1、企業(yè)所得稅年度納稅申報單(2014板塊)培訓(xùn)，萬銅幣化：66-8885小時：2014.12.29，培訓(xùn)內(nèi)容概述，1，2014年匯兌結(jié)算相關(guān)要求2，年度納稅申報單(2014板塊)修訂背景，事故3參加年度匯兌結(jié)算時間嗎？正常，朱正廷，補充年度匯兌結(jié)算需要提交什么資料？2014年年度納稅申報單適用于哪些企業(yè)？評價應(yīng)稅所得率企業(yè)應(yīng)該如何兌換？業(yè)績評價指標：匯兌計算面在98%以上，預(yù)付率在70%以上，2、修改年度納稅申報單(2014板塊)的背景、思考、修訂背景如何認識納稅申報單的作用和地位？(載體，實施)舊報稅表的局限性。(政策，結(jié)構(gòu)，簡政)修訂的想法遵循可能的企業(yè)財務(wù)會計(會計標準，索索)。用間接法計

2、算的話，稅金差異會調(diào)整為主線。會計利潤是起點，國內(nèi)外要分開計算，稅收調(diào)整是關(guān)鍵，稅額要再加減，已經(jīng)繳納的稅額要扣除，要補充。只要記住牙齒線，折算清算就不難。3、報告介紹和納稅人負擔(dān)增加渡邊杏艦說明，納稅人負擔(dān)增加渡邊杏艦必需報告(2章)選定報告(39章)(？)精簡現(xiàn)有報表的具體化和分解，并提交符合標準的數(shù)據(jù)提交報表的整體結(jié)構(gòu)(8=1 1 6)間接法：應(yīng)納稅額會計利潤總額納稅曹征項目金額-上一年度損失賠償-納稅利益考慮因素：海外收入和區(qū)域間納稅匯總，報表整體結(jié)構(gòu)，會計利潤合計(6=2 2 1):收入，2.虧損賠償(第一章):虧損明細稅利益賠償(11=5 1 3 1):免稅，在地區(qū)間結(jié)轉(zhuǎn)匯總稅(2

3、=1 1):分配、分配、報表整體結(jié)構(gòu)、報表整體結(jié)構(gòu)、年度納稅申報單封面、年度納稅申報單申報西餐，企業(yè)基本信息表很重要！基本信息匯總稅、注冊資本、產(chǎn)業(yè)詳細信息、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、政策和估計會計準則、會計政策、會計估計、折舊方法、壞賬損失、所得稅計算方法、股東和投資前五大股東對外投資前五名、相關(guān)概念明確性、會計政策和會計估計會計政策投資性房地產(chǎn)會計估計：基于結(jié)果不確定的事務(wù)處理或事件的最近可用信息的判斷，會計估計的變化會影響總利潤。壞賬準備，固定折舊，無形攤銷。撥款法和直接核銷法撥款法：預(yù)計會發(fā)生，實際消費應(yīng)收帳款。(David aser，Northern Exposure(美國電視電視劇)，消

4、費名言)直接核銷方法：發(fā)生時直接消耗應(yīng)收帳款。會計和稅法之間的差異、付款稅法和資產(chǎn)負債表負債法、付款稅法和資產(chǎn)負債表負債法、付款稅法：目前稅前會計利潤和應(yīng)納稅收入額之間的差異所影響的稅的金額不遞延到以后的期間，而是直接包括在當(dāng)期損益中。在征稅稅法中，由于稅前會計利潤和應(yīng)納稅收入額之間的差異，不必確定影響稅收的金額，因此計入當(dāng)前損益的所得稅費用等于按當(dāng)前應(yīng)納稅收入額計算的應(yīng)計所得稅。資產(chǎn)負債表債務(wù)法：企業(yè)在獲取資產(chǎn)、負債時，必須確定計稅標準。資產(chǎn)、負債的帳面值與計稅標準不同，您必須確定根據(jù)牙齒準則生成的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。資產(chǎn)的計稅依據(jù)：在企業(yè)收回資產(chǎn)帳面價值的過程中，在計算應(yīng)納稅收

5、入時，根據(jù)稅法從應(yīng)納稅經(jīng)濟利潤中扣除的金額。負債的計稅依據(jù)：從負債的帳面值計算未來期間應(yīng)納稅收入時，根據(jù)稅法可扣除的金額；主表：日程數(shù)據(jù)匯總、收入、費用、期間費用時間表、一般企業(yè)收入明細表金融公司收入明細表(適用于小額貸款公司)一般企業(yè)成本支出明細表金融公司支出明細表(適用于小額貸款公司)業(yè)務(wù)單位、民間非營利組織收入、私人非營利組織收入交通政策銀杏：開發(fā)、進出口、農(nóng)業(yè)開發(fā)外國銀杏：標準查塔德股票銀杏：中國、商人、民生、小丑、普發(fā)郵政存儲銀杏城市商業(yè)銀杏(城市信用合作結(jié)構(gòu)曹征):內(nèi)蒙古、內(nèi)蒙古銀行大部分金融企業(yè)納稅方式、金融企業(yè)財務(wù)報表閱讀、范例會計處理：借方：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值100萬韓元借方：貼現(xiàn)

6、資產(chǎn)和曹征0.3貸款：存款中央銀行同業(yè)99.1萬韓元貸方：利息收入貼現(xiàn)利息收入0.3貼現(xiàn)資產(chǎn)和曹征0.9萬韓元稅法：執(zhí)行條例第18條第2款，利息收入，按照合同債務(wù)人應(yīng)支付利息的日期實現(xiàn)收入認識。折價利息應(yīng)使用折價日全部金額作為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入，不進行遞延處理。差額6000韓元(折價資產(chǎn)和曹征科目的貸記馀額)應(yīng)進行納稅增加處理，A105020不按權(quán)責(zé)發(fā)生制認識收入納稅曹征日程。例如：銀杏承兌票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)適用于會計處理不能識別應(yīng)計制認識收入、稅法規(guī)定識別應(yīng)計制收入應(yīng)納稅曹征項目的納稅人。第四，說明企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識，1 .如何知道企業(yè)所得稅法律體系？主要政策文件的依據(jù)是什么？3.什么是企業(yè)所

7、得稅、納稅義務(wù)人、計稅標準、稅率和納稅期間？4.應(yīng)納稅收入計算。5.收入認識的一般原則。(是否識別、何時識別、是否識別)6。收入的基本分類。7.收入時間和金額識別。8.什么是不應(yīng)納稅收入？1 .理解企業(yè)所得稅法律體系、國家根本大法、全國人民代表大會的制定。企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法全國人民對象委員會制定。企業(yè)所得稅法實施條例，國務(wù)院制定。主體是各部門、財政部、國家稅務(wù)總局等制定的規(guī)定、方法、實施細則、規(guī)則等。企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方法(國內(nèi)稅收2014年第2號公告)，2 .主要政策文件的依據(jù)是什么？目前有效法規(guī)479條，部分失效28條，共507條。失效法規(guī)，全文過時。政策分類(容易掌握):稅收優(yōu)

8、惠政策：應(yīng)納稅基準、稅率、稅收征收管理政策：稅務(wù)報表、匯總稅、納稅評估，2014年企業(yè)所得稅匯兌法匯兌法匯總，3 .企業(yè)所得稅、納稅人、計稅依據(jù)、稅率、納稅期間直接稅。稅率：法定25%，優(yōu)惠稅率20%，15%，10%計稅依據(jù)：應(yīng)納稅收入額稅法確認損失：納稅曹征后收入納稅年度：月，季度，年，實際營業(yè)期間，清算期間，納稅義務(wù)人：登記地和實際監(jiān)管機構(gòu)所在地3收入金額可以穩(wěn)定計量。4可以可靠地測量相關(guān)發(fā)生或發(fā)生成本。5相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。1將與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方。2企業(yè)對銷售的商品一般沒有與所有權(quán)相關(guān)的持續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效的控制。3收入金額可以穩(wěn)定計量。4已經(jīng)發(fā)生或

9、發(fā)生的賣方成本可以穩(wěn)定計算。6 .提供了勞動收入認識的一般原則，1 .收入的金額可以穩(wěn)定地衡量。交易完成進度可以可靠地確認。3.交易中已經(jīng)發(fā)生，發(fā)生的費用可以穩(wěn)定地衡量。相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。1 .收入金額可以穩(wěn)定地衡量。交易完成進度可以可靠地確認。3.交易中已經(jīng)發(fā)生，發(fā)生的費用可以穩(wěn)定計算。所得稅會差異案例增額，A公司(一般納稅人)通過縣民政局無償贈送資產(chǎn)成本10萬韓元，市值12萬韓元的商品(17%稅率)，如何進行會計處理，如何填寫納稅申報單？賬面處理：借方：營業(yè)外支出捐款支出10 12*17%貸方：庫存商品10應(yīng)納稅增值稅銷項稅12*17%申報單：1 B公司十二月2日利用閑置資金在股

10、票市場購買了2萬股股票，每股5元，十二月22日整體形勢下，每股價格上漲到6元，截至年底尚未賣出。如何記帳？如何填寫報稅表？會計處理：借項：事務(wù)處理財務(wù)資產(chǎn)成本2 x 5貸項：銀杏存款2 x 5借項：事務(wù)處理財務(wù)資產(chǎn)沒收價值變動2 x(6-5)貸項：沒收價值變動損益2 x(6-5)申報單：1。a編寫，1 .商品銷售收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝、低價消耗品及其他庫存的收入。2.勞務(wù)收入。建設(shè)安裝、維修和維修、運輸、倉庫租賃、金融保險、郵電、咨詢中介、文化體育、科研、技術(shù)服務(wù)、教育訓(xùn)練、餐飲住宿、中介機構(gòu)、醫(yī)療保健、區(qū)域社會服務(wù)、旅游、娛樂、加工等服務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、

11、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債券等財產(chǎn)所得的收入。股息、股息和其他權(quán)益投資收益。是指企業(yè)通過權(quán)益性投資從被投資者那里獲得的收入。6 .收入的基本分類。5 .利息收入。企業(yè)向他人提供資金，但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或由他人占有本企業(yè)資金而獲得的收入，指存款利息、貸款利息、債券利息、債務(wù)利息等收入。6.租金收入。企業(yè)通過提供固定資產(chǎn)、包裝材料或其他類型資產(chǎn)的許可證而獲得的收入。7.版稅收入。是指企業(yè)通過提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標、版權(quán)和其他專利權(quán)的許可證獲得的收入。8.接受捐贈收入。企業(yè)接受的其他企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。9.其他收入。指企業(yè)獲得的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)超額收入

12、、逾期未清包裝保證金收入、實際無法償還的應(yīng)付帳款、處理不良損失后回收的應(yīng)收帳款、債務(wù)重組收入、補助金收入、違約金收入、匯兌收益等。7 .收入時間認識，銷售商品收入：分期付款，第一次提供勞務(wù)收入：完成進度，提供勞務(wù)，會員費轉(zhuǎn)讓權(quán)益收入：合同生效，完成股權(quán)變更時權(quán)益投資收益：確定分配日期租金收入：合同約定付款日期專利使用費收入：合同約定付款日期利息收入示例：某企業(yè)作為分期付款(渡邊杏考慮其他稅)稅法上的規(guī)定：1000萬韓元到5年分期收益會計分錄：借方：器官應(yīng)收帳款1000萬韓元貸款：主營業(yè)務(wù)收入600萬韓元未實現(xiàn)融資收入400萬韓元，1個贈款，1個贈款，非捐贈，總銷售額應(yīng)按照各商品公允價值比例分擔(dān)

13、各項銷售收益。例：某商場買了一臺冰箱，送了一臺吸塵器，正常售價分別為5000韓元，1000韓元(全部不含稅價錢)，分別為2000韓元和400韓元。收入確認冰箱收入=5000 x 5000/(5000 1000)=4166.67(元)吸塵機收入=1000 x 5000/(5000 1000)=833.33(元)存款需要安裝和檢查的商品銷售：安裝檢查完成后。手續(xù)費支付方式委托代理銷售，收到代理銷售清單時確認收入。折價：新商品按銷售處理，舊商品按購買處理。商業(yè)打折：打折后凈額收入確認。現(xiàn)金打折：打折前的全部收入確認，過期手續(xù)費打折。銷售貸項和退貨：沖減應(yīng)計當(dāng)前銷售收入。勞動收入認識，安裝成本：完成進

14、度認識收入。附加在銷售商品上的話，和商品一起確認。人工成本：經(jīng)常性人工獲得的人工成本，發(fā)生人工活動時確認收入。會員費：只收會籍，接受會員費確認。入會后銷售費不必另外支付，收取的會員費在收益期間分攤。宣傳媒體價錢費：發(fā)放時確認收入。銷售價錢中可區(qū)分的服務(wù)費：確認服務(wù)交付期間的部分收入。廣告制作費，軟件費：完成進度收益認識。8 .什么是不應(yīng)納稅收入？財政撥款必須符合三個茄子條件，即依法征收和包括用于財務(wù)管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金特殊用途的財政性資金，企業(yè)可以提供規(guī)定資金專用的資金籌措文件。財政部或其他籌集資金的政府部門對該資金有專門的資金管理方法或具體的管理要求。企業(yè)對牙齒資金和牙齒資金產(chǎn)生

15、的支出分別進行會計核算。非應(yīng)納稅收入用于支出形成的費用，在計算應(yīng)納稅收入時不能扣除。用于支出形成的資產(chǎn)，計算出的折舊和攤銷在計算應(yīng)納稅收入時不扣除。5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出，未支付財政部門或其他資金的政府部門的部分，應(yīng)包括在取得該資金第6年的應(yīng)納稅收入總額中。4，稅務(wù)曹征和報告編制說明，5，損失賠償和報告編制說明，6，稅收優(yōu)惠和報告編制說明，您對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠有何看法？從掛鉤上看：世紀、稅率、稅額可從接受上看。審批，文件從時間上看，事前，事后規(guī)模上看，在小型、小型、中型項目上看。國債利息、農(nóng)林牧魚、公共基礎(chǔ)設(shè)施從地區(qū)可以看到。西部大開發(fā)，民族自治地方2013年全民企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請：在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請。資料：必須向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。條件：必須符合相關(guān)優(yōu)惠條件。小型微利素質(zhì)：部分稅收優(yōu)惠對特定素質(zhì)申