1、金融企業(yè)會(huì)計(jì),第一章 總 論,第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量原則 第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算要素 第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法,第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì) 一. 金融企業(yè) 金融概括地說(shuō)是指貨幣資金的融通,一般指與貨幣流通,銀行信用等有關(guān)的一切活動(dòng)。 金融活動(dòng)是指經(jīng)濟(jì)組織在金融市場(chǎng)上，通過(guò)銀行及非銀行中介機(jī)構(gòu)以貨幣為對(duì)象，以信用為形式，以債券、股票、票據(jù)等為工具的資金融通活動(dòng)。如貨幣和貨幣資金的借貸,票據(jù)的買賣,債券和股票等證券的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓,以及外匯的結(jié)算和兌換等都屬于金融活動(dòng)。 金融機(jī)構(gòu)及金融體系 專門從事各種金融活動(dòng)的組織稱之

2、為金融機(jī)構(gòu),一國(guó)所有從事金融活動(dòng)的組織按照一定的結(jié)構(gòu)形成的整體就是金融機(jī)構(gòu)體系. (見(jiàn)圖) 金融企業(yè)是指以營(yíng)利為目的金融機(jī)構(gòu),包括商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。,第一章 總論,金融機(jī)構(gòu),銀行,中央銀行- 中國(guó)人民銀行,政策性銀行 （1994）,國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國(guó)進(jìn)出口銀行,商業(yè) 銀行,國(guó)有商 業(yè)銀行,股份制 商業(yè)銀行,合作性 商業(yè)銀行,外資商 業(yè)銀行,非銀行 金融機(jī)構(gòu),信托投資公司 . 保險(xiǎn)公司 . 證券公司 . 租賃公司 . 基金管理公司 . 財(cái)務(wù)公司 . 期貨公司、汽車金融公司 貨幣經(jīng)紀(jì)公司,中外合資銀行 外資獨(dú)資銀行,金融監(jiān) 管機(jī)構(gòu),中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)(1992） 中國(guó)保險(xiǎn)

3、監(jiān)督管理委員會(huì)(1998) 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(2003),中國(guó)工商銀行 . 中國(guó)銀行 中國(guó)建設(shè)銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行,全國(guó)性（如交通（.1987）招商、華夏等） 地方性（如寧波銀行、南京銀行等）,城市合作商業(yè)銀行 農(nóng)村合作商業(yè)銀行（農(nóng)村信用社）,銀行,中央銀行是國(guó)家賦予其制定和執(zhí)行貨幣政策，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理特殊的金融機(jī)構(gòu)。 特點(diǎn)（1）不以營(yíng)利為目的；（2）代表國(guó)家（是一國(guó)金融體系的 核心，制定和執(zhí)行貨幣政策，發(fā)行貨幣，管理金融市場(chǎng)，參 加國(guó)際金融組織；）（3）不經(jīng)營(yíng)銀行普通業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)活動(dòng) 對(duì)象主要是政府和金融組織，不面對(duì)一般單位和個(gè)人）。 職能： (1) 發(fā)行的銀行 (2）銀行

4、的銀行 (3）政府的銀行 主要業(yè)務(wù); (1)貨幣發(fā)行 （5）證券買賣 (2)代理國(guó)庫(kù) （ 6）金銀、外匯儲(chǔ)備 （3）集中存款準(zhǔn)備金 （7）資金支付結(jié)算 （4）再貸款、再貼現(xiàn) （8）其他委托的中間業(yè)務(wù) 我國(guó)的中央銀行是中國(guó)人民銀行，1983年9月剝離商業(yè)銀行業(yè)務(wù)專門行使中央銀行職能。,中央銀行,政策性銀行,政策性銀行是由政府創(chuàng)立、參股或保證的，不以營(yíng)利為目的，為貫徹配合政府的決策和意向，在特定領(lǐng)域?qū)ｉT從事政策性金融活動(dòng)的中介機(jī)構(gòu)。 特征: (1) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo) （2）資金來(lái)源主要是國(guó)家預(yù)算撥款 （3）資金運(yùn)用以發(fā)放中長(zhǎng)期貸款為主，貸款利率低于一般金融機(jī)構(gòu)貸款利率 （4）政府產(chǎn)

5、業(yè)政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目 一般職能與一般金融機(jī)構(gòu)相同即金融中介 特殊職能： （1）倡導(dǎo)性（符合政府決策和意向） （2）選擇性（在尊重市場(chǎng)機(jī)制的前提下對(duì)融資的領(lǐng)域和部門 進(jìn)行選擇） （3）補(bǔ)償性(補(bǔ)充商業(yè)銀行不足，對(duì)符合政府產(chǎn)業(yè)政策利潤(rùn)小、 期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目予以支持） (4）服務(wù)性（一般為專業(yè)性，可在特定領(lǐng)域提供金融和非金融 多方面服務(wù)）,商業(yè)銀行,商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù),負(fù)債 業(yè)務(wù),吸收存款(經(jīng)濟(jì)組織存款、儲(chǔ)蓄存款、財(cái)政性存款） 同業(yè)或系統(tǒng)內(nèi)存放（聯(lián)行存放） 發(fā)行債券（金融債券） 央行（再貸款、再貼現(xiàn) ） 同業(yè)（拆入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購(gòu)協(xié)議） 占用資金（辦理央行業(yè)務(wù)）,借款,資產(chǎn) 業(yè)務(wù),

6、貸款（擔(dān)保、信用） 票據(jù)貼現(xiàn) 投資（政府債券、央行票據(jù)、有價(jià)證券） 存放款項(xiàng)（ 央行、同業(yè)、聯(lián)行）,中間 業(yè)務(wù),支付結(jié)算（國(guó)內(nèi)外結(jié)算） 代理（發(fā)行、兌付、承銷、買賣證券 收付款） 其他（咨詢、擔(dān)保、保管箱、兌換外匯、銀行卡）,款項(xiàng)存放,款項(xiàng)存放,商業(yè)銀行是以經(jīng)營(yíng)存款、放款、支付結(jié)算為主要業(yè)務(wù)，以追求利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的金融企業(yè)。,非銀行金融機(jī)構(gòu),保險(xiǎn)公司. 證券公司 信托投資公司. 租賃公司 . 基金管理公司 期貨公司. 財(cái)務(wù)公司 汽車金融公司 貨幣經(jīng)紀(jì)公司,非銀行金融機(jī)構(gòu),非銀行金融機(jī)構(gòu)是指除銀行以外,具體經(jīng)辦某一類金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。特點(diǎn): （1）資金來(lái)源非存款,而是靠發(fā)行股票債券籌資； （2）資

7、金運(yùn)用主要不是放貸而是某一類金融業(yè)務(wù) （3）不具有信用創(chuàng)造功能不能辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù),金融監(jiān)管機(jī)構(gòu),中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)(1992） 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(1998) 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(2003),二. 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)具體分支,是以貨幣為主要計(jì)量單位, 采用會(huì)計(jì)的專門方法,對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù),系統(tǒng)的核算和監(jiān)督, 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和有關(guān)各方提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的一種 管理活動(dòng). 金融企業(yè)會(huì)計(jì)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)相比,除具有會(huì)計(jì)的共性外, 還有其獨(dú)具的特點(diǎn),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 1. 會(huì)計(jì)對(duì)象的社會(huì)性. 2. 會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性. 3.會(huì)計(jì)反映的同

8、步性. 4.會(huì)計(jì)監(jiān)督的政策性. 5.內(nèi)部控制的嚴(yán)密性. 6.信息披露的嚴(yán)格性. 7. 會(huì)計(jì)核算管理體系的統(tǒng)一性.,第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 一.金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)基本前提是指會(huì)計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo),而對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜,變化不定的 會(huì)計(jì)環(huán)境所作出的合乎情理的假定. (一) 會(huì)計(jì)主體. 它是指會(huì)計(jì)工作特定的空間范圍,金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以金融企業(yè)發(fā)生的各 項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象. (二) 持續(xù)經(jīng)營(yíng). 它是針對(duì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)存在著競(jìng)爭(zhēng),其經(jīng)營(yíng)持續(xù) 時(shí)間具有不穩(wěn)定性,而為企業(yè)正常活動(dòng)時(shí)間作出的時(shí)間性規(guī)定. (三) 會(huì)計(jì)分期. 它指將會(huì)計(jì)

9、主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),人為地分割為成序列的段落,分期報(bào)告 其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以便有關(guān)各方及時(shí)獲取會(huì)計(jì)信息,作出正確經(jīng)營(yíng)決策. (四) 貨幣計(jì)量. 它是指在會(huì)計(jì)核算中,必須以假定價(jià)值不變的貨幣作為基本計(jì)量單位,來(lái)度量, 記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并報(bào)告其結(jié)果. 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 它是指在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，按照權(quán)利和責(zé)任的歸屬期，而 不是款項(xiàng)的收付期來(lái)確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用，以便正確確定當(dāng)期損益。,三、衡量金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則,可靠性原則 相關(guān)性原則 可理解性原則 可比性原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則 重要性原則 謹(jǐn)慎性原則 及時(shí)性原則,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則,第三節(jié) 金融企業(yè)

10、會(huì)計(jì)要素,金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素是對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特性所的基本分類。,會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn)負(fù)債表要素,利潤(rùn)表要素,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。,資 產(chǎn),金融資產(chǎn),庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、發(fā)放貸款和墊款、應(yīng)收利息、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資 、投資性房地產(chǎn)等,實(shí)物資產(chǎn),固定資產(chǎn)貴金屬等,無(wú)形資產(chǎn),延遞所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的）,其他資產(chǎn),存出保證金 應(yīng)收 股利 其他應(yīng)收款 抵債資產(chǎn)等,土地使用

11、權(quán) 專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán),負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。,負(fù) 債,同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)吸收存款,向中央銀行借款拆入資金 應(yīng)付債券,交易性金融負(fù)債,衍生金融負(fù)債,賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款,借入款項(xiàng),存入款項(xiàng),結(jié)算債務(wù),應(yīng)付利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi),預(yù)計(jì)負(fù)債（對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等）,延遞所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的）,其他負(fù)債,存入保證金 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款,所有者權(quán)益,投入 資本,留存 收益,資本金（實(shí)收資本 、股本.） 資本公積,盈余公積 . 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 . 未分配利潤(rùn),所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余

12、權(quán)益。,收 入(商業(yè)銀行),.,利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入投資收益 匯兌收益 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值 變動(dòng)收益,收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,費(fèi) 用 (商業(yè)銀行).,利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出. 投資損失. 匯兌損失 其他業(yè)務(wù)成本 公允價(jià)值 變動(dòng)損失 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用,費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得減去損失后的凈額。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出 利潤(rùn)

13、總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 商業(yè)銀行： 營(yíng)業(yè)收入=利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本,第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法是根據(jù)會(huì)計(jì)的一般原理，結(jié)合金融企業(yè)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)管理要求而制定的一套具有金融企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)的科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法。其包括基本核算方法和具體核算方法。 一、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 （二）會(huì)計(jì)科目的分類 、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類 庫(kù)存現(xiàn)金 、存放中央銀行款項(xiàng) 、存放同業(yè) 、存出保證金 、貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、貸

14、款、貸款損失準(zhǔn)備、貴金屬、抵債資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、買入返售金融資產(chǎn)等。,負(fù)債 類 吸收存款、存入保證金、拆入資金、向中央銀行借款 、同業(yè)存放 、貼現(xiàn)負(fù)債、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款等。 資產(chǎn)負(fù)債共同類 清算資金往來(lái) 、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期工具 所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 . 資本公積 . 盈余公積 . 利潤(rùn)分配 . 本年利潤(rùn) . 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、庫(kù)存股。 損益類 利息收入 、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 .投資收益、匯兌損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出 其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加 、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用 . 營(yíng)業(yè)外支出 .所得稅費(fèi)用 、資產(chǎn)減值損失 。,、按與

15、資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 表內(nèi)科目：用以反映涉及金融企業(yè)貨幣資金實(shí)際增減變化的重 要事項(xiàng)，即納入資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)科目。 表外科目：用來(lái)核算不涉及金融企業(yè)貨幣資金實(shí)際增減變化的重 要事項(xiàng)，即不納入資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)科目。如“應(yīng)收 未收利息”、“銀行承兌匯票應(yīng)付款”、“空白重要憑證” 、“有價(jià)單證”、“代保管有價(jià)值品”、“未發(fā)行債券”等。 .,二、記賬方法 借貸記賬法 單式記賬法 (適用表外項(xiàng)目） 目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。即以“收入”和“付出”作為記賬符號(hào)，登記簿設(shè)收入、付出、余額三欄。當(dāng)表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記付出；余額表示結(jié)存或尚未結(jié)

16、清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。表外科目的記賬金額，一般為業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生額或憑證票面金額。 【例】 某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證，票面金額為50萬(wàn)元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為： 收入：代保管有價(jià)值品張瑋戶 500 000 張瑋到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，應(yīng)提交“委托代保管有價(jià)單證收據(jù)，和有效身份證件，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理提取手續(xù)。同時(shí)，銷記表外科目賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 付出：代保管有價(jià)值品張瑋戶 500 000,三 、會(huì)計(jì)憑證 （一）原始憑證 銀行大量使用原始憑證代替記賬憑證,以原始憑證直接記賬 （二）記賬憑證 按記賬憑證的外表形式分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑

17、證：每張記賬憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，填列的 對(duì)方科目?jī)H供參考，不作為登記賬簿的依據(jù)在單式記賬憑證 中，只記錄借方科目的稱為借方記賬憑證；只記錄貸方科目的 稱為貸方記賬憑證。 復(fù)式記賬憑證：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科目，集中填 在一張記賬憑證上。 由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量大，采用單式記賬憑證便于憑證在各柜 組之間傳遞、分工記賬和按會(huì)計(jì)科目匯總發(fā)生額。因此，商業(yè)銀 行在會(huì)計(jì)核算中一般采用單式記賬憑證。,.,2按記賬憑證的使用范圍分為基本憑證和特定憑證 基本憑證：又稱通用憑證，是商業(yè)銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制，用作記賬依據(jù)，具有統(tǒng)一格式的憑證。商業(yè)銀行通用的基本憑證，按照格式和用途又可

18、分為以下八種：P28 現(xiàn)金收入傳票(表23)； 現(xiàn)金付出傳票(表24)； 轉(zhuǎn)賬借方傳票(表25)； 轉(zhuǎn)賬貸方傳票(表26)； 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票(表27)； 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票(表28)； 表外科目收入傳票(表29)； 表外科目付出傳票(表210)。,特定憑證，又稱專用憑證，是商業(yè)銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要制定的，具有專門格式和用途的憑證。這類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制，客戶領(lǐng)用并在需要時(shí)多聯(lián)套寫(xiě)提交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)(如支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證、電匯憑證等)，也有些特定憑證由聯(lián)行寄來(lái)(如聯(lián)行報(bào)單)或銀行自己簽發(fā)(如銀行本票、銀行匯票)或填制(如定期儲(chǔ)蓄存單)，銀行在收到或取得這些特定憑證，經(jīng)審核無(wú)誤

19、后，以其中一聯(lián)或幾聯(lián)代替記賬憑證，并據(jù)以辦理業(yè)務(wù)和登記賬簿。 3、按記賬憑證是否匯總分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證 四、賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)單證、會(huì)計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。 （一）明細(xì)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。明細(xì)核算系統(tǒng)要利用分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入和付出日記簿、余額表四種賬表。,.分戶賬 分戶賬是在總賬科目下，按單位或資金性質(zhì)分戶獨(dú)立設(shè)賬，根據(jù)憑證逐筆

20、連續(xù)登記，具體反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變動(dòng)詳細(xì)情況的明細(xì)分類賬簿。分戶賬既是金融企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算的主要賬簿，也是金融企業(yè)辦理業(yè)務(wù)及與客戶進(jìn)行內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)的重要工具。分戶賬的格式，除根據(jù)業(yè)務(wù)需要規(guī)定的專用格式外，一般設(shè)有甲、乙、丙、丁四種 P34。 .登記簿 登記簿時(shí)為了滿足某業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的輔助性帳簿。主要用來(lái)登記在分戶帳和日記簿中未能記載而又需要考察的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。如一些重要的空白憑證及有價(jià)單證的登記。 3.日記簿 是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)記錄，是用以記載現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)及現(xiàn)金傳票張數(shù)的明細(xì)分類帳簿。 4.余額表 余額表按照總賬科目及所統(tǒng)馭的分戶賬設(shè)置，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各分戶賬的最后余額逐戶轉(zhuǎn)

21、抄編制。按照是否計(jì)息，余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表。,（二）綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。綜合核算系統(tǒng)要利用科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等三種賬表。 1、科目日結(jié)單 科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳票、附件張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 2、 總賬 總帳是按總分類科目設(shè)戶，根據(jù)科目日結(jié)單逐日逐筆登記，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的總分類帳簿。是編制金融會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。 3、 日計(jì)表 是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表中的會(huì)計(jì)科目按其代號(hào)順序排列，設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。,（三）賬務(wù)處理 賬務(wù)處理是指從填制或受理憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載與核對(duì)，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部過(guò)程。賬務(wù)處理包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)。 1、賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序和綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理。賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)如圖2一l所示。 2、賬務(wù)核對(duì) 每日核對(duì)和定期核對(duì)。 五、會(huì)計(jì)報(bào)表 1.資產(chǎn)負(fù)債表 2.利潤(rùn)表 3. 現(xiàn)金流量表 4 .所有者權(quán)益變動(dòng)表,一、單項(xiàng)選擇題 1下列各項(xiàng)