1、2020/7/30，1，4章合并財(cái)務(wù)報(bào)表(3):集團(tuán)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵銷，2020/7/30，2，牙齒章節(jié)的主要內(nèi)容，第1節(jié)內(nèi)部庫存事務(wù)處理的抵銷，(z)第2節(jié)內(nèi)部債務(wù)注銷，(z)第一-下游銷售形成的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益全部抵消。逆流銷售帶來的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益：根據(jù)主體理論：全部抵消根據(jù)母公司理論：部分抵消。注意：新的準(zhǔn)則不涉及收入順序。也就是說，組內(nèi)所有未實(shí)現(xiàn)的損益都被抵消了。(主要)，2020/7/30，5，第一節(jié)內(nèi)部庫存事務(wù)處理的抵銷只考慮凈值，1，當(dāng)前注銷處理三種茄子情況，2020/7/30，6，(1)采購商品的當(dāng)前2，作為會計(jì)實(shí)體的組注銷處理。2020/7/30，7，(2)目前內(nèi)部購買的商品都

2、沒有對外銷售的P57件42件1，相應(yīng)業(yè)務(wù)帽公司的個別會計(jì)處理2，作為會計(jì)主體的集團(tuán)的當(dāng)前注銷處理。2020/7/30，8，(3)購買商品的當(dāng)前部分在組外銷售，部分形成期末庫存，-牙齒兩種茄子情況分別為注銷日記帳分錄或一種。P58是43，2020/7/30，9，2，連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，內(nèi)部采購商品的注銷處理連續(xù)編制合并報(bào)表：-首先，必須注銷上一期間注銷的庫存值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益對當(dāng)前期間未分配收益的影響，然后調(diào)整當(dāng)前期間期初未分配收益的金額。-然后注銷本期的內(nèi)部采購庫存。具體措施步驟如下：2020/7/30，10，1，上一期間抵銷的庫存值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益抵消當(dāng)前期間開始時未

3、分配收益的影響。也就是說，根據(jù)上一期間內(nèi)部采購庫存值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的金額，借記“期初未分配利潤”項(xiàng)，貸記“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)。問題：運(yùn)營成本還是庫存？先進(jìn)先出法的假設(shè)，基礎(chǔ)存貨銷售。2.對于本期發(fā)生的內(nèi)部采購和銷售活動，抵銷內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本和內(nèi)部采購庫存的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益。也就是說，根據(jù)銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售收入額借記營業(yè)收入項(xiàng)，貸記營業(yè)支出項(xiàng)。2020/7/30，11，3，應(yīng)注銷期末內(nèi)部采購庫存值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，注銷期末庫存中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤金額，借記“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“庫存”項(xiàng)目。44，4 - 5，2020/7/30，12，3，抵銷與庫存資產(chǎn)抵銷相關(guān)的

4、損壞準(zhǔn)備金(了解，自學(xué))企業(yè)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表?xiàng)l例請參閱：P61實(shí)例，參考注銷：應(yīng)收帳款和。(a)首次編制合并報(bào)告時的注銷處理案例1:母公司目前個別資產(chǎn)負(fù)債中，應(yīng)收帳款50，000元全部為內(nèi)部應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款按余額的5%提高呆帳準(zhǔn)備金，目前呆帳準(zhǔn)備金余額為2500元。在子公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表中，50，000韓元的應(yīng)付帳款都是對母公司的應(yīng)付帳款。沖銷分錄為：(l)借方：應(yīng)付帳款50 000貸方：應(yīng)收帳款50 000 (2)借方：應(yīng)收帳款(壞帳準(zhǔn)備)2 500貸方：資產(chǎn)損壞損失2 500，2020/7/30，14，2。必須抵消前期注銷的內(nèi)部應(yīng)收帳款提出的不良貸款對當(dāng)前期間開始未分配的收

5、益的影響。(大衛(wèi)亞設(shè)，美國電視電視劇)3、本期內(nèi)部應(yīng)收帳款在個別報(bào)告中補(bǔ)充或取消的呆帳準(zhǔn)備金金額(本期內(nèi)部應(yīng)收帳款增減金額提出的呆帳準(zhǔn)備金)也要注銷：有關(guān)具體操作，請參閱P61:案例47，8，9，2020/7/30，15，第3部分內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的注銷。2)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)銷售給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)。3)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將其作為普通商品銷售。這種情況很少發(fā)生。(渡邊杏介紹)，2020/7/30，16，2，內(nèi)部事務(wù)處理形成固定資產(chǎn)的當(dāng)前注銷處理(考慮折舊):(1)抵銷與公司間固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本及其成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益。也就是說，銷售企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)事務(wù)處理

6、實(shí)現(xiàn)的銷售收入借記營業(yè)收入項(xiàng)目，根據(jù)銷售成本貸記營業(yè)支出項(xiàng)目，根據(jù)固定資產(chǎn)銷售收入與銷售費(fèi)用之間的差額(成本中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的金額) (有時還包括：營業(yè)外收入帳戶)，2020/7/30，17，(2對于單個企業(yè)，在核算折舊時，一方面增加當(dāng)期成本，另一方面形成累計(jì)折舊。因此，在注銷公司內(nèi)固定資產(chǎn)本期的折舊時，必須根據(jù)本期提取的金額借記“固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)”項(xiàng)目、“管理費(fèi)”等項(xiàng)目。(為了便于理解，公司間固定資產(chǎn)的所有附加折舊費(fèi)用注銷都是通過管理費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行的)，2020/7/30，18，P65，實(shí)例411，12:2020/7/35，即根據(jù)固定資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的金額，未“

7、期初未實(shí)現(xiàn)”(二)注銷上一會計(jì)期間公司內(nèi)固定資產(chǎn)額外累積的累計(jì)折舊，調(diào)整期初未分配利潤。也就是說，借記固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊)項(xiàng)，注銷根據(jù)上一會計(jì)期對公司內(nèi)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的累計(jì)折舊。(三)注銷當(dāng)前期間因使用公司間固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的附加折舊費(fèi)用，調(diào)整當(dāng)前期間發(fā)生的累計(jì)折舊。也就是說，在本期內(nèi)，您對牙齒內(nèi)部事務(wù)處理的固定資產(chǎn)計(jì)入更多折舊金額，借記固定資產(chǎn)(折舊至今)項(xiàng)目，貸記管理費(fèi)等項(xiàng)目。見2020/7/30，20，P68，實(shí)例413: 3，企業(yè)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)清算期間偏置(理解，自學(xué))，2020/7/30，21，注：在內(nèi)部債券投資組內(nèi)的債券投資中，買方在組內(nèi)債券買方在外部證券市場購買了集團(tuán)內(nèi)其他公

8、司發(fā)行的債券。2020/7/30，22，(1)直接從發(fā)行商處購買很簡單。您可以直接注銷應(yīng)付票據(jù)(包括打折、溢價(jià))和債券投資、應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)收利息、利息收入和利息費(fèi)用。應(yīng)付債券和器官債券投資在抵銷時一般沒有差別。見P64，示例410:2020/7/30，23，(2)在證券市場購買時，買方的購買成本和債券發(fā)行人的帳面負(fù)債價(jià)值之間可能存在差異。在集團(tuán)方面，這種行為可以看作是債券的早期回購，因此產(chǎn)生的差額稱為債券匯兌損益。應(yīng)在綜合收益表上列為投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用。這種損益只反映在合并報(bào)告中，而不記錄在相關(guān)公司的賬簿中。(我國規(guī)定：債券投資和付款債券注銷時會發(fā)生差額，應(yīng)包含在合并利潤表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)

9、目中)問：這種債券回購損益是否與小數(shù)股東損益和小數(shù)股東權(quán)益有關(guān)？2020/7/30，24，債券匯兌損益的4茄子會計(jì)方法(理解)，1，代理，2020/7/30，25，2，管制官：債券回購交易實(shí)質(zhì)上由母公司控制，因此應(yīng)由母公司承擔(dān)。(教材按控制觀處理，不包括小數(shù)股東損益和小數(shù)股東權(quán)益。)3，購買官：債券匯兌損益發(fā)生在購買行為上，應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)。4.面值：債券匯兌損益應(yīng)根據(jù)債券的面值在購買公司和發(fā)行公司之間分?jǐn)偂Ｒ话愕姆峙浞椒ㄊ琴徺I價(jià)格和面值的差額由買方負(fù)擔(dān)，票面價(jià)值和帳面價(jià)值的差額(償還債券的未攤銷打折或溢價(jià))由發(fā)行人承擔(dān)。2020/7/30，26，在有小數(shù)股權(quán)的情況下估計(jì)匯兌損益的會計(jì)處理(理解)，代理人認(rèn)為，子公司是債券發(fā)行公司的時候，全部匯兌損益由子公司負(fù)擔(dān)，小數(shù)股份也要分配相應(yīng)的估計(jì)匯兌損益。據(jù)票面價(jià)值觀念估計(jì)，匯兌損益應(yīng)在收購公司和發(fā)行公司之間分配，無論子公司是發(fā)行公司還是收購公司，小額股權(quán)一般都要承擔(dān)部分估計(jì)匯兌損益。2020/7/30，27，據(jù)購買官估計(jì)，匯兌損益是由購買公司的交易引起的，都應(yīng)屬于購買公司，只有子公司是購買公司時，小額股權(quán)才應(yīng)分配估計(jì)匯兌損益。據(jù)控制官透露，集團(tuán)的決定權(quán)在控股公司。無論哪個公司取得了其他公司發(fā)行以