1、P1,第3節(jié) 復(fù)式記賬法的應(yīng)用制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算,資金投入,資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）,資金退出,生產(chǎn)過程, 供應(yīng)過程 , 銷售過程 ,資金籌 集業(yè)務(wù),儲備資金,貨幣資金,生產(chǎn)資金,成品資金,固定資金,分配利潤、繳納稅金等,財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù),材料采 購業(yè)務(wù),資金退 出業(yè)務(wù),設(shè)備購 置業(yè)務(wù),貨幣資金,投 入 資 本,負(fù) 債,產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù),產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù),P2,五、籌資過程的核算,（一）籌資過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （二）籌資核算的賬戶 （三）籌資核算的賬務(wù)處理,P3,（一）籌資過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)籌資的主要來源： 投資人投入形成企業(yè)永久性資本 企業(yè)投資人（包括國家、其他法人單位、個

2、人、外商） 可以以各種資產(chǎn)投入企業(yè)：貨幣、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 企業(yè)收到投資，一方面資產(chǎn)會增加，另一方面資本金也增加 債權(quán)人借入 需要還本付息，形成企業(yè)的負(fù)債 根據(jù)借款期限的長短，企業(yè)借入資金分為短期借款和長期借款 企業(yè)收到借款，一方面資產(chǎn)增加，另一方面負(fù)債也增加,P4,（二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,1、“實收資本” 2、“短期借款” 3、“長期借款” 4、“財務(wù)費用”,P5,1、“實收資本”賬戶,性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 用于核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本金。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 實收資本 貸 所有者抽回的投資額 所有者投入的資本額 余額：所有者投資的實際數(shù),P6,1、收到國家投入資本50000

3、0元，存入銀行。 借：銀行存款 500000 貸：實收資本 500000 2、收到大宏公司投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)議按設(shè)備的賬面原始價值200000元作為投入資本入賬。 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實收資本 200000,P7,2、“短期借款”賬戶,性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 用于核算企業(yè)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款的本金。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 短期借款 貸 償還借款數(shù) 借款的實際數(shù) 余額：尚未償還的借款額,P8,1、從銀行借入期限六個月的借款50000元，存入銀行存款戶。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 2、用存款償還期限為三個月的到期借款20000元。 借：短期借款 20000

4、 貸：銀行存款 20000,P9,3、“長期借款”賬戶,性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 用于核算企業(yè)借入的償還期在一年以上的各種借款的本金及利息。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 長期借款 貸 還本付息的數(shù)額 借入的款項及 預(yù)計的應(yīng)付利息 余額：尚未償還的 長期借款本息數(shù)額,P10,從銀行借入期限為三年，利率為6的借款100000元，存入銀行存款戶。 借：銀行存款 100000 貸：長期借款 100000,P11,4、“財務(wù)費用”賬戶,性質(zhì)：損益類費用賬戶 用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。如短期借款利息支出、手續(xù)費等。 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “財務(wù)費用” 貸方 各項費用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤” 賬戶的數(shù)額

5、 期末無余額 該賬戶按費用項目開設(shè)明細(xì)賬戶。,P12,3月份支付： 借：預(yù)提費用 90000 貸：銀行存款 90000,1、2、3月份預(yù)提： 借：財務(wù)費用 30000 貸：預(yù)提費用 30000,借：財務(wù)費用 30000 貸：應(yīng)付利息 30000,P13,（三）籌資的賬務(wù)處理,企業(yè)收到籌來的資金時： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 無形資產(chǎn)等有關(guān)資產(chǎn)賬戶 貸：實收資本（投資者投入的） 資本公積（資本溢價部分） 短期借款（借入期限一年以內(nèi)的） 長期借款（借入期限超過一年的）,借方賬戶根據(jù)收到資產(chǎn)的內(nèi)容而定,貸方賬戶根據(jù)籌到資金的性質(zhì)而定,P14,某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2008年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （

6、1）所有者對企業(yè)進(jìn)行如下投資：貨幣資金300，000元存入銀行，原材料150，000元，已驗收入庫，固定資產(chǎn)的原始價值500，000元。 （2）企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)借款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：向銀行借入短期借款100，000元，長期借款300，000元。 （3）從外地購進(jìn)A、B兩種材料，價款100，000元，增值稅17，000元，運費2，000元，保險費400元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付價款和增值稅，其余費用以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。 （4）收到（3）中采購的材料，并驗收入庫。,P15,（1）借：銀行存款 300000 原材料 150000 固定資產(chǎn) 500000 貸：實收資本 950000 （2）借：銀

7、行存款 400000 貸：短期借款 100000 長期借款 300000 （3）借：在途物資 102400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 117000 銀行存款 2400 （4）借：原材料 102400 貸：在途物資 102400,P16,（5）企業(yè)購置一套需要安裝的新設(shè)備，買價為130，000元，包裝、運輸費2，000元，安裝過程中又耗費3，000元，該套設(shè)備安裝完畢后立即交付使用。有關(guān)價款均已由銀行付訖。 （6）企業(yè)耗用材料60000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用40000元，車間一般耗用15000元，廠部管理耗用5000元。 （7）以銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工

8、資80000元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資20000元。,P17,（5）借：在建工程 132000 貸：銀行存款 132000 借：在建工程 3000 貸：銀行存款 3000 借：固定資產(chǎn) 135000 貸：在建工程 135000 （6）借：生產(chǎn)成本 40000 制造費用 15000 管理費用 5000 貸：原材料 60000 （7）借：生產(chǎn)成本 80000 制造費用 10000 管理費用 20000 貸：銀行存款 110000,P18,（8）計提固定資產(chǎn)折舊，內(nèi)部車間的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊40，000元，廠部的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊10，000元。 （9）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（發(fā)生的制造

9、費用僅涉及到前面8筆業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的）。 （10）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。期末在產(chǎn)品成本10，000元，期初無在產(chǎn)品。 （11）銷售A產(chǎn)品貨款200，000萬元，抵扣原預(yù)收貨款50000元后收到全部余下款項。,P19,（8）借：制造費用 40000 管理費用 10000 貸：累計折舊 50000 （9）借：生產(chǎn)成本 65360 貸：制造費用 65360 本期制造費用=15000+10000+40000=65000 （10）借：庫存商品 175360 貸：生產(chǎn)成本 175360 本期完工產(chǎn)品成本=40000+80000+65360-10000=175360 （11）借：預(yù)收賬款 50000 銀行存款 18

10、4000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000,P20,（12）以銀行存款支付廣告費10，000元。 （13）繳納本期負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅1，500元。 （14）期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本120，000元。 （15）期末盤點固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺機(jī)械設(shè)備，原入賬價值30000元，已提累計折舊25000元。,P21,（12）借：銷售費用 10000 貸：銀行存款 10000 （13）借：營業(yè)稅金及附加 1500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 1500 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 1500 貸：銀行存款 1500 （14）借：主營業(yè)務(wù)成本 120000 貸：庫存商品 1200

11、00 （15）借：待處理財產(chǎn)損溢 5000 累計折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 30000 借：營業(yè)外支出 5000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000,P22,（16）根據(jù)上述的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。 （17）計算本期應(yīng)交納所得稅。 （18）按照稅后利潤的10%提取盈余公積，企業(yè)無未彌補虧損。,P23,（16）借：主營業(yè)務(wù)收入 200000 貸：本年利潤 200000 借：本年利潤 171500 貸：管理費用 35000 銷售費用 10000 營業(yè)外支出 5000 主營業(yè)務(wù)成本 120000 營業(yè)稅金及附加 1500 （17）（200000-171500）25%=7125 借：所得稅費用 7125 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 7125 借：本年利潤 7125 貸：所得稅費用 7125 （18）28500-7125=21375 借：利潤分配提取盈余公積 2137.5 貸：盈余公積 2137.5,