1、第7組 蔡亞帆 杜艷瓊 吳晶晶 韓苑 劉茹鈺 陳奕穎 蘇蓉 09會計01班,直接貸付給用款單位的財政有償資金,財政周轉(zhuǎn)金放款,一、財政周轉(zhuǎn)金放款,1,2,財政周轉(zhuǎn)金放借的核算,收回或壞賬,貸出時,余額：對用 款單位放款數(shù),1)市財政局將財政周轉(zhuǎn)金100 000元借A公司。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄： 借：財政周轉(zhuǎn)金放款A(yù)公司 100 000 貸：其他財政存款 100 000 (2)市水利局歸還借的財政周轉(zhuǎn)金50 000元。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄： 借：其他財政存款 50 000 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款水利局 50 000,【例1】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：,借出財政周轉(zhuǎn)金

2、, ,財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政部門借給下級財 政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。,借出財政周轉(zhuǎn)金,二、借出財政周轉(zhuǎn)金,余：尚未收回,歸還時,財政部門,下級財政部門,借給下級,【例2】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：,(1)市財政局借給所屬的A縣財政局財政周轉(zhuǎn)金1 200 000元。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄：,借：借出財政周轉(zhuǎn)金A縣1 200 000 貸：其他財政存款 1 200 000,借：其他財政存款 560 000 貸：借出財政周轉(zhuǎn)金 560 000,(2)市財政局收到所屬的B縣財政局歸還以前借的財政周轉(zhuǎn)金560 000元。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄：,待處理財政周轉(zhuǎn)金,什么是

3、？財政周轉(zhuǎn)金超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。 科目設(shè)置： 待處理財政周轉(zhuǎn)金 經(jīng)批轉(zhuǎn)入時,按規(guī)定報批核銷時,余：尚待核銷,【例3】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：,(1)市財政局貸給A公司財政周轉(zhuǎn)金00 000元。經(jīng)審核已成為呆賬，尚未按規(guī)定程序報批核銷。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄： 借：待處理財政周轉(zhuǎn)金A公司 100 000 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款A(yù)公司 100 000 (2)A公司的呆賬按規(guī)定程序報批核銷。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄： 借：財政周轉(zhuǎn)基金 100 000 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金A公司 100 000,【例3】某市財政局發(fā)生如下業(yè)

4、務(wù)：,(3)市財政局貸給B公司的財政周轉(zhuǎn)金50 000元。經(jīng)審核已成為呆賬，尚未按規(guī)定程序報批核銷。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄： 借：待處理財政周轉(zhuǎn)金B(yǎng)公司 50 000 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款B公司 50 000 (4)B公司的呆賬經(jīng)過努力收回了25 000元，其余按規(guī)定程序報批核銷。該市財政總預(yù)算會計應(yīng)編制如下的會計分錄： 借：其他財政存款 25 000 財政周轉(zhuǎn)基金 25 000 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金B(yǎng)公司50 000,“借入財政周轉(zhuǎn)金”是一種債務(wù)，在總賬上設(shè)置“借入財政周轉(zhuǎn)金”科目，借入時，債務(wù)發(fā)生，借記“其他財政存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“其他財政存款

5、”等科目。,科目設(shè)置：“借入財政周轉(zhuǎn)金”科目用來核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。,借入財政周轉(zhuǎn)金是指本級財政向上級財政借入的財政周轉(zhuǎn)資金，是財政周轉(zhuǎn)金在上下級財政間的融通。各級財政不得向社會上融通資金；同時，也要把預(yù)算資金的“與上級往來”與“借入財政周轉(zhuǎn)金”嚴(yán)格區(qū)分開來。,借入財政周轉(zhuǎn)金,借入財政周轉(zhuǎn)金,借方余額反映尚未歸還的借入周轉(zhuǎn)金。根據(jù)實際需要，本科目可按債權(quán)單位及資金用途分類，設(shè)借入財政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬。,核算舉例 【例1】中央財政按規(guī)定程序向全國發(fā)行國庫券50 000萬元，期限1年，年利息率7。記： 借：國庫存款 500 000 000 貸：借入款 500 000 000 【例2】中央財政清償去年發(fā)行的1年期國庫券50