1、.,1,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（3）,南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院 劉世林教授 主 講,.,2,第三章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織程序 第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,.,3,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 1、任職期初審計(jì)的含義 任職期初審計(jì)-是審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)當(dāng)年新任職的領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范權(quán)力范圍、明確任期責(zé)任的一種審計(jì)方式。 審計(jì)時(shí)間：新任領(lǐng)導(dǎo)干部到人后半年之內(nèi)； 審計(jì)目的：規(guī)范權(quán)力范圍、明確任期責(zé)任； 審計(jì)主體：審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織部門。,.,4,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 1、任職期初審計(jì)的含義 任職期

2、初審計(jì)的意義 有利于貫徹科學(xué)發(fā)展觀； 有利于限制濫用職權(quán)； 有利于完善制度建設(shè)； 有利于權(quán)力交接過(guò)度； 有利于任期責(zé)任正確履行； 有利于建立科學(xué)評(píng)價(jià)體系； 有利于得出公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。,.,5,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 權(quán)力和責(zé)任總體范圍： 財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任 實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任 人力資源管理責(zé)任 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任,.,6,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 區(qū)域型領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任的界定 按照黨政分工原則： 黨委書(shū)記：政治性經(jīng)濟(jì)責(zé)任 行政長(zhǎng)官：業(yè)務(wù)性經(jīng)濟(jì)責(zé)任,.,7,第一節(jié)

3、 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 黨委書(shū)記：財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任：主要是財(cái)政政策制定是否符合黨和國(guó)家政策，財(cái)政活動(dòng)中有無(wú)嚴(yán)重違反國(guó)家法律法規(guī)大事項(xiàng)；實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任：主要是重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，有無(wú)重大違法犯罪問(wèn)題；人力資源管理責(zé)任：主要是人力資源政策制定是否符合黨和國(guó)家有關(guān)政策，在干部提拔、任用、考核、分配等方面有無(wú)重大違規(guī)違紀(jì)行為；地區(qū)黨務(wù)管理責(zé)任：主要是在執(zhí)行黨的紀(jì)律、行政業(yè)務(wù)管理政策方面有無(wú)違反黨紀(jì)國(guó)法。,.,8,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 行政長(zhǎng)官

4、：財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任：主要是重大財(cái)政決策制定是否符合規(guī)定程序，財(cái)政活動(dòng)中有無(wú)違反財(cái)政政策和制度鋪張浪費(fèi)；實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任：主要是重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目規(guī)程、手續(xù)是否完善，經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)效益；人力資源管理責(zé)任：主要是干部考核、資源配置、薪酬分配中消極影響；地區(qū)行政管理責(zé)任：主要是在組織社會(huì)公共資源配、打造高效、廉潔政府方面有無(wú)突出業(yè)績(jī)。,.,9,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 部門型領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任的界定 總的責(zé)任范圍口徑：仍然是，“四項(xiàng)責(zé)任”，但是按照權(quán)利和責(zé)任對(duì)等的原則，首先要分析在上述四項(xiàng)全力中部門擁有哪些權(quán)利，然后再據(jù)以界定

5、其責(zé)任，例如; 公安局長(zhǎng) 財(cái)政局長(zhǎng) 教育局長(zhǎng)等。,.,10,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 司法型領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任的界定 包括審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，不同級(jí)別的司法機(jī)關(guān)權(quán)力責(zé)任范圍不同，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定應(yīng)結(jié)合其權(quán)力范圍，業(yè)務(wù)特點(diǎn)。一般情況下，對(duì)司法機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)仍按“四項(xiàng)”責(zé)任界定，考慮到各級(jí)地方司法機(jī)關(guān)的不同情況，其資產(chǎn)管理和人事管理權(quán)不在本級(jí)機(jī)關(guān)，其責(zé)任應(yīng)按財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任和司法業(yè)務(wù)管理責(zé)任界定。司法機(jī)關(guān)中層部門責(zé)任也可按照此原則界定。,.,11,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任

6、界定審計(jì) 組織型領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任的界定 組織型包括企業(yè)和事業(yè)單位。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部 董事長(zhǎng)-決策責(zé)任； 總經(jīng)理-執(zhí)行責(zé)任 在界定時(shí)，也要按“四項(xiàng)”責(zé)任，從四項(xiàng)責(zé)任中剝離決策和執(zhí)行責(zé)任。,.,12,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 組織型領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任的界定 組織型包括企業(yè)和事業(yè)單位。 事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部 沒(méi)有改制的事業(yè)單位，按政府責(zé)任的界定方法界定； 已經(jīng)改制的事業(yè)單位，按企業(yè)責(zé)任的界定方法界定； 在界定時(shí)，也要按“四項(xiàng)”責(zé)任，從四項(xiàng)責(zé)任中剝離決策和執(zhí)行責(zé)任。,.,13,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初

7、審計(jì)的內(nèi)容 權(quán)力和責(zé)任界定審計(jì) 組織型領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任的界定 區(qū)域型副職，司法型副職、中層，組織性副職、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定，仍然在“四項(xiàng)”責(zé)任的前提下，根據(jù)職責(zé)分工和組織授權(quán)，分析其責(zé)任范圍，界定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,.,14,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 任期規(guī)劃計(jì)劃審計(jì) 任期規(guī)劃或計(jì)劃，是領(lǐng)導(dǎo)干部上任時(shí)必須完成的一項(xiàng)任務(wù)，組織部門對(duì)干部任命，首先應(yīng)要求其做好任期規(guī)劃。 任期規(guī)劃是任職期的規(guī)劃，主要內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)就“四項(xiàng)”經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體分解，每項(xiàng)責(zé)任的任期目標(biāo)以及保證措施 任職計(jì)劃是分年度的任職計(jì)劃，主要內(nèi)容包括年度工作重點(diǎn)任務(wù)，四項(xiàng)責(zé)任的

8、年度指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的保證措施。,.,15,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 任期規(guī)劃計(jì)劃審計(jì) 對(duì)任職規(guī)劃審計(jì)，主要是審查： 任職規(guī)劃中責(zé)任規(guī)劃的全面性、前瞻性； 任職規(guī)劃中任期目標(biāo)的合理性、適當(dāng)性； 任職規(guī)劃中有關(guān)制度建設(shè)的系統(tǒng)性； 任職計(jì)劃中有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)見(jiàn)性。,.,16,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期初審計(jì)的內(nèi)容 任期規(guī)劃計(jì)劃審計(jì) 對(duì)任職計(jì)劃審計(jì)，主要是審查： 任職計(jì)劃的可行性； 任職計(jì)劃指標(biāo)與任期目標(biāo)的銜接性； 任職計(jì)劃保證措施的經(jīng)濟(jì)性，效率性。,.,17,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 2、任職期

9、初審計(jì)的內(nèi)容 前任與后任責(zé)任交接審計(jì) 政策變更 資產(chǎn)質(zhì)量 負(fù)債比率 員工素質(zhì) 可持續(xù)發(fā)展,.,18,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 3、任職期初審計(jì)的方法 一般方法 審閱 分析 驗(yàn)證 調(diào)查 專家意見(jiàn),.,19,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,一、任職期初審計(jì)模式 3、任職期初審計(jì)的方法 資料處理 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)工作底稿 建立檔案,.,20,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 1、任職期中審計(jì)的含義 任職期中審計(jì)-是審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行的年度責(zé)任履行進(jìn)度情的一種審計(jì)方式。 審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間每年應(yīng)進(jìn)行一次； 審計(jì)目的：了解干部任

10、期計(jì)劃完成進(jìn)度責(zé)任； 審計(jì)主體：審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)； 審計(jì)形式：與常規(guī)審計(jì)同步進(jìn)行。,.,21,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 1、任職期中審計(jì)的含義 任職期中審計(jì)的意義 有利于促進(jìn)責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)； 有利于審計(jì)部門及時(shí)掌握責(zé)任履行動(dòng)態(tài)； 有利于減輕離任審計(jì)的壓力；,.,22,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 2、任職期中審計(jì)的內(nèi)容 財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì) 財(cái)政財(cái)務(wù)管理信息驗(yàn)證-真實(shí)性 財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動(dòng)檢查-合法性,.,23,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 2、任職期中審計(jì)的內(nèi)容 實(shí)物資產(chǎn)管理活動(dòng)審計(jì) 實(shí)物資產(chǎn)管理信息驗(yàn)證-真實(shí)性 實(shí)物資產(chǎn)管理

11、活動(dòng)檢查-合法性,.,24,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 2、任職期中審計(jì)的內(nèi)容 人力資源管理活動(dòng)審計(jì) 人力資源管理信息驗(yàn)證-真實(shí)性 人力資源管理活動(dòng)檢查-合法性,.,25,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 2、任職期中審計(jì)的內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)審計(jì) 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理信息驗(yàn)證-真實(shí)性 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)檢查-合法性,.,26,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 3、任職期中審計(jì)的方法 一般方法 書(shū)面資料審計(jì)方法 實(shí)物資產(chǎn)審計(jì)方法 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)方法,.,27,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,二、任職期中審計(jì)模式 3、任職期中審計(jì)的方法 資料處理方法 審計(jì)

12、證據(jù) 審計(jì)工作底稿 存入審計(jì)檔案,.,28,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 1、離任審計(jì)的含義 離任審計(jì)-是審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)當(dāng)年離任的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方式。 審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)； 審計(jì)目的：評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況； 審計(jì)主體：審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、聯(lián)席會(huì)議辦公室。,.,29,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 1、離任審計(jì)的含義 離任審計(jì)的意義 為干部管理機(jī)關(guān)考核干部提供依據(jù)； 為建立常態(tài)化的政府問(wèn)責(zé)機(jī)制提供基礎(chǔ)； 有利于促進(jìn)廉政、勤政建設(shè)；,.,30,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 2、離任審計(jì)的內(nèi)容

13、最后一年的任中審計(jì) 前三年的任中審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)年完成。,.,31,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 2、離任審計(jì)的內(nèi)容 評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建和調(diào)整 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系選擇和調(diào)整,.,32,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 2、離任審計(jì)的內(nèi)容 審計(jì)資料的匯總分析 將前三年的任中審計(jì)資料與離任時(shí)這一年的資料匯總； 計(jì)算出個(gè)每個(gè)指標(biāo)值。,.,33,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 2、離任審計(jì)的內(nèi)容 依據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià) 定量評(píng)價(jià)：指標(biāo)計(jì)分評(píng)價(jià)； 定性評(píng)價(jià)：真實(shí)性責(zé)任、合法性責(zé)任、有效性責(zé)任評(píng)價(jià)；直接責(zé)任、間接責(zé)任、管理責(zé)任評(píng)價(jià)。,.,34,第

14、一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 2、離任審計(jì)的內(nèi)容 編制審計(jì)報(bào)告。,.,35,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 3、離任審計(jì)的方法 一般方法 真實(shí)性驗(yàn)證方法 合法性驗(yàn)證方法,.,36,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 3、離任審計(jì)的方法 評(píng)價(jià)方法 定量評(píng)價(jià)方法 建立評(píng)價(jià)模型 單項(xiàng)指標(biāo)計(jì)分評(píng)價(jià) 分類指標(biāo)計(jì)分評(píng)價(jià) 全部指標(biāo)計(jì)分評(píng)級(jí),.,37,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審計(jì)模式 3、離任審計(jì)的方法 評(píng)價(jià)方法 定性評(píng)價(jià)方法 真實(shí)性責(zé)任-客觀事實(shí) 合法性責(zé)任-法律法規(guī) 有效性責(zé)任-任期目標(biāo),.,38,第一節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)基本模式,三、期末離任審

15、計(jì)模式 3、離任審計(jì)的方法 評(píng)價(jià)方法 定性評(píng)價(jià)方法 直接責(zé)任-決定、審批、參與責(zé)任 間接責(zé)任-上述責(zé)任以外知情責(zé)任 管理責(zé)任-上述責(zé)任以外不知情責(zé)任,.,39,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,一、年度審計(jì)立項(xiàng) 1、年度立項(xiàng)計(jì)劃的規(guī)定 規(guī)定第十二條規(guī)定：聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)。 規(guī)定第十三條規(guī)定： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納

16、入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。,.,40,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,一、年度審計(jì)立項(xiàng) 2、年度立項(xiàng)計(jì)劃組織工作 組織部門提出立項(xiàng)委托建議； 聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案； 審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定； 納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。 審計(jì)立項(xiàng)組織工作：淡化了紀(jì)檢監(jiān)察在審計(jì)立項(xiàng)中的作用；強(qiáng)化了審計(jì)部門的主動(dòng)審計(jì)機(jī)制。,.,41,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,一、年度審計(jì)立項(xiàng) 3、年度立項(xiàng)計(jì)劃的編制 年度立項(xiàng)計(jì)劃編制應(yīng)考慮的問(wèn)題 審計(jì)對(duì)象的選擇-全面性，不應(yīng)有遺漏。 審計(jì)項(xiàng)目的均衡-分“三類”，做好時(shí)間均衡。 審計(jì)力量的均衡-合理的安排審計(jì)部門的任務(wù)。,.,

17、42,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 1、成立審計(jì)小組,.,43,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 2、初步了解情況,.,44,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 3、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃要素 編制依據(jù)：年度立項(xiàng)計(jì)劃 編制目的：履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任手續(xù) 編制時(shí)間：審計(jì)準(zhǔn)備階段 編制人員：審計(jì)小組長(zhǎng),.,45,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 3、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃主要內(nèi)容： 審計(jì)目標(biāo)：以績(jī)效責(zé)任為中心，包括真實(shí)性、合法性、有效性責(zé)任。 審計(jì)對(duì)象：審計(jì)范圍，包括：時(shí)間范圍、空間范圍；審計(jì)內(nèi)容，包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息責(zé)任，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管

18、理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任等。 評(píng)價(jià)體系：評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。,.,46,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 4、建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 建立以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心，以真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 核心指標(biāo)：財(cái)政財(cái)務(wù)管理績(jī)效、實(shí)物資產(chǎn)管績(jī)效、人力資源管理績(jī)效、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)； 核心指標(biāo)中包括; 目標(biāo)性指標(biāo)-反映主流績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)； 影響性指標(biāo)-反映影響因素的評(píng)價(jià)指標(biāo)。,.,47,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 5、建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 建立以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心，以真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。 真實(shí)性標(biāo)準(zhǔn)：數(shù)據(jù)信息真實(shí)性的標(biāo)準(zhǔn)，客觀事實(shí)； 合法性標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)行為

19、合法性的標(biāo)準(zhǔn)，法律法規(guī)； 有效性標(biāo)準(zhǔn)：評(píng)價(jià)績(jī)效水平的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性標(biāo)準(zhǔn)；包括基本標(biāo)準(zhǔn)和分段計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)。,.,48,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 6、發(fā)出審計(jì)通知 第二十一條規(guī)定： 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡(jiǎn)稱所在單位)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。,.,49,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,二、項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備 7、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公示 第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)

20、導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。,.,50,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,三、組織實(shí)施審計(jì) 1、組織實(shí)施審計(jì)的依據(jù) 第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組并實(shí)施審計(jì)。 第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)黨委、政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。,.,51,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,三、組織實(shí)施審計(jì) 1、組織實(shí)施審計(jì)的依據(jù) 審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施審計(jì)，主要由審計(jì)組執(zhí)行，在審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前應(yīng)編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)

21、劃（準(zhǔn)備階段），其中包括審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建。 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)的依據(jù)有三：一是規(guī)定；二是意見(jiàn)；三是計(jì)劃。,.,52,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,三、組織實(shí)施審計(jì) 2、審計(jì)見(jiàn)面會(huì) 第二十二條規(guī)定： 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。,.,53,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,三、組織實(shí)施審計(jì) 2、審計(jì)見(jiàn)面會(huì) 審計(jì)組與被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)座談會(huì)； 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職會(huì)并提交書(shū)面述職報(bào)告； 書(shū)面述職報(bào)告的內(nèi)容： 按承擔(dān)的“四項(xiàng)”或不足“四項(xiàng)”責(zé)任，或期初審

22、計(jì)時(shí)界定的責(zé)任責(zé)任范圍及任期目標(biāo)述職。 向被審計(jì)單位提交所需審計(jì)資料目錄。,.,54,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,三、組織實(shí)施審計(jì) 3、編制和執(zhí)行審計(jì)方案 編制審計(jì)方案 （業(yè)務(wù)程序中介紹） 執(zhí)行審計(jì)方案 涉評(píng)數(shù)據(jù)采集 涉評(píng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證 經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià),.,55,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,三、組織實(shí)施審計(jì) 4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和剝離 經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定 績(jī)效責(zé)任界定； 真實(shí)性責(zé)任界定； 合法性責(zé)任界定。,.,56,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,三、組織實(shí)施審計(jì) 4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和剝離 經(jīng)濟(jì)責(zé)任剝離 直接責(zé)任剝離； 間接責(zé)任剝離； 管理責(zé)任剝離。,.,57,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,四、項(xiàng)目審計(jì)終結(jié) 1、撰寫(xiě)審

23、計(jì)報(bào)告 編制審計(jì)小組審計(jì)報(bào)告； 審計(jì)小組審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告； 審計(jì)報(bào)告的作用,.,58,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,四、項(xiàng)目審計(jì)終結(jié) 2、征求有關(guān)單位意見(jiàn) 第二十七條規(guī)定： 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據(jù)工作需要可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。,.,59,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,四、項(xiàng)目審計(jì)終結(jié) 3、出具審計(jì)報(bào)告 第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)審計(jì)法及相關(guān)法律法

24、規(guī)規(guī)定的程序，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。,.,60,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,四、項(xiàng)目審計(jì)終結(jié) 4、審計(jì)報(bào)告送達(dá) 第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。 第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng)，必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志；提交委托審計(jì)的組織部門；抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。,.,61,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,四、項(xiàng)目審計(jì)終結(jié) 5、作出審計(jì)決定 第三十一條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范

25、圍內(nèi)作出審計(jì)決定。 審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問(wèn)題，依法移送有關(guān)部門處理。,.,62,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,四、項(xiàng)目審計(jì)終結(jié) 6、審計(jì)報(bào)告復(fù)核 第三十二條規(guī)定： 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核，上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。 上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的復(fù)查決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。,.,63,第二節(jié)

26、經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,五、建立審計(jì)檔案 1、任職期初審計(jì)檔案,.,64,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,五、建立審計(jì)檔案 2、任職期中審計(jì)檔案,.,65,第二節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)組織程序,五、建立審計(jì)檔案 3、項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)檔案,.,66,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,一、制定審計(jì)方案 1、組織實(shí)施審計(jì)的依據(jù) 審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施審計(jì)，主要由審計(jì)組執(zhí)行，在審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前應(yīng)編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（準(zhǔn)備階段），其中包括審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建。 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)的依據(jù)有三：一是規(guī)定；二是意見(jiàn)；三是計(jì)劃。,.,67,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,一、制定審計(jì)方案 2、編制分項(xiàng)審計(jì)方案 編制涉評(píng)數(shù)據(jù)目錄表； 設(shè)計(jì)涉

27、評(píng)數(shù)據(jù)采集驗(yàn)證方案； 方案中：明確每一類涉評(píng)數(shù)據(jù)采集驗(yàn)證目標(biāo)；設(shè)計(jì)每一類涉評(píng)數(shù)據(jù)采集驗(yàn)證步驟和方法；規(guī)定每一類涉評(píng)數(shù)據(jù)采集驗(yàn)證人員和和時(shí)間。,.,68,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,一、制定審計(jì)方案 3、審計(jì)方案主要內(nèi)容： 審計(jì)目標(biāo)：財(cái)政財(cái)務(wù)管理或?qū)嵨镔Y產(chǎn)管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息真實(shí)性、活動(dòng)過(guò)程合法性、結(jié)果有效性及其具體目標(biāo)。 審計(jì)流程：信息數(shù)據(jù)采集、信息數(shù)據(jù)驗(yàn)證、責(zé)任評(píng)價(jià)程序等。 任務(wù)安排：根據(jù)人員分工，具體安排每個(gè)審計(jì)人員工作任務(wù)、完成時(shí)間和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。,.,69,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,二、涉評(píng)數(shù)據(jù)采集 1、涉評(píng)數(shù)據(jù)的概念 涉評(píng)數(shù)據(jù)的含義 涉評(píng)數(shù)據(jù)-用于計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)據(jù)，審

28、計(jì)的原始數(shù)量信息；他是從根據(jù)評(píng)級(jí)指標(biāo)的需要審計(jì)對(duì)象中采集的反映審計(jì)對(duì)象存續(xù)、變動(dòng)、結(jié)果情況的數(shù)據(jù)。 價(jià)值型數(shù)據(jù) 數(shù)量型數(shù)據(jù) 影響性數(shù)據(jù),.,70,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,二、涉評(píng)數(shù)據(jù)采集 1、涉評(píng)數(shù)據(jù)的概念 涉評(píng)數(shù)據(jù)的分類 根據(jù)涉評(píng)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和存續(xù)狀態(tài)，可分為： 價(jià)值型數(shù)據(jù) 數(shù)量型數(shù)據(jù) 影響性數(shù)據(jù),.,71,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,二、涉評(píng)數(shù)據(jù)采集 2、涉評(píng)數(shù)據(jù)信息平臺(tái) 涉評(píng)數(shù)據(jù)目錄-根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)編列的信息數(shù)據(jù)采集目錄表；應(yīng)在審計(jì)方案中列出。 例如：資產(chǎn)增值率指標(biāo)計(jì)算，涉及“期初資產(chǎn)額”和“期末資產(chǎn)額”兩個(gè)數(shù)據(jù)，這兩個(gè)數(shù)據(jù)就是涉評(píng)數(shù)據(jù)，將所有的涉評(píng)數(shù)據(jù)列入涉評(píng)數(shù)據(jù)目錄，就是涉評(píng)數(shù)據(jù)目錄

29、表。 涉評(píng)數(shù)據(jù)目錄表應(yīng)分類列出，如價(jià)值型數(shù)據(jù)目錄表、數(shù)量型數(shù)據(jù)目錄表、影響性數(shù)據(jù)目錄表。,.,72,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,二、涉評(píng)數(shù)據(jù)采集 2、涉評(píng)數(shù)據(jù)信息平臺(tái) 涉評(píng)數(shù)據(jù)采集表 型涉評(píng)數(shù)據(jù)采集表,.,73,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,二、涉評(píng)數(shù)據(jù)采集 3、涉評(píng)數(shù)據(jù)采集對(duì)象 會(huì)計(jì)資料 統(tǒng)計(jì)資料 會(huì)議資料 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料 媒體資料 調(diào)查資料,.,74,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,三、涉評(píng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證 1、涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證 涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證表 型涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證表,.,75,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,三、涉評(píng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證 1、涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證 涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證方法 價(jià)值型數(shù)據(jù)驗(yàn)證方法（略）,.,76,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,三、涉評(píng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證 1、涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證 涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證方法 數(shù)量型數(shù)據(jù)驗(yàn)證方法（略）,.,77,第三節(jié) 經(jīng)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)程序,三、涉評(píng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證 1、涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證 涉評(píng)數(shù)據(jù)真實(shí)