退教育費(fèi)附加返還額 33 000 本期收到的稅費(fèi)返還 59 500,.,58,3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如： 罰款收入； 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入； 經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金。,.,59,4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括： 本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)； 本期預(yù)付款項(xiàng)

16、； 減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。,購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本期支付前期的應(yīng)付賬款 本期支付前期的應(yīng)付票據(jù) 本期預(yù)付的賬款 本期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金,表示前期購(gòu)買、 本期支付現(xiàn)金的情況,.,60,【例】甲公司本期購(gòu)買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注 明的材料價(jià)款為150000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25500元，款 項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)100000元；用銀 行匯票支付材料及運(yùn)費(fèi)99800元，其相應(yīng)的增值稅為16966 元；購(gòu)買工程用物資150000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。,本期購(gòu)買原材料支付的價(jià)款 150 000 本期購(gòu)買原材料

17、支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 25 500 本期購(gòu)買材料支付的價(jià)款 99 800 本期購(gòu)買材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 16 966 加：本期支付的應(yīng)付票據(jù) 100 000 本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 392 266,.,61,5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（不包括離退休人員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。 為職工（不包括離退休人員）支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金；支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，根據(jù)職工的工作

18、性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象分別在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中反映。 【例】甲企業(yè)本期實(shí)際支付工資500 000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資300 000元，在建工程人員工資200 000元。 本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為300 000元。,.,62,6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金； 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”中反映。 【例】甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34 000元；本期發(fā)生的所得稅3 100 000元已全部交納

19、；企業(yè)期初未交所得稅280 000元；期末未交所得稅120 000元。 本期支付的增值稅額 34 000 加：本期發(fā)生并交納的所得稅額 3 100 000 前期發(fā)生本期交納的所得稅額（280000120000） 160 000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 3 294 000,.,63,7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 主要包括： 以現(xiàn)金支付的罰款支出； 支付的差旅費(fèi)； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出； 保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等； 支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用； 經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金,.,64,（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而

20、收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息（在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映），以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。,.,65,【例】甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為5000000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4800000元；某項(xiàng)債權(quán)性投資本金3500000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4100000元，其中，600000元是債券利息。 收回權(quán)益性投資金額 4 800 000 加：收回債權(quán)性投資本金 3 500 000 收回投資所收到的現(xiàn)金 8 300 000,.,66,2.取得投資收益所收取的現(xiàn)金 反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司

21、、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。 注意： 股票股利不在本項(xiàng)目中反映；,.,67,【例】甲企業(yè)期初長(zhǎng)期投資余額20 000 000元，均為股票投資，其中15 000 000元投資于A企業(yè)，占其股本的75，采用權(quán)益法核算，另外2 000 000元和3 000 000元分別投資于B企業(yè)和C企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的5和10，采用成本法核算；期末長(zhǎng)期投資余額為29 000 000元；當(dāng)年A企業(yè)盈利20 000 000元，分配現(xiàn)金股利8 000 000元，B企業(yè)虧損沒有分配股利，C企業(yè)盈利6 000 000元，分配現(xiàn)金股利2 000 000元。企業(yè)已如

22、數(shù)收到現(xiàn)金股利。,取得A企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（800000075）6 000 000 加：取得B企業(yè)實(shí)際分回的投資收益 0 取得C企業(yè)實(shí)際分回的投資收益（200000010） 200 000 本期取得投資收益所收到的現(xiàn)金 6 200 000,.,68,3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損而收到的現(xiàn)金保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目中反映。 如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生

23、的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。,.,69,【例】乙公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款300 000元，該 設(shè)備原價(jià)400 000元，已提折舊150 000元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸 費(fèi)用2 000元，運(yùn)輸費(fèi)用800元，設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。 本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 300 000 減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用 2 800 本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 297 200,.,70,4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 包括收到的在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收到的在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息； 5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、

24、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資以及為在建工程人員支付的其他費(fèi)用，以及購(gòu)入或自創(chuàng)取得無(wú)形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)（在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映）。 以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。,.,71,【例】乙公司購(gòu)入房屋一幢，價(jià)款18 500 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬18 000 000元，其他價(jià)

25、款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，價(jià)值為1 600 000元，價(jià)款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 購(gòu)買房屋支付的現(xiàn)金 18 000 000 加：為在建工程購(gòu)買材料支付的現(xiàn)金 1 600 000 本期購(gòu)建固資、無(wú)資和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 19 600 000,.,72,6.投資所支付的現(xiàn)金 包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買債券的價(jià)款中含有債券利息（指尚未到期的利息）的，以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映。 購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或

26、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映； 收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。,.,73,【例】甲企業(yè)以銀行存款20000000元分別投資于A、B和C企業(yè)，其中，15 000 000元投資于A，占其股本總額的75，采用權(quán)益法核算；2 000 000元投資于B，占其股本總額的5，采用成本法核算；3 000 000元投資于C，占其股本總額的10，采用成本法核算。此外，購(gòu)買中國(guó)光大銀行發(fā)行的金融債券，面值總額2 000 000元，票面利率8%，實(shí)際支付金額為2 040 000元。

27、 投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額 15 000 000 加：投資于B企業(yè)的現(xiàn)金總額 2 000 000 投資于C企業(yè)的現(xiàn)金總額 3 000 000 投資于光大銀行金融債券的現(xiàn)金總額 2 040 000 本期投資所支付的現(xiàn)金 22 040 000,.,74,7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 包括： 在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利； 在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。,.,75,（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。

28、以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映； 由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用（相當(dāng)于發(fā)行企業(yè)的傭金），從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。,.,76,【例】甲企業(yè)對(duì)外公開募集股份10 000 000股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)150 000元。此外，甲為建設(shè)一新項(xiàng)目，批準(zhǔn)發(fā)行2 0000 000元的長(zhǎng)期債券。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長(zhǎng)期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的3.5，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣

29、除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止，已支付咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元。證券公司按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)等各種費(fèi)用114200元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上。,發(fā)行股票取得的現(xiàn)金 10 850 000 其中：發(fā)行總額（100000001.1） 11 000 000 減：發(fā)行費(fèi)用 150 000 發(fā)行債券取得的現(xiàn)金 19 185 800 其中：發(fā)行總額 20 000 000 減：發(fā)行手續(xù)費(fèi)(200000003.5) 700 000 證券公司代付的各種費(fèi)用 114 200 本期吸收投資所收到的現(xiàn)金 30 035 800,已支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5 800元，“支付的其他與籌

30、資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。,.,77,2.借款所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。 3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。 償還的借款利息、債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”中反映。,.,78,5.分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上

31、述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如： 融資租入的租賃費(fèi)； 以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢、公證等費(fèi)用； 分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)除第一次付款外所支付的現(xiàn)金； 減少注冊(cè)資本等發(fā)生的現(xiàn)金支出。,.,79,（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成本位幣。 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響指外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動(dòng)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。,.,80

32、,六、現(xiàn)金流量表的編制方法 1.工作底稿法 （1）將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初欄和期末欄。 （2）對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄 。 在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記反映現(xiàn)金流出企業(yè)。 將不是現(xiàn)金資產(chǎn)科目的其他科目一律換成資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表項(xiàng)目。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到多筆會(huì)計(jì)分錄，相同科目可以合并或者抵消。,.,81,（3）將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分 （4）核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)該相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初

33、數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。 （5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。,2.T型賬戶法,.,82,七、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法（間接法） 原理1： 凈利潤(rùn)減少了當(dāng)期凈利潤(rùn)但并未減少當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的費(fèi)用（如銷售機(jī)構(gòu)房屋的當(dāng)期折舊費(fèi)） 原理2： 凈利潤(rùn)增加了當(dāng)期凈利潤(rùn)但并未增加當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的收益（如賒銷） 原理3： 凈利潤(rùn)不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)但卻增加了當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的項(xiàng)目（如收到前期的應(yīng)收帳款） 原理4： 凈利潤(rùn)不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)但卻減少了當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的項(xiàng)目（如支付前期的應(yīng)付帳款）,.,83,由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益 直接計(jì)入權(quán)益的利得和

34、損失最終屬于權(quán)益的凈利潤(rùn) 至少應(yīng)單列下列項(xiàng)目 凈利潤(rùn) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等 按照規(guī)定提取的盈余公積 實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,.,84,（原）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表 編制單位： 年度 單位：元,.,85,（新）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（局部） 編制單位： 年度 單位：元,.,86,一、功能 對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 附注披露的信息應(yīng)與報(bào)表項(xiàng)目相互參照 對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明,第六節(jié)

35、財(cái)務(wù)報(bào)告附注,.,87,二、內(nèi)容 1.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 2.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 3.重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明 包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。例如： 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分 金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資 租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移,.,88,4.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明 包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。 例如： 在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計(jì)算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值所使用折現(xiàn)率的確定依據(jù) 5.財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明 應(yīng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況。對(duì)重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)

36、明，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)行披露，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在附注中單獨(dú)披露，不作為附表。,.,89,貨幣資金的披露格式：,.,90,各類固定資產(chǎn)的年初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額的披露：,.,91,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式：,.,92,分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）的披露格式：,.,93,現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（局部）的披露格式：,.,94,6.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 7.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

37、等 8.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 9.其他信息 企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱,.,95,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制,一.現(xiàn)金流量表的作用,二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,持有期限短,庫(kù)存現(xiàn)金,外埠存款,銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款等,流動(dòng)性強(qiáng),易于轉(zhuǎn)換,價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制,一.現(xiàn)金流量表的作用,二.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),（二）現(xiàn)金流量的內(nèi)容,.,99,（

38、一） 公式推導(dǎo)法,銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的推導(dǎo)公式: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入(一般指的是銷售材料、提供勞務(wù)) + (應(yīng)收票據(jù)的期初余額-期末余額) +(應(yīng)收賬款的期初余額-期末余額) +(預(yù)收賬款的期末余額-期初余額) +本期銷項(xiàng)稅發(fā)生額 -應(yīng)收項(xiàng)的意外減少(指的是不兌現(xiàn)的應(yīng)收項(xiàng)減少，主要包括:壞賬的發(fā)生;票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財(cái)務(wù)費(fèi)用額;非現(xiàn)金抵賬等) +收回以前的壞賬。 這里需注意的是：應(yīng)收賬款的期初、期末余額在報(bào)表中是無(wú)法找到的，需根據(jù)以下公式去推導(dǎo)： 應(yīng)收賬款的期初余額-期末余額=（應(yīng)收賬款的期初凈額-應(yīng)收賬款的期末凈額）+（壞賬準(zhǔn)備的期初余額-壞賬準(zhǔn)備的期末余額）,.,100,購(gòu)

39、進(jìn)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的推導(dǎo)公式:,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(對(duì)應(yīng)存貨減少的部分，如：銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本) +存貨的意外減少(指的是未對(duì)應(yīng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”的存貨減少部分。如：管理部門領(lǐng)用材料) +(存貨期末余額-期初余額) +(應(yīng)付票據(jù)的期初余額-期末余額) + (應(yīng)付賬款的期初余額-期末余額) +(預(yù)付賬款的期末余額-期初余額) +本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額 -存貨的意外增加(指的是非購(gòu)買渠道造成的存貨增加。如：折舊計(jì)入制造費(fèi)用的部分;應(yīng)付職工薪酬計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”的部分)。 這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報(bào)表中是無(wú)法找到的，需根據(jù)以下公式去推導(dǎo)： 存貨的期末

40、余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額）,.,101,（二）直接根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容對(duì)號(hào)認(rèn)定,1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。 收到的稅費(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還) 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等。,.,102,購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng))。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)