1、學習情境四金融資產核算,子情境1交易性金融資產核算 子情境2持有至到期投資核算 子情境3應收款項核算 子情境4可供出售的金融資產核算,子情境1交易性金融資產核算,【實訓4. 1】交易性金融資產的核算 一、企業(yè)概況 名稱:北京佳運機械廠 地址:朝陽路128號 電話:73872568 開戶行:工商銀行朝陽路分理處 賬戶:54562347 稅務登記號:110104453612566 企業(yè)法人代表:高博 二、有關財務制度 (1)公司執(zhí)行中華人民共和國財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則 (2)該公司使用通用記賬憑證,下一頁,返回,子情境1交易性金融資產核算,三、北京佳運機械廠2008年12月發(fā)生如下經濟

2、業(yè)務 (1)12月17日，委托證券公司購入國庫券，相關憑證見表4一1和表4一2。 (2) 12月19日，委托證券公司賣出債券10 000張，相關憑證見表4一3和表4一4 (3)12月31日，對大華股份公允價值進行調整，計算單見表4一5。,返回,上一頁,子情境2持有至到期投資核算,【實訓4. 2】持有至到期投資核算 一、企業(yè)概況 名稱:北京佳運機械廠 地址:朝陽路128號 電話:73872568 開戶行:工商銀行朝陽路分理處 賬戶:54562347 稅務登記號:110104453612566 企業(yè)法人代表:高博,下一頁,返回,子情境2持有至到期投資核算,二、有關財務制度 (1)公司執(zhí)行中華人民共

3、和國財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則 (2)該公司使用通用記賬憑證 三、北京佳運機械廠2008年12月持有至到期投資子情境有關賬戶明細賬期初余額 北京佳運機械廠2008年12月持有至到期投資子情境有關賬戶明細賬期初余額見表4一6。 四、北京佳運機械廠2008年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務 (1)12月31日，計算債券利息，債券利息計算表見表4 -7。(提示:填制債券利息計算表),返回,上一頁,子情境3應收款項核算,【實訓4. 3】應收款項的核算 一、企業(yè)概況 公司名稱:東珠江化工有限責任公司。 納稅人識別號:5566523478439030 地址:珠海新港區(qū)46號 開戶行及賬號:工行珠海支行835

4、00000100101 主要產品:PAG , PDC 主要責任人及相關財務人員。總經理:楊振民;財會總監(jiān):陳國銳;出納員:李玉婷;會計:林余燁;記賬員:賴少聰。,下一頁,返回,子情境3應收款項核算,二、有關財務制度 (1)公司執(zhí)行中華人民共和國財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則 (2)公司經減值測試按應收賬款余額5%計提壞賬準備，各項其他應收款項不計提壞賬準備。 (3)增值稅。本公司為增值稅的一般納稅人，稅率為17%。公司在采購與銷售過程中所支付的運費，可根據運輸部門的發(fā)票，以7%的扣除率計算增值稅的進項稅額予以扣除。 (4)該公司使用通用記賬憑證 三、廣東珠江化工有限責任公司2008年年初應

5、收款項有關賬戶總賬及明細賬期初余額 廣東珠江化工有限責任公司2008年年初應收款項有關賬戶總賬及明細賬期初余額見表4一8。,下一頁,返回,上一頁,子情境3應收款項核算,四、廣東珠江化工有限責任公司2008年6月發(fā)生如下應收款項的經濟業(yè)務 (1)6月1日，向大瑞公司(納稅人識別號:340221329186573;地址及電話:北京市潮陽區(qū)28號010826449;開戶行及賬號:工行潮陽支行432001209062138)發(fā)出銷售的PAG產品4噸，成本為68 000元，售價13 000元/噸，已向銀行辦妥托收承付手續(xù)，相關憑證見表4 -9表4一11。付款條件2/10, 1/20, n/30。(只折扣

6、價款)(提示:填制增值稅專用發(fā)票、托收承付憑證(回單)、產品出庫單) (2) 6月5日，編制與南江公司的往來賬對賬單見表4一12。(其他公司略) (3)6月6日，辦公室朱先禮出差借款1 000元，以現金支付，見表4一13。 (4) 6月6日，銷售部李清珠到財務部領取定額備用金2 000，以現金支付，見表4一14。,下一頁,返回,上一頁,子情境3應收款項核算,(5) 6月8日，將一張應收宏達公司的無息商業(yè)承兌匯票io 000元向銀行貼現，見表4一15。(提示:將票據貼現憑證填制齊全、填制記賬憑證) (6)6月9日，接銀行通知，收到大瑞公司交來6月1日銷售貨款，進賬單見表4一16。(提示:填制銀行

7、進賬單、記賬憑證) (7)6月9日，辦公室朱先禮報銷差旅費948元，借款余額交回財務部門，見表4一17和表4一18。(提示:填制收款收據) (8) 6月15日，向申發(fā)公司(納稅人識別號:340221109186463;地址及電話:上海市浦東224號5826449;開戶行及賬號:工行浦東支行732001209462118)發(fā)出分期收款銷售的PAG產品8噸，成本為68 000元，售價13 000元/噸，合同約定第一次收款50%，余款分四次等額付款。第一筆款項已收，將轉賬支票1張送存銀行。相關憑證見表4一19表4 -21。(提示:填制增值稅專用發(fā)票、進賬單、產品出庫單),下一頁,返回,上一頁,子情境

8、3應收款項核算,(9) 6月15日，向京勝公司(納稅人識別號:321001109218756;地址及電話:南京市城西路656號59821456;開戶行及賬號:工行城西支行1108020000932185 )銷售PDC檔次產品10噸，售價10 000元/噸，增值稅率17%，已辦妥委托收款手續(xù)。(提示:填制增值稅專用發(fā)票、產品出庫單、托收承付憑證，見表4 22表4-24) (10) 6月16日，按照預購合同(本公司前已預付40 000元)，北京民進公司把BA10噸發(fā)運到本公司，材料已驗收入庫，余款尚未結清。另支付運費1 000元。(提示:填制轉賬支票、收料單、記賬憑證，見表4 25表4-28) (

9、11) 6月17日，接到委托收款通知，利民公司的貨款80 000元已收到，見表4 - 29,下一頁,返回,上一頁,子情境3應收款項核算,(12) 6月18日，收回已注銷的華豐公司(開戶行及賬號:工行九華支行732001209463069應收賬款3 000元，將轉賬支票1張送存銀行。(提示:填制進賬單，見表4一30) (13) 6月18日，蘇化公司帶息銀行承兌匯票，面值50 000元、期限5個月、年利率6%到期，將銀行承兌匯票交銀行收款，款項及利息已轉人本企業(yè)賬戶。(提示:填制進賬單、應收票據利息計算表，見表4一31和表4一32 ) (14) 6月29日，開出一張轉賬支票，預付下半年書報費2 4

10、00元，相關憑證見表4一33和表4一34。(附:收據。填制轉賬支票存根。) (15) 6月30日，公司作出對財產清查結果的處理意見，見表4一35,下一頁,返回,上一頁,子情境3應收款項核算,(16)6月30日，計提壞賬準備，見表4一36。(提示:填制壞賬準備提取計算表) (17)6月30日，計提國庫券利息收入，見表4一37 。 (18)6月30日，銷售部報銷1 500元，采用定額備用金管理制度，補足其定額。(附:普通發(fā)票，見表4一38),返回,上一頁,子情境4可供出售的金融資產核算,【實訓4. 4】可供出售的金融資產核算 一、企業(yè)概況 名稱:北京佳運機械廠 地址:朝陽路128號 電話:7387

11、2568 開戶行:工商銀行朝陽路分理處 賬戶:54562347 稅務登記號:110104453612566 企業(yè)法人代表:高博,下一頁,返回,子情境4可供出售的金融資產核算,二、有關財務制度 (1)公司執(zhí)行中華人民共和國財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則 (2)該公司使用通用記賬憑證 三、北京佳運機械廠2008年12月可供出售的金融資產核算子情境有關賬戶明細賬期初余額 北京佳運機械廠2008年12月可供出偉的金融資產核算子情境有關賬戶明細賬期初余額見表4一39 四、北京佳運機械廠2008年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務 (1) 2008年12月7日，將持有的山推股票以每股6. 50元的價格賣出1000

12、股，見表4一40。,下一頁,返回,上一頁,子情境4可供出售的金融資產核算,(2) 2008年12月15日，購入中國石化股票，作為可供出售金融資產管理，見表4一41。,返回,上一頁,表4一1工行轉賬支票存根,返回,表4一2股票代保管單,返回,表4-3證券賣出委托書,返回,表4一4工行進賬單,返回,表4一5股票公允價值變動增(減)值計算單,返回,表4 -6賬戶明細賬期初余額,返回,表4一7債券利息計算表,返回,表4 - 8 2008年年初應收款項有關賬戶總賬及明細賬期初余額,返回,表4-9增值稅專用發(fā)票,下一頁,返回,表4一10托收承付憑證,下一頁,上一頁,返回,表4一11產品出庫單,上一頁,返回

13、,表4一12對賬單,返回,表4一13借款單,返回,表4一14借款單,返回,表4一15票據貼現憑證,返回,表4一16工行進賬單,返回,表4一17差旅費報銷單,返回,表4一18收款收據,返回,表4一19增值稅專用發(fā)票,下一頁,返回,表4一20工行進賬單,下一頁,上一頁,返回,表4 -21產品出庫單,上一頁,返回,表4一22增值稅專用發(fā)票,下一頁,返回,表4一23托收承付憑證,下一頁,上一頁,返回,表4 - 24產品出庫單,上一頁,返回,表4一25增值稅專用發(fā)票,下一頁,返回,表4一26公路運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,下一頁,上一頁,返回,表4 - 27工行轉賬支票,下一頁,上一頁,返回,表4一28收料單,上一頁,返回,表4一29委托收款憑證,返回,表4一30工行進賬單,返回,表4一31工行進賬單,返回,表4 -