1、從“三鹿”案例， 看內(nèi)部控制,1,三鹿的前身是1956年成立的幸福乳業(yè)合作社，當時只有32頭奶牛和170只奶羊，經(jīng)過了50年艱苦創(chuàng)業(yè) “三鹿”品牌蘊含深刻的寓意：逐鹿中原為一鹿，占領(lǐng)全國為二鹿，走向國際為三鹿。三鹿集團經(jīng)過五十年的滾動發(fā)展，三鹿發(fā)展成集奶牛飼養(yǎng)、乳品加工、科研開發(fā)于一體的大型企業(yè)集團,成為國內(nèi)乳品行業(yè)第一陣營企業(yè)。,三鹿集團,2,連續(xù)6年入選中國企業(yè)500強，三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實現(xiàn)全國第一 2006年位居國際知名雜志福布斯評選的“中國頂尖企業(yè)百強”乳品行業(yè)第一位，三鹿品牌價值達149.07億元 三鹿成為國內(nèi)唯一登上國家最高科技領(lǐng)獎臺的乳品企業(yè) 嬰幼兒配方奶粉的研究和生產(chǎn)達

2、到國際先進水平。,三鹿集團,回顧“毒奶粉”事件,3,從五要素分析：,內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督,4,內(nèi)部環(huán)境,權(quán)責(zé)分配及制衡機制,企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)、文化環(huán)境的總和，包括企業(yè)資源、企業(yè)能力、企業(yè)文化等因素。,企業(yè)文化,5,內(nèi)部環(huán)境,三鹿集團的董事長田文華同時也兼任總經(jīng)理，制衡關(guān)系被徹底打破，制衡機制完全失效。同時，三鹿集團的大股東三鹿乳業(yè)內(nèi)部推行員工控股，造成股權(quán)分散。整個公司形成了一種“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，這種不當?shù)臋?quán)責(zé)分配和制衡機制導(dǎo)致了管理層道德缺失。,1.權(quán)責(zé)分配和制衡機制分析：,6,內(nèi)部環(huán)境,2.從企業(yè)文化來分析：,像三鹿集團這些乳制品行業(yè)，其社會責(zé)

3、任就是給全社會提供優(yōu)質(zhì)的乳制品，對消費者做到誠實守信。但是三聚氰胺事件，對嬰幼兒的身心健康造成了非常嚴重的傷害，對中國的乳制品產(chǎn)業(yè)也帶來了惡劣影響。這種缺乏社會責(zé)任感的企業(yè)文化最終將三鹿集團送上了斷頭臺。,7,風(fēng)險評估,風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后（但還未結(jié)束），該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。,采購模式,加工過程,儲藏和 銷售環(huán)節(jié),8,風(fēng)險評估,2.加工環(huán)節(jié)： 為保證每百克牛奶蛋白質(zhì)含量不低于2.8克，三鹿沒有重視奶粉質(zhì)量安全，在原奶中加水和蛋白粉，使得奶粉中含有有害物質(zhì),1. 采購環(huán)節(jié)： 三鹿奶源基地遍布各地，非常松散，對于奶農(nóng)的行為難以監(jiān)控，

4、三鹿采購模式是奶農(nóng)-奶站-乳企，經(jīng)過多個環(huán)節(jié)對奶源缺乏必要的控制和監(jiān)管。,3. 儲藏和銷售環(huán)節(jié)： 三鹿集團未在銷售之前對奶成品進行核查和產(chǎn)成品檢測，導(dǎo)致銷售之后難以控制。三鹿集團應(yīng)加強風(fēng)險監(jiān)管措施，管內(nèi)控，管法人，提高透明度。,9,控制活動包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。,控制活動,三鹿從劣質(zhì)奶源采購原料，說明企業(yè)采購部門（甚至管理層）從供應(yīng)鏈根源就存在質(zhì)量問題，漠視控制在產(chǎn)品安全質(zhì)量環(huán)節(jié)的作用。,三鹿奶粉以低價格應(yīng)付大規(guī)模的奶業(yè)市場，之后并成為奶粉行業(yè)知名品牌（有降低成本搶占農(nóng)村市場之嫌），甚至在事件剛剛爆發(fā)之初仍未自行檢討找出自身產(chǎn)品質(zhì)量安全問題以及內(nèi)部管理

5、制度的缺失，反而加大成本采取零負面戰(zhàn)略。,信息處理,授權(quán),10,信息與溝通,企業(yè)在其經(jīng)營過程中，按某種形式辨識、取得確切的信息，進行溝通，使員工能夠履行責(zé)任。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通。,三鹿集團在信息溝通方面采取的是零負面信息戰(zhàn)略。,11,公眾,政府,媒體,企業(yè)內(nèi)部,零 負 面 信 息 戰(zhàn) 略,信息與溝通,三鹿集團采取對消費者投訴不理睬和對外宣稱奶粉無毒的處理方法，甚至安撫消費者，1至2年內(nèi)不讓他開口，導(dǎo)致更多有毒奶粉流向消費者，從而更多消費者受到侵害，最終負面信息反而有增無減。,三鹿集團推卸責(zé)任，拿出自檢報告，企圖證明奶粉實在流入生產(chǎn)線之前就出現(xiàn)問題，并不是企業(yè)自身的問題。結(jié)果政府加大對其的

6、檢查力度，最終真相大白。,消除大量來自網(wǎng)絡(luò)媒體的負面新聞，更使出收買百度的手段，望與百度簽定300萬廣告投放協(xié)議以享受負面新聞刪除，拿到新聞話語權(quán)，但被拒絕。這一行為被曝光后，負面新聞愈演愈烈，三鹿集團信譽度大大受挫。,三鹿集團規(guī)定不能發(fā)表對企業(yè)不利的信息，并且出示了“甘肅省質(zhì)檢局”的質(zhì)檢報告，以證明奶粉沒有問題。結(jié)果又在出示證明的當天承認自身奶粉受到污染。三鹿集團前后不一的舉動，使其信譽掃地。,三鹿集團采取對消費者投訴不理睬和對外宣稱奶粉無毒的處理方法，甚至安撫消費者，1至2年內(nèi)不讓他開口，導(dǎo)致更多有毒奶粉流向消費者，從而更多消費者受到侵害，最終負面信息反而有增無減。,三鹿集團推卸責(zé)任，拿出

7、自檢報告，企圖證明奶粉實在流入生產(chǎn)線之前就出現(xiàn)問題，并不是企業(yè)自身的問題。結(jié)果政府加大對其的檢查力度，最終真相大白。,消除大量來自網(wǎng)絡(luò)媒體的負面新聞，更使出收買百度的手段，望與百度簽定300萬廣告投放協(xié)議以享受負面新聞刪除，拿到新聞話語權(quán)，但被拒絕。這一行為被曝光后，負面新聞愈演愈烈，三鹿集團信譽度大大受挫。,三鹿集團規(guī)定不能發(fā)表對企業(yè)不利的信息，并且出示了“甘肅省質(zhì)檢局”的質(zhì)檢報告，以證明奶粉沒有問題。結(jié)果又在出示證明的當天承認自身奶粉受到污染。三鹿集團前后不一的舉動，使其信譽掃地。,12,內(nèi)部監(jiān)督,是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，用來評價內(nèi)部控制的有效性。,三鹿集團單位內(nèi)部缺乏一套有效的 會計監(jiān)督制度,13,采購部門,生產(chǎn)部門,銷售部門,質(zhì)檢部門,多 部 門 監(jiān) 管,任何一個部門都無法對整個生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)全程監(jiān)督，最終導(dǎo)致出現(xiàn)監(jiān)管死角。,結(jié)果,舉例： 產(chǎn)奶與農(nóng)業(yè)部有關(guān)制造奶制品又歸質(zhì)監(jiān)部門管，使得奶站收奶這個綜