1、第七章個人所得稅會計7.1個人所得稅概述7.2個人所得稅的計算和申報7.3個人所得稅會計學(xué)習(xí)要求1。掌握個人所得稅的計算和繳納，重點(diǎn)是工資、工資收入和勞動報酬收入的計稅方法。2.掌握代扣個人所得稅的會計處理。7.1個人所得稅概述個人所得稅是對個人(自然人)取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。納稅人、個人所得稅納稅人是指在中國有住所或者在中國居住滿一年無住所的個人；無住所、不居住或居住不滿一年但從中國取得收入的個人。包括中國公民、個體工商戶、在中國有收入的外國個人(含無國籍人)和港澳臺同胞。征稅對象、工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅

2、利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、其他所得和稅率。我國的個人所得稅按稅目分為兩種形式：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。稅率表適用于工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞動報酬所得和報酬所得，適用20%的比例稅率，并根據(jù)應(yīng)納稅額減征30%。特許權(quán)使用費(fèi)收入/利息、股息、紅利收入/財產(chǎn)租賃收入/財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入/意外收入/其他收入應(yīng)適用20%的比例稅率。7.2個人所得稅的計算和申報，計稅基礎(chǔ)的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額是指個人取得的全部收入扣除稅法規(guī)定的項目或扣除項目后的余額。每次收入確定后，應(yīng)每月對工資和薪金收入進(jìn)行評估；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)按年計征；其他應(yīng)納稅所

3、得額按次計征。(一)工資、薪金所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得，采用固定扣除法；(二)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入，應(yīng)當(dāng)采用會計方法扣除相關(guān)成本、費(fèi)用或者必要的費(fèi)用；(3)利息、股息、紅利收入、意外收入和其他收入不得從任何費(fèi)用中扣除；(4)其他收入按定額和定額扣除。申報繳納個人所得稅的方式：自行申報、扣繳、扣繳范圍、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)、自行申報范圍、納稅(1)年收入12萬元以上；(二)在中國境內(nèi)兩個以上地點(diǎn)領(lǐng)取工資和薪金；(三)從境外獲得收入；(四)沒有取得應(yīng)稅所得的扣繳義務(wù)人；(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。7.3個人所得稅的會計處理個人所得稅的會計處理主要是指企業(yè)代扣代繳職工或其他個人個人所得稅的會計處理，以及個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅的會計處理。企業(yè)代扣代繳個人所得稅的會計處理。工資薪金所得：應(yīng)付職工工資：代扣代繳現(xiàn)金個人所得稅。支付其他收入貸款：銷售費(fèi)用(管理費(fèi)用、應(yīng)付利潤)貸款：以現(xiàn)金形式代扣代繳個人所得稅，為申報個人所得稅的個體工商戶記賬借款：所得稅費(fèi)用貸款：應(yīng)納個人所得稅。本章總結(jié)了我國現(xiàn)行個人所得稅制度對不同稅目實(shí)行分類所得稅制，納稅人應(yīng)納稅款由納稅單位代扣代繳，由納稅人自行申報。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)設(shè)立“代扣代繳個人所得稅”賬戶，核算職工或其他個人代扣代繳的個人所得稅。對被審