1、第六章 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算,本章要點(diǎn) 事業(yè)基金 專用基金 結(jié)余及其分配,一、凈資產(chǎn)的概念 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。 用公式表示即：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債 二、凈資產(chǎn)類帳戶內(nèi)容及各帳戶間的關(guān)系,三、凈資產(chǎn)的核算 （一）事業(yè)基金的核算 1、概念和作用 概念：事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括滾存結(jié)余資金和投資產(chǎn)權(quán)等。 作用：“蓄水池”，用來調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡。 2、來源：結(jié)余分配轉(zhuǎn)入；專項(xiàng)結(jié)余轉(zhuǎn)入； 3、核算 （1）帳戶設(shè)置,注意：動用事業(yè)基金中的一般基金，已在平時(shí)的支出中反映，毋需再進(jìn)行單獨(dú)的會計(jì)處理。通常事業(yè)基金中的一般基金只

2、能為正數(shù)或者為零。,（2）賬務(wù)處理 A、結(jié)余分配轉(zhuǎn)入時(shí)，記： 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 般基金 B、已完項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)，記： 借：撥入?？?貸：事業(yè)基金 一般基金 C、對外投資形成的事業(yè)基金（參見資產(chǎn)核算中“對外投資”有關(guān)內(nèi)容） （二）專用基金的核算 1、概念和特點(diǎn) 概念：事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金。 特點(diǎn)：（1）專用基金的取得，一般都有專門的規(guī)定 （2）各項(xiàng)專用基金都規(guī)定由專門的用途和使用范圍，不得互相占有和挪用 （3）專用基金的支出均屬一次性消耗，沒有循環(huán)周轉(zhuǎn),2、管理原則和方法 管理原則：先提后用、專設(shè)帳戶、專

3、款專用 管理方法：按比例提取、按規(guī)定支出、收支有計(jì)劃 3、帳戶設(shè)置,4、帳務(wù)處理 （1）職工福利基金 職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。 來源：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)有人數(shù)提?。ㄓ糜诼毠€人開支） 結(jié)余分配轉(zhuǎn)入（用于集體福利開支），計(jì)算公式為： 職工福利基金提取額 可計(jì)提職工福利基金的結(jié)余額提取比例 （其中：結(jié)余額事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余應(yīng)交所得稅） 賬務(wù)處理 A、結(jié)余分配轉(zhuǎn)入時(shí)，記： 借：結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金 B、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提時(shí)，記： 借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出） 貸：專用基金職工福利基金,（2）修購基金 修購基金是指按

4、照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支（各列50），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 來源：按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，計(jì)算公式為： 提取額事業(yè)收入提取率經(jīng)營收入提取率 固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入 賬務(wù)處理 A、按收入的一定比例提取時(shí)，記： 借：事業(yè)支出修繕費(fèi) （50） 設(shè)備購置費(fèi)（50） 經(jīng)營支出修繕費(fèi) （50） 設(shè)備購置費(fèi)（50） 貸：專用基金修購基金 B、固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，記： 借：銀行存款 貸：專用基金修購基金,（三）結(jié)余及其分配 1、當(dāng)年結(jié)余的計(jì)算：事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余 2、事業(yè)結(jié)余：當(dāng)年事業(yè)活動收支相抵后的余額,3、經(jīng)營結(jié)余

5、：當(dāng)年經(jīng)營活動收支相抵后的余額,“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營經(jīng)營”科目余額的四種組合： （1）“事業(yè)結(jié)余”科目余額在貸方，“經(jīng)營經(jīng)營”科目余額在貸方 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （2）“事業(yè)結(jié)余”科目余額在借方，“經(jīng)營經(jīng)營”科目余額在借方 借：結(jié)余分配 或：借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （3）“事業(yè)結(jié)余”科目余額在貸方，“經(jīng)營經(jīng)營”科目余額在借方 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （4）“事業(yè)結(jié)余”科目余額在借方，“經(jīng)營經(jīng)營”科目余額在貸方 借：經(jīng)營結(jié)余 或：借：經(jīng)營結(jié)余 貸：事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余 結(jié)余分配 貸：結(jié)余分配 ,4、結(jié)余分配 （1）分配步驟：按規(guī)定計(jì)提所得稅 按規(guī)定計(jì)提職工福利基金 剩下的全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 （2）分配過程及賬