1、增值稅稅負率的計算公式?稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例. 對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算:稅負率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額 注:1 對實行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 2 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細賬轉(zhuǎn)出未交增值稅累計數(shù)+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

2、累計數(shù)如何評價企業(yè)增值稅稅負率的合理性 對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標(biāo)，稅務(wù)機關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務(wù)機關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：1、分析企業(yè)的價值鏈制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負比較高

3、。對于集團公司，內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負比較低。我們看一個例子：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅（1000600）1768元，稅負為6.8%如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)1742.5,對應(yīng)的稅負為5%。企業(yè)雖然稅負下降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應(yīng)的稅負越低。可

4、以看出，價值鏈分割將會導(dǎo)致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅負不同屬于正常現(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有對應(yīng)的進項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費就產(chǎn)生了進項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況?？匆粋€假設(shè)的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30。全部自己生產(chǎn)的稅負為5。現(xiàn)在一半產(chǎn)品

5、發(fā)外加工，新增進項100030501725.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000525.5=24.5萬元，計算出的稅負為24.5/1000=2.45%。稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。3、分析企業(yè)的運輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：一是買方承擔(dān)，運輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運費，假設(shè)運費為100元。如果第一種情況交納增值稅5，即50元；第二種情況需要多繳（100171007），即10元，第二種情

6、況的稅負是（5010）/（1000100）5.5%?？梢钥闯?，對運輸費用的處理方式不同，企業(yè)稅負也就會不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位現(xiàn)在分析稅負時比較強調(diào)同行業(yè)比較。其實，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。5、分析企業(yè)的銷售策略影響增值稅稅負的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給

7、予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵，靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產(chǎn)品認同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價是1000元，可以抵扣進項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負：第一種推動式：產(chǎn)品按市場價的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（100075500）1742.5元，對應(yīng)的稅負為42.5/750=5.67%；第二種拉動式：產(chǎn)品按市場價的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（100085500）17=59.5元，對應(yīng)的稅負為59.5/850=7%。6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企