1、,稅務培訓 -納稅申報講解吳會輕 2009-12-21,培訓內容,個人所得稅 營業(yè)稅及附加稅費 企業(yè)所得稅,個人所得稅,工資、薪金所得 勞務報酬所得 年終獎金所得,個人所得稅,一、工資薪金所得 1、什么是個人所得稅？ 個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。 2、個人所得稅的征收范圍 包括工資薪金所得、勞務報酬所得等各項所得。 個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。,個人所得稅,3、個人所得稅的計算 每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以

2、及按省級*規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元/月，為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。 計算公式： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù),個人所得稅,二、勞務報酬所得的計算 勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次入在4000元以上的，定率減除20的費用。其計算公式為： （1）每次收入不超過4000元的 應納稅額=（每次收入額-800）*20% （2）每次收入超過4000元的 應納稅額=每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù),

3、個人所得稅,三、年終一次獎金的計算 個人取得全年一次性獎金且獲取獎金，分一下兩種情況： （1）當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù)（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適

4、用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)。,個人所得稅,舉例 假設張某2008年年終獎為58000元，發(fā)放時間為2009年1月20日，2009年1月應發(fā)工資為2120元，其計算方法為： 58000/12=4833，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。應納稅額為58000*15%-125=8575元。（2）假設李某2008年年終獎為11000元，發(fā)放時間為2009年1月20日，2009年1月應發(fā)工資為1230元，其計算方法為：因1230元2000元，則11000-（

5、2000-1230）=10230， 10230/12=852.6，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應納稅額為11000-（2000-1230）*10%-25=998元。 由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。,營業(yè)稅及附加稅費,營業(yè)稅按照營業(yè)收入的5%計算，城建稅按照營業(yè)稅的7%計算，教育費附加按照營業(yè)稅的3%計算，各別省份還有一些稅費需要交納，每月月底按照當月的收入計提，下月初按照稅務規(guī)定的時間申報交納；當月計提稅金的金額，要與下月申報的金額一致。,企業(yè)所得稅,根據(jù)國家稅務局下發(fā)

6、的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知，國稅發(fā)【2008】28號文件的相關規(guī)定，不具有法人地位的分公司，就是跨省市設立分支機構的企業(yè)，應匯集各分支機構的收入、成本、費用等，統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納稅額，將總機構計算的應納稅額分成相等的兩部分，50%由總機構繳納，另外的50%由分支機構繳納。,11,外賬處理的幾點注意事項,固定資產(chǎn) 社保處理 分校間往來,12,固定資產(chǎn)確認：單位價值1000以上，使用年限1年以上 折舊年限：電子產(chǎn)品3年、運輸設備4年、家具設備5 年、房屋建筑物20年 殘值確認：不留殘值,13,社保分兩步處理 正?？劾U（扣繳都在本校） 發(fā)工資扣繳個人負擔部分社保 分錄 計提工資 借：管理費用- 工資獎金 實際發(fā)放 借：應付職工薪酬-工資獎金 貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老/失業(yè)/醫(yī)療 （個人負擔） 貸：應交稅金-個人所得稅 應付職工薪酬-工資獎金 現(xiàn)金 上繳社保 分錄 借：管理費用-養(yǎng)老保險/失業(yè)/工傷/醫(yī)療/生育（公司負擔部分） 應付職工薪酬-社保（個人負擔部分） 貸 ：銀行存款 在總部或其他分?？蹅€人社保，在本地繳納 在總部扣社保在當?shù)乩U納 分校會計處理 借： 其他應收款-總部 貸：銀行存款,14,分校-分校 間代墊款項處理 B分校代A分校付款