1、第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法,城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理,一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅 二、特點(diǎn) 1.稅款專款專用 一般稅收納入國家預(yù)算，由中央和地方根據(jù)需要，統(tǒng)一安排使用到國家建設(shè)和事業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，但城市建設(shè)稅所征稅款要求保證用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè) 2.屬于一種附加稅 本身沒有特定的課稅對(duì)象，隨“三稅”同時(shí)征收,3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率 城市市區(qū)的，稅率為7% 縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率5% 不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率1% 4.征收范圍廣 “三稅”在我國現(xiàn)行稅制體系中居主體稅種地位，城市維護(hù)建設(shè)

2、稅以此“三稅”為稅基，所以城市維護(hù)建設(shè)稅幾乎是對(duì)所有納稅人征稅，它的征稅范圍比其他任何稅種的征稅范圍都廣,納稅人所在地在,第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅率,一、納稅義務(wù)人 城建稅的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 1. 2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅 2.對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅和教育費(fèi)附加 城建稅沒有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)各類納稅人的進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納城建稅。,二、稅率 （一）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

3、的基本規(guī)定 城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所為地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是： 納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7； 納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5； 納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1。,（二）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定,【例題單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2010年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托 位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（含被代收）的城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31,第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算,一、計(jì)稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人

4、實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不包括加收的滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。 二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 城建稅進(jìn)口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建稅進(jìn)口不征、出口不退； 2.增值稅免抵的稅額。,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）。（2007年） A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 C.出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額,三、城建稅稅額計(jì)算 城建稅稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額）適用稅率 【提示】城建稅的稅額計(jì)算，要與計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握。 【例題單選題

5、】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。（2009年） A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元,第四節(jié) 稅收優(yōu)惠,一、稅收優(yōu)惠（掌握） 【提示】關(guān)于城建稅與“三稅”減免稅的關(guān)系要區(qū)分具體情況有不同的處理，歸納如下： （1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。 （2）對(duì)因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也同時(shí)退庫。但是對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅； （3）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另

6、有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 （4）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅 （5）對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅、教育費(fèi)附加。,教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,一、教育費(fèi)附加概述 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi) 二、教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)稅依據(jù) 教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi) 1. 2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加 2.對(duì)外資企業(yè)2010年12月1

7、日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收教育費(fèi)附加,三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率,四、教育費(fèi)附加的計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)納教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅+征收比率）3%,【例題多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的是（ ）。 A.城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納 B.納稅人凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算繳納城建稅 D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加,五、教育費(fèi)附加的減免規(guī)定 1.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品