1、財務(wù)工作交接,第二組,任務(wù)分配： 1.編制移交清冊： 2.交接人員可能在交接過程中出現(xiàn)的問題： 3.移交人員在交接過程中應(yīng)該注意的問題以及交接人員的問題處理： 4.所有成員在此次交接實訓(xùn)過程中的心得體會。 5.PPT制作:,會計交接是指會計人員調(diào)整時，由離職會計將有關(guān)工作和各項會計資料交給繼任者的過程。會計人員工作離任，都必須辦理交接手續(xù)。 交接內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及報表附注、會計文件、會計工具、印章和其他資料(如戶口登記簿、土地登記簿、會議記錄簿、文書檔案等) 實行會計電算化管理的企業(yè)，還應(yīng)移交會計軟件、數(shù)據(jù)磁盤及相關(guān)資料,流程,交接前的準(zhǔn)備工作,已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會

2、計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢,尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?。結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。,整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料,編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容;實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。,01,02,03,04,05,會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。,移交點收,移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定

3、的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。,具體要求:,現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)。,銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符;對重要實

4、物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。 公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。 實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。,專人負(fù)責(zé)監(jiān)交,對監(jiān)交的具體要求是： 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交。 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。,A,會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意

5、見等。,B,接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。,C,移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。,會計移交清冊,因會計麗順調(diào)任新單位工作，不能擔(dān)任本公司會計一職，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)決定，現(xiàn)將財務(wù)會計工作交由曉倩接管。依據(jù)中華人民共和國會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)規(guī)定，辦理如下交接事項： 一、會計賬簿、憑證及報表等會計檔案：,二、交接基準(zhǔn)日的確定、會計責(zé)任的劃分與承擔(dān) 1.交接人到任開始接管移交人會計崗位確定為會計交接基準(zhǔn)日，即2014年10月12日。 2.移交人負(fù)責(zé)會計交接基準(zhǔn)日之前（不含本日）已受理的會計事項的處理，接交人負(fù)責(zé)會計交接基

6、準(zhǔn)日之前移交人員未了的和會計交接基準(zhǔn)日之后的會計事項的處理。,三、以上交接事項均經(jīng)交接各方確認(rèn)無誤，請接交人按相關(guān)法律法規(guī)妥善保管會計資料。 四、交接書一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份。 移交人：（簽章）麗順 接交人：（簽章）曉倩 監(jiān)交人：（簽章）志剛 時間：2014年10月10日,注意事項,交接表要寫清楚。看交接表上的內(nèi)容與事實是否相符。,發(fā)票要看仔細(xì)。發(fā)票本數(shù)與事實相符。企業(yè)帳要與銀行帳相符。現(xiàn)實和實務(wù)往來是否相符。保管帳與實務(wù)是否相符。要清點倉庫。固定資產(chǎn)也要盤點。,有時間的話，單位往來帳要相核對。個人帳要核對。,總之，會計交接一定要注意。否則后果自負(fù)。所以不要怕麻煩。涉及會計方方

7、面面一定要核實。前任會計交接后沒有責(zé)任的。 會計工作交接完畢后，必須在移交清單上簽名或蓋章的人有:監(jiān)交人、 移交人、接交人,一般性常見問題,常見問題,一、會計調(diào)動或離職時，沒有進行會計工作交接，會計調(diào)動或離職沒有進行會計交接，這種情況一般發(fā)生在會計管理不正規(guī)的企業(yè)里。在小企業(yè)出現(xiàn)這種情況較多，在大中型企業(yè)出現(xiàn)的較少。小企業(yè)的會計主管人員往往素質(zhì)偏低，不知道會計法規(guī)關(guān)于這方面的要求，或者不懂得會計交接的重要性，在會計人員的更替中，忽略了辦理會計交接。不正規(guī)的人事管理，也是造成缺少會計工作交接的重要原因。 二、雖有會計交接，但手續(xù)不完備，有的企業(yè)雖然也在會計離任時辦理會計交接，但是對會計法規(guī)關(guān)于會

8、計交接的具體要求不清楚，因而使得交接的手續(xù)不完備，出現(xiàn)種種情況。 三、交接后接替人未按規(guī)定處理相關(guān)事務(wù)。,二、1.沒有監(jiān)交人,按中華人民共和國會計法的規(guī)定，會計工作交接必須有監(jiān)交人。一般會計人員離任，要由會計機l構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員離任，要由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。但是有些企業(yè)在會計人員離任時，只是由移交人和接替人參與交接，沒有監(jiān)交人。這種情況在會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員離任時候出現(xiàn)的較多，原因是單位負(fù)責(zé)人往往不懂財務(wù)，不知道應(yīng)該由他本人來進行監(jiān)交，或者雖然知道但未予重視。,二、2.交接的內(nèi)容不完整,在會計人員交接內(nèi)容的完整性上，常出現(xiàn)的疏漏有： 移交人已經(jīng)受

9、理的原始憑證未經(jīng)處理即交給了接替人，有的甚至不經(jīng)清點就交出，造成原始憑證的散失或難以處理。 移交人已制作的記賬憑證沒有登記到會計賬簿上就交給了接替人。 應(yīng)進行月結(jié)、年結(jié)，該合計、累計的賬簿沒有進行處理。 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告有缺失，沒有說明原因。, 納稅申報表、免稅審批表等其他會計資料有缺失。由于會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以外的其他會計資料比較零散，若沒有編號，容易散失，交接時很容易缺少，而且當(dāng)時難以發(fā)現(xiàn)。 各種證件不齊全。很多會計人員負(fù)責(zé)工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)代碼證等企業(yè)證件的保管，這些證件一般平時不常用，在交接時也容易出現(xiàn)缺失。 沒有移交有關(guān)文件資料。會計工作中會

10、涉及到企業(yè)內(nèi)外的一些文件資料，有的會計把這些文件資料作為個人物品。在離任時帶走。 移交人沒有辦理完的業(yè)務(wù)資料被當(dāng)成無關(guān)緊要的東西被忽略，未交給接替人；或雖然交給接替人，但未進行強調(diào)說明，被接替人所忽略。,二、3.交接的內(nèi)容不正確,在會計人員交接內(nèi)容的正確性上，常出現(xiàn)的疏漏有： 總賬與明細(xì)帳、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬不符。 會計賬簿與財務(wù)會計報告不符。 庫存現(xiàn)金、有價證券與賬面余額不符。 銀行存款賬面余額既未與銀行對賬單余額核對相符，也沒有做銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 有關(guān)資產(chǎn)的明細(xì)賬余額與實物不符。 有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人反映的情況不符。,三、交接后接替人未按規(guī)定

11、處理相關(guān)事務(wù),1.把有關(guān)會計事務(wù)的處理責(zé)任推給前任，不給予辦理。會計交接后，前任會計往往會遺留一些比較難處理的業(yè)務(wù)。有的接替人怕麻煩，不愿管這些業(yè)務(wù)，往前任會計身上推，要當(dāng)事人去找前任會計。前任會計因已離任，也不管，造成了推諉扯皮。 2.接替人不按規(guī)定延續(xù)使用移交來的會計賬簿，而是另開設(shè)會計賬簿。,小組討論常見問題,1、接交人問：原材料是采用實際成本核算還是計劃成本核算？ 移交人答：采用計劃成本核算。 2、接交人問：壞賬準(zhǔn)備采用哪種計提方法？ 移交人答：采用余額百分比法，按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額千分之5計提壞賬準(zhǔn)備。 3、接交人問：職工福利采用哪種計提方法？ 移交人答：按照工資總額的14%提

12、取福利費。 4、接交人問：周轉(zhuǎn)材料采用哪種攤銷方法？ 移交人答：采用的是一次攤銷法。此法費用負(fù)擔(dān)比較均衡,適用于單位價值較高,使用期限較長的物品。領(lǐng)用時直接攤銷，計入相關(guān)成本、費用。 5、接交人問：生產(chǎn)成本采用哪種核算方法？ 移交人答：采用分批法。 6、接交人問：存貨跌價準(zhǔn)備采用哪種計提方法？ 移交人答：采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提。,7、接交人問：固定資產(chǎn)采用哪種折舊方法？ 移交人答：采用平均年限法，此法最簡單是以固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值除以預(yù)計使用年限，求得每年的折舊費用。在各使用年限中，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價值均是相等的，折舊的累計額呈直線上升的趨勢。這種方法具有易懂和易操作

13、的優(yōu)點，但它也存在著一些明顯的局限性。 8. 接交人問：發(fā)出產(chǎn)品核算采用哪種方法？ 移交人答：采用先進先出法核算。此法以先購入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。采用這種方法，先購入的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。 9.接交人問：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)采用哪種方法計量？ 移交人答：采用公允價值計量，此法是買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣的成交價格。,10.會計工作交接中是否可以白條抵庫？,白條抵庫是企業(yè)進行現(xiàn)金庫存管理的一種不法行為，就是支出現(xiàn)金時沒

14、有什么發(fā)票，也沒有任何的收據(jù)，更沒有正規(guī)則的付款憑證，通過一個欠條或是白紙來進行充抵庫存的現(xiàn)金數(shù)量。這種做法屬于違法的行為之一，這種行業(yè)如果比較嚴(yán)重就會成為一種犯罪行為，白條抵庫這個詞是財務(wù)的一種用語，以不按照財務(wù)管理的制度的要求，以個人或是企業(yè)單位的名義進行會計憑證等手續(xù)與單據(jù)進行書寫，以此來頂替會計的庫存現(xiàn)金，或是庫存內(nèi)的實物等方面的行為。就是通過白條或是別的憑證以此為借出或是挪用現(xiàn)金，原材料、商品。,特別是在會計人員進行工作交接時，必須要按照相應(yīng)的規(guī)定與程序來辦理相應(yīng)的交接工作，做好移交手續(xù)的準(zhǔn)備工作，并按移交清冊進行交接，還要有會計的主管人員或是財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接，在辦理交接手續(xù)時，如

15、果發(fā)現(xiàn)了白條抵庫的問題，還是仍然進行交接工作，并在接管后再對這個白條進行清查處理是不正確的做法。根據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)定來看，會計人員在調(diào)動工作時，或是由于離職等原因，必須要與接管的工作人員辦理清交手續(xù)，應(yīng)該讓移交人辦理查清工作以后再進行處理。,其他可能詢問移交人員的問題？,1、賬目是否都交接了，有沒有遺漏。包括憑證、賬簿、報表（含以前的納稅申報 表）。 2、財務(wù)軟件的安裝盤、加密設(shè)備、操作說明、稅控機方面的附屬設(shè)備都說清楚了嗎？是否有遺漏？ 3、各種公共文件的打開密碼，計算表格（如工資表、成本計算表等） 4、與會計工作有關(guān)的一些文件，包括內(nèi)部文件和外來文件，該怎么區(qū)分？ 5、做全盤賬的人，需要掌

16、握本單位所有供應(yīng)商的采購合同？ 6、從側(cè)面了解他管了哪些事。他經(jīng)管的事的所有未盡事宜都要交接清楚。,對策,1.加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)會計主管人員的有關(guān)培訓(xùn)。,要解決企業(yè)會計交接中存在的這些問題，應(yīng)采取如下對策： 1.加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)會計主管人員的有關(guān)培訓(xùn)。 存在上述問題的一個重要原因是很多企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)會計主管人員對會計工作交接的有關(guān)規(guī)定不了解。應(yīng)加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)會計主管人員在這方面的培訓(xùn)，使他們認(rèn)識到做好會計工作交接是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要內(nèi)容，也是保證會計工作正常開展以及保證會計資料的完整性的重要措施。同時還要讓他們掌握有關(guān)會計工作交接的具體要求和方法。,2.企業(yè)要制定會計

17、交接具體辦法。,企業(yè)要針對本企業(yè)會計崗位設(shè)置制定會計交接具體辦法。在該辦法中，要分別按各會計崗位說明會計交接的要求、內(nèi)容和程序，并對容易出現(xiàn)疏漏的地方提出注意事項。,3.在企業(yè)人事制度和相關(guān)制度中對會計交接有關(guān)問題作出規(guī)定。,在企業(yè)人事制度中應(yīng)將做好會計交接列為會計人員離任的前提條件。在會計人員聘用合同中，要對會計離任后有義務(wù)保守商業(yè)秘密和協(xié)助企業(yè)處理會計交接中發(fā)現(xiàn)的因移交人的責(zé)任造成的遺留問題作出約定。,4.監(jiān)交人要區(qū)別不同的會計交接情況，注意把握關(guān)鍵因素。,在會計交接中，監(jiān)交人是組織者和協(xié)調(diào)人，他應(yīng)區(qū)別不同的會計交接情況，注意把握關(guān)鍵因素，保證會計交接的順利進行。會計交接的質(zhì)量是由移交人，

18、接替人、監(jiān)交人三者共同決定的。三者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、心態(tài)對會計交接都有影響，但是起主要作用的往往是移交人。 一般來說，如果移交人的會計業(yè)務(wù)素質(zhì)較高而且責(zé)任心較強，那么交接中在會計資料的正確性、完整性上問題就會較少；如果移交人的會計業(yè)務(wù)素質(zhì)較差或者責(zé)任心不強，往往會遺留較多的問題，會計交接就會不順利。 如果移交人的離任原因?qū)儆谡Ｕ{(diào)動或離職，沒有與企業(yè)或其他個人產(chǎn)生沖突，他在交接中應(yīng)能夠盡力做好應(yīng)盡義務(wù)，在交接中起到積極的主導(dǎo)作用。,如果移交人是被免職或是不情愿的被接替者所頂替，那么他會以消極的態(tài)度來對待交接工作，這種情況下，移交人在會計交接中往往不愿配合工作，會計交接就難以順利進行。 因此，監(jiān)交人要根據(jù)移交人的不同情況來把握會計交接工作，盡力消除消極因素的負(fù)面影響。監(jiān)交人在把握會計交接的進度上要不怕慢，務(wù)求細(xì)。移交人往往有急于離開的心理。所以求快。但是快就不好保證交接的質(zhì)量，所以監(jiān)交人一定要穩(wěn)中求細(xì)，盡量不留后遺癥。,5.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員離任的監(jiān)交可由單位負(fù)責(zé)人委托注冊會計師協(xié)助監(jiān)交。,按中華人民共和國會計法的規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，要由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。但是單位負(fù)責(zé)人大部分都不是財務(wù)會計人員出身，對于會計交接了解較少，并且