1、企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識培訓(xùn) （第一課）：,發(fā)文部委：,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,NO.1,NO.2,NO.3,NO.4,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引,企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引,企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引,企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,第一章 總則,第二章 內(nèi)部環(huán)境,第七章 附則,第六章 內(nèi)部監(jiān)督,第五章 信息與溝通,第三章 風(fēng)險(xiǎn)評估,第四章 控制活動,適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè),總 則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,內(nèi)部控制目標(biāo),合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 提高經(jīng)營效率和效果 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,總 則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,內(nèi)部控制的原則

2、：,總 則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,內(nèi)部控制要素：,控制環(huán)環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評估,控制活動,D,信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督,總 則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 (二)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 (三)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。,總 則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息

3、在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 (五)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。,總 則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵約束機(jī)制，將各 責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評 體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。,總 則,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,控制環(huán)境,享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定

4、的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán),股東大會,董事會,監(jiān)事會,經(jīng)理層,股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán),股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé),組織實(shí)施股東（大）會、董事會決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。,控制環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,董事會,審計(jì)委員會,負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制

5、，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),控制環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。,控制環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,人力資 源政策,其他政策,強(qiáng)制休假和定期崗位輪換,員工的薪酬、考核、晉升獎懲,掌握國家秘密和商業(yè)秘密的員工離崗限制規(guī)定,員工聘

6、用、培訓(xùn)、辭職和辭退,控制環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,專業(yè)勝任能力,企業(yè)文化建設(shè),職業(yè)道德素養(yǎng),法制教育,控制環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。 企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。,風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),外部風(fēng)險(xiǎn),組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營方式資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程,研究開發(fā)技術(shù)投入信息技術(shù)運(yùn)用,財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)因素,營運(yùn)安全員工健

7、康環(huán)境保護(hù)等因素,董事經(jīng)理等高管人員的職業(yè)操守、員工的專業(yè)勝任能力,經(jīng)濟(jì)形式產(chǎn)業(yè)政策融資環(huán)境市場競爭資源供給,法律法規(guī)監(jiān)督要求等法律因素,安全穩(wěn)步文化傳統(tǒng)社會信用教育水平消費(fèi)者行為,技術(shù)進(jìn)步工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素,自然災(zāi)害環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素,風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

8、策略。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。,風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,風(fēng)險(xiǎn)降低,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,風(fēng)險(xiǎn)承受,風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān),風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。 風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的

9、策略。 風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。,風(fēng)險(xiǎn)評估,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,控制措施一般包括：,不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制 運(yùn)營分析控制 績效考評控制,控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)

10、范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。 企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。,控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料的真實(shí)完整。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員、從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，會計(jì)機(jī)構(gòu)

11、負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師，設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。,控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、帳實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。,控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過

12、因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。,控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度。科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。,控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。,控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息

13、與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。,信息與溝通,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè),信息與溝通,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。 重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層,信息與溝通,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定

14、運(yùn)行。,信息與溝通,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。,信息與溝通,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,35,相關(guān)機(jī)構(gòu)或人 員串通舞弊,董事、監(jiān)事、經(jīng)理 及其他高級管理人 員濫用職權(quán),未經(jīng)授權(quán)或采取其他不 法方式侵占、挪用 企業(yè)資產(chǎn)、牟取 不當(dāng)利益,在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息 披露等方面存在的虛假 記載、誤導(dǎo)性陳述或者 重大遺漏,反舞弊工 作的重點(diǎn),信息與溝通,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉

15、報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。,信息與溝通,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,內(nèi)部監(jiān)督,專項(xiàng)監(jiān)督 在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查,日常監(jiān)督 日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,內(nèi)部監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)

16、應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。,內(nèi)部監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。 內(nèi)部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。,內(nèi)部監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-,組織架構(gòu),發(fā)展戰(zhàn)略,人力資源,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之,組織架構(gòu)的設(shè)計(jì) 組織架構(gòu)的運(yùn)行,發(fā)展戰(zhàn)略的制定 發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施,人力資源的引進(jìn)與開發(fā) 人力資源的使用與退出,社會責(zé)任,企業(yè)文化,資金活動,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之,安全生產(chǎn) 產(chǎn)品質(zhì)量 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約