1、知識點(diǎn)一：,稅收的特征,強(qiáng)制性,無償性-核心,固定性-固定征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn),稅收的功能,組織財(cái)政收入,調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì),知識點(diǎn)二：,稅收按征稅對象的不同可以分為：,（一）流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。,特點(diǎn)：以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)， 在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費(fèi) 用變化的影響，對價(jià)格變化較為敏感。,（二）所得稅：包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。,（三）財(cái)產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅和契稅。,（四）行為稅：包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅。,（五）資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。,范圍-有應(yīng)稅收入、財(cái)產(chǎn)、行為的納稅人和扣繳義務(wù)人,稅 務(wù) 登 記,種 類,1、開業(yè)登記,領(lǐng)營

2、業(yè)執(zhí)照30日登記 不用辦理稅務(wù)登記- 臨時(shí)發(fā)生 只繳個(gè)人所得稅 車船稅 全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,2、變更登記-30日,3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記-適用于定期定額征收方式,4、注銷登記,5、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記-外出前、外管證,需要辦理注銷登記的情形-4個(gè) 注銷前要結(jié)清 -繳銷- 開業(yè)、變更的順序：先工商、后稅務(wù) 注銷的順序：先稅務(wù)、后工商,發(fā)票管理,一、主管機(jī)關(guān)-稅務(wù)機(jī)關(guān),二、增專發(fā)票,1、用途-銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù),2、范圍-只限于一般納稅人、小規(guī)模不得領(lǐng)領(lǐng)購使用,3、一般納稅人不得領(lǐng)購的情形-4種,三、普通發(fā)票,3、一般納稅人不得領(lǐng)購的情形-4種,1、范圍-3種,2、類型,行業(yè)發(fā)票-商

3、業(yè)零售、商業(yè)批發(fā)、工業(yè)銷售,專用發(fā)票-廣告費(fèi)、商品房,五、發(fā)票的領(lǐng)購,1、提供的證件-身份證、稅務(wù)證、章,2、單位和個(gè)人無論是否辦稅務(wù)登記，都可領(lǐng)發(fā)票,3、臨時(shí)到外地-有保證人、或交10000元保證金,六、發(fā)票的開具-要求6點(diǎn),七、發(fā)票的保管-定期報(bào)告使用情況、丟失-當(dāng)日、 發(fā)票存根聯(lián)和登記簿-保存5年,八、發(fā)票的檢查-可以記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制,四、專業(yè)發(fā)票-金融、保險(xiǎn)、郵票、海、陸、空,納稅申報(bào),一、概念-是納稅人、扣繳義務(wù)人、在申報(bào)期內(nèi)、書面申報(bào),二、申報(bào)對象 和期限,1、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人-在規(guī)定的申報(bào)期,2、臨時(shí)取得收入-立即申報(bào),3、扣繳義務(wù)人-在規(guī)定的申報(bào)期,4、享有

4、減免稅待遇-在減稅、免稅期間要申報(bào),三、納稅申報(bào)的內(nèi)容,1、報(bào)表,2、合同、協(xié)議書,3、外管證,4、公證書,5、納稅申報(bào)表、代扣代繳表,6、其他,四、納稅申報(bào)的方式,1、直接申報(bào) 2、郵寄申報(bào)-寄出地的郵戳為實(shí)際申報(bào)日期 3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)-網(wǎng)上申報(bào),稅款征收,一、稅款征收-是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié),二、方式,1、查賬征收-對已建帳且會(huì)計(jì)記錄完整的單位用,2、查定征收-對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全,3、查驗(yàn)征收-對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用,4、定期定額征收-生產(chǎn)規(guī)模小、無建賬能力,5、代扣代繳,6、代收代繳,7、委托代征,8、郵寄申報(bào) 9、自計(jì)自填自繳 10、自報(bào)核繳,三、核定應(yīng)納稅額,1、不

5、設(shè)賬,2、應(yīng)設(shè)未設(shè),3、擅自銷毀、拒不提供,4、設(shè)了賬，但亂,5、未按期、經(jīng)責(zé)令，逾期仍不申報(bào),6、計(jì)稅依據(jù)偏低，無正當(dāng)理由,7、未登記,違反稅務(wù)管理,違反稅務(wù)登記,未按期,2000,2000-10000,未辦理-,工商局吊證,未按規(guī)定使用證件,2000-10000,10000-50000,違反納稅申報(bào),晚申報(bào),2000,2000-10000,不申報(bào),虛假申報(bào),50%-5倍,扣繳義務(wù)人,2000,2000-5000,阻撓檢查,10000,10000-50000,偷 稅,1、偷稅行為-4種 （多選）,2、法律責(zé)任,行政責(zé)任 50%-5倍,刑事責(zé)任 偷稅罪,3、偷稅罪的確定：,偷稅數(shù)額 偷稅數(shù)額占

6、應(yīng)納稅額的比例 主刑 附加刑,1萬-10萬 10%-30% 3年 1-5倍罰金,10萬 30% 3-7年 1-5倍罰金,4、偷稅罪必需具備的條件：,偷稅數(shù)額10000元以上,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例 10%,欠稅行為,行政責(zé)任 50%-5倍,刑事責(zé)任 欠稅罪,騙稅行為,行政責(zé)任 1倍-5倍,刑事責(zé)任 騙稅罪,抗稅行為,行政責(zé)任 1倍-5倍,刑事責(zé)任 抗稅罪,界定 主刑 附加刑,情節(jié)一般 3年 1-5倍,情節(jié)嚴(yán)重 3-7年 1-5倍,總結(jié)： 偷稅、欠稅： 50%-5倍 騙稅、抗稅：1-5倍,虛 開 票 的 行 為,虛開的含義：1、沒有商品交易的情況下憑空填寫,1、有商品交易但填寫不實(shí),虛開的表現(xiàn)

7、： 1、為他人 2、為自己,3、讓他人為自己 4、介紹他人,法律責(zé)任,未構(gòu)成犯罪-行政責(zé)任,構(gòu)成犯罪-刑事責(zé)任 -罪,界定標(biāo)準(zhǔn)：,主刑 附加刑,一般 3年以下有期徒刑 2萬-20萬罰金,較大 3-10年 5萬-50萬罰金,巨大 10-無期 5萬-50萬 沒收財(cái)產(chǎn),特別巨大 無期或死刑 沒收財(cái)產(chǎn),增值稅的納稅人：,分為,1、年銷售額的大小,2、會(huì)計(jì)核算水平的高低,依據(jù),一般納稅人-17%,小規(guī)模納稅人-13%,工業(yè)企業(yè) 50萬,商業(yè)企業(yè) 80萬,增值稅的稅率,基本稅率 17%,低稅率 13% （5類）,零稅率-出口,征收率-3%,與日常生活有關(guān),與農(nóng)業(yè)有關(guān),-一般納稅人,-小規(guī)模納稅人,增值稅的

8、納稅期限,1、3、5、10、15日-,5日內(nèi)預(yù)繳，15日內(nèi)申報(bào),1個(gè)月、1個(gè)季度-,15日內(nèi)申報(bào),按次納稅,消費(fèi)稅的稅目-14個(gè),三男 兩女 帶著高檔手表 開車 去打 高爾夫 坐在 實(shí)木地板上 用 一次性筷子 吃飯,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,1、從價(jià)定率-表里大多數(shù),2、從量定額-黃酒、啤酒、成品油,3、復(fù)合計(jì)稅-卷煙、糧食白酒、薯類白酒,流轉(zhuǎn)稅比較,稅種,增值稅,征稅范圍,1、銷售貨物,2、進(jìn)口貨物,3、加、修勞務(wù),計(jì)稅依據(jù),增值額,稅率,17%,13%,零稅率,3%,計(jì)算,納稅期限,1、一般：稅款抵扣,2、進(jìn)口：組價(jià),3、小規(guī)模：簡易辦法,計(jì)算,1、3、5、,10、15,1個(gè)月、1季,按次,消費(fèi)稅,1、生產(chǎn),2、委托加工,3、進(jìn)口,銷售額 銷售量,14個(gè),例比稅率,定額稅率,1、從價(jià),2、從量,3、復(fù)