1、1,第六章 審計理論與實踐,2,6-1審計環(huán)境,3,1注冊會計師審計職業(yè)特點 （1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展 （2）注冊會計師審計的性質(zhì) （3）注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系 2注冊會計師管理制度 （1）注冊會計師考試與注冊 （2）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 （3）會計師事務(wù)所 （4）注冊會計師協(xié)會,4,3注冊會計師法律責(zé)任 （1）注冊會計師的法律環(huán)境 （2）國外注冊會計師的法律責(zé)任 （3）中國注冊會計師的法律責(zé)任 （4）注冊會計師如何避免法律訴訟 4注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 （1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況 （2）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 （3）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,5,6-2 注冊會計師

2、協(xié)會會員職業(yè)道德守則,6,1職業(yè)道德基本原則和概念框架 （1）職業(yè)道德基本原則 （2）職業(yè)道德概念框架 （3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 （4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 2審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 （1）基本要求 （2）經(jīng)濟(jì)利益 （3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （5）高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián) （6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù) （7）收費(fèi) （8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?（9）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對獨(dú)立性要求的差異,7,6-3 審計基本原理,8,1審計目標(biāo) （1）財務(wù)報表審計目標(biāo)與審計責(zé)任 （2）管理層認(rèn)定與具

3、體審計目標(biāo) （3）審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn) 2審計計劃 （1）初步業(yè)務(wù)活動 （2）總體審計策略和具體審計計劃 （3）審計重要性 3審計證據(jù) （1）審計證據(jù)的性質(zhì) （2）獲取審計證據(jù)的審計程序 （3）函證 （4）分析程序,9,4審計抽樣 （1）審計抽樣的基本概念 （2）審計抽樣的基本原理 （3）審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 （4）審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用 5信息技術(shù)對審計的影響 （1）信息技術(shù)對審計過程的影響 （2）信息技術(shù)審計范圍的確定 （3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計 （4）計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 6審計工作底稿 （1）審計工作底稿概述 （2）審計工作底稿的格式、要素和范圍 （3）審計

4、工作底稿的歸檔,10,6-4 審計測試流程,11,1風(fēng)險評估 （1）風(fēng)險評估概述 （2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論 （3）了解被審計單位及其環(huán)境 （4）了解被審計單位的內(nèi)部控制 （5）評估重大錯報風(fēng)險 2風(fēng)險應(yīng)對 （1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 （2）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 （3）控制測試 （4）實質(zhì)性程序,12,6-5 各類交易和賬戶余額的審計,13,（五）各類交易和賬戶余額的審計 1銷售與收款循環(huán)的審計 （1）銷售與收款循環(huán)的特點 （2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 2采購與付款循環(huán)的審計 （1）采

5、購與付款循環(huán)的特點 （2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）采購與付款交易的實質(zhì)性程序 3生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 （1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 （2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序,14,4人力資源與工薪循環(huán)的審計 （1）人力資源與工薪循環(huán)的特點 （2）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 （3）人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序 5投資與籌資循環(huán)的審計 （1）投資與籌資循環(huán)的特點 （2）投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試 （3）投資交易的實質(zhì)性程序 （4）籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試 （5）籌資交易的實質(zhì)性程序 6貨幣資金的審計 （1）概述 （2）庫存

6、現(xiàn)金審計 （3）銀行存款審計,15,6-6特殊項目的考慮,16,1對舞弊和法律法規(guī)的考慮 （1）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 （2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 2審計溝通 （1）注冊會計師與治理層的溝通 （2）前后任注冊會計師的溝通 3利用他人的工作 （1）利用其他注冊會計師的工作 （2）利用內(nèi)部審計工作 （3）利用專家的工作 4其他特殊項目的審計 （1）會計估計的審計 （2）關(guān)聯(lián)方的審計 （3）首次接受委托時對期初余額的審計,17,6-6完成審計工作與出具審計報告,18,（七）完成審計工作與出具審計報告 1完成審計工作 （1）完成審計工作概述 （2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) （3）或有事項 （4）

7、期后事項 （5）管理層聲明 2審計報告 （1）審計報告概述 （2）審計意見的形成和審計報告的類型 （3）審計報告的基本內(nèi)容 （4）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 （5）比較數(shù)據(jù) （6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息,審計報告,19,審計意見 審計意見是指審計師在完成審計工作后，對于鑒證對象是否符合鑒證標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)表的意見。對于財務(wù)報表審計而言，則是對財務(wù)報表是否已按照適用的會計準(zhǔn)則編制，以及財務(wù)報表是否在所有重大方面的公允，反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。,20,審計意見的類型 1、標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見：說明審計師認(rèn)為被審計者編制的財務(wù)報表已安裝適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見：說明審計師認(rèn)為被審計者編制的財務(wù)報表符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。 3、保留意見：說明審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允