1、第五章 關(guān)稅措施,第一節(jié) 關(guān)稅概述,一、關(guān)稅（Customs Duties，Tariff）的涵義,關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由該國(guó)政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商品征收的稅收。 關(guān)境與國(guó)境的區(qū)別,二、特點(diǎn),1、與其他稅收具有共同特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性、預(yù)定性、 2、關(guān)稅自身的特點(diǎn)： （1）關(guān)稅是一種間接稅 （2）關(guān)稅的征收主體是進(jìn)出口商人，客體是進(jìn)出口貨物,三、作用,1、積極作用 (1)關(guān)稅是一國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策的重要組成部分 (2)關(guān)稅具有重要的調(diào)節(jié)作用對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)領(lǐng)域的發(fā)展方向 (3)關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的一部分 (4)保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng),2、消極作用 (1)如果長(zhǎng)期對(duì)某產(chǎn)業(yè)的進(jìn)口征收高關(guān)

2、稅，容易造成國(guó)內(nèi)該產(chǎn)業(yè)的依賴(lài) (2)關(guān)稅征收過(guò)高，消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)也越重 (3)由于高關(guān)稅，使得走私活動(dòng)猖獗。 (4)所有的貿(mào)易壁壘都阻礙國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展,第二節(jié) 關(guān)稅的種類(lèi),一、按商品流向分類(lèi)：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過(guò)境關(guān)稅,1、 進(jìn)口關(guān)稅（Import Duties）：指進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅。 2、 出口關(guān)稅（Export Duties）：指出口國(guó)家的海關(guān)對(duì)本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。 3、過(guò)境關(guān)稅（Transit Duties）又稱(chēng)通過(guò)關(guān)稅，它是指一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。,二、按征稅目的分類(lèi)：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅,（

3、一）、 財(cái)政關(guān)稅（RevenueTariff）又稱(chēng)收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。 （二）、 保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。,1、名義關(guān)稅（nominal tariff）:一種按最終產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算的關(guān)稅。 名義保護(hù)率：（國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格）國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格100% 2、有效保護(hù)率ERP (Effective rate of production)：關(guān)稅或其他貿(mào)易政策措施所引起的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)附加值的變動(dòng)率。 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)附加值（國(guó)內(nèi)增加值）等于最終商品價(jià)格減去為生產(chǎn)這種商品投入的進(jìn)口生產(chǎn)要素的成本。 公式ERP=

4、(VV)/V100% V表示征收關(guān)稅后的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)附加值，V表示征收關(guān)稅前的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)附加值,例：假設(shè)某一產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，每一件需要投入600元的原材料，該商品在國(guó)際市場(chǎng)上的售價(jià)是1000元，同時(shí)假定該國(guó)對(duì)原材料的進(jìn)口不征稅，對(duì)于成品征收20%的從價(jià)關(guān)稅，并假定關(guān)稅不影響世界市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算ERP,第2種情況 T=20% t=10% 第3種情況 T=20% t=20% 第4種情況 T=20% t=30%,1、V=1000600=400 V=1000(1+20%)600=600 ERP=(600400)400100%=50% 2、V=1000600=400 V=1000(1+20%)-600(1+10

5、%)=540 ERP=(540400)400100%=35% 3、V=400 V=1200-600(1+20%)=480 ERP=(480400)400100%=20% 4、V=400 V=1200600(1+30%)=420 ERP=(420400)400100%=5%,3、名義關(guān)稅率與有效關(guān)稅率的區(qū)別：,1、有效保護(hù)率著眼點(diǎn)放在生產(chǎn)增值過(guò)程，考察保護(hù)措施對(duì)被保護(hù)行業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程所產(chǎn)生的影響，而名義保護(hù)率則著眼于被保護(hù)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格上 2、名義保護(hù)率對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)很重要，因?yàn)樗砻髁岁P(guān)稅導(dǎo)致的最終商品價(jià)格的增加量；而關(guān)稅有效保護(hù)率對(duì)生產(chǎn)者很重要，因?yàn)樗砻髁藢?duì)進(jìn)出口商品競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供保

6、護(hù)的程度。,三、按征稅待遇分類(lèi)：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、優(yōu)惠關(guān)稅,（一）進(jìn)口附加稅（Impot Surtasxes） 1、含義：進(jìn)口國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品，除了征收一般關(guān)稅以外，在加征額外的關(guān)稅，這種關(guān)稅就叫做進(jìn)口附加稅。 2、反補(bǔ)貼稅，又稱(chēng)抵銷(xiāo)關(guān)稅，是指為抵銷(xiāo)進(jìn)口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時(shí)直接或間接接受的任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附加稅。 3、反傾銷(xiāo)稅，是為抵制外國(guó)商品傾銷(xiāo)進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅。,關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第6條對(duì)傾銷(xiāo)與反傾銷(xiāo)做出了規(guī)定：用傾銷(xiāo)手段將本國(guó)產(chǎn)品以低于“正常價(jià)格”的辦法擠入另一國(guó)貿(mào)易時(shí)，如因此對(duì)某一締約方領(lǐng)土內(nèi)已建立的某項(xiàng)工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或者對(duì)

7、某一國(guó)內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)業(yè)嚴(yán)重阻礙，這種傾銷(xiāo)應(yīng)該受到譴責(zé)；締約方為了抵銷(xiāo)或防止傾銷(xiāo)，可以對(duì)傾銷(xiāo)產(chǎn)品征收數(shù)量不超過(guò)這一產(chǎn)品的傾銷(xiāo)差額的反傾銷(xiāo)稅。,據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1995年WTO成立至今，國(guó)外共發(fā)起707起針對(duì)或涉及中國(guó)產(chǎn)品的反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施及特保措施調(diào)查案件，每7起反傾銷(xiāo)案件中就有1起涉及中國(guó)，中國(guó)已經(jīng)連續(xù)十年成為遭遇反傾銷(xiāo)調(diào)查最多的國(guó)家，每年約有400億至500億美元的出口商品受此影響。 9月10日，商務(wù)部公平貿(mào)易局在廈門(mén)“中國(guó)貿(mào)易摩擦形勢(shì)與應(yīng)對(duì)研討會(huì)”上指出，提出對(duì)中國(guó)反傾銷(xiāo)的國(guó)家已從美國(guó)、歐盟等規(guī)則制定主導(dǎo)國(guó)向其他國(guó)家擴(kuò)展，40多個(gè)WTO成員中已有30個(gè)國(guó)家和地區(qū)針對(duì)過(guò)中國(guó)。今年已有12個(gè)

8、國(guó)家對(duì)中國(guó)發(fā)起了33起反傾銷(xiāo)調(diào)查，其中大案件增多，涉及金額上升約20，中國(guó)今年將可能連續(xù)第11年位居全球貿(mào)易摩擦目標(biāo)國(guó)榜首。 據(jù)了解，今年歐盟對(duì)華反傾銷(xiāo)調(diào)查勢(shì)頭更加猛烈，至今涉案金額已達(dá)9億美元，超過(guò)今年所有反傾銷(xiāo)涉案金額的60%；美國(guó)通過(guò)對(duì)貿(mào)易規(guī)則的修改增大中國(guó)應(yīng)對(duì)難度；而發(fā)展中國(guó)家對(duì)華反傾銷(xiāo)調(diào)查占中國(guó)此類(lèi)調(diào)查總數(shù)的60；作為三大貿(mào)易救濟(jì)措施之一的反補(bǔ)貼也開(kāi)始露出被濫用的苗頭。 中國(guó)盡管是世界上第三大貿(mào)易國(guó)，貿(mào)易順差國(guó)，但中國(guó)的外貿(mào)并不輕松，始終在無(wú)休止的貿(mào)易摩擦中負(fù)重前行，沒(méi)完沒(méi)了的貿(mào)易爭(zhēng)端和貿(mào)易壁壘糾紛致使我國(guó)成為當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義的最大受害者，而對(duì)企業(yè)殺傷力最大的往往不是爭(zhēng)端的最終結(jié)

9、論，而是漫長(zhǎng)過(guò)程本身造成的干擾影響，而相關(guān)產(chǎn)業(yè)在漫長(zhǎng)的訴訟中更可能遭遇致命打擊。,（二）差價(jià)稅（Variable Levy）,差價(jià)稅又稱(chēng)差額稅，當(dāng)本國(guó)生產(chǎn)的某種產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)進(jìn)口商品的價(jià)格，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收關(guān)稅，就叫差價(jià)稅。,（三）優(yōu)惠關(guān)稅一般有：特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國(guó)關(guān)稅待遇三種,1、特定優(yōu)惠關(guān)稅，又稱(chēng)特惠關(guān)稅，是指對(duì)特定國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。 洛美協(xié)定 1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比海與太平洋地區(qū)46個(gè)發(fā)展中國(guó)家（1987年增至66個(gè)）在多哥首都洛美

10、簽訂的貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)協(xié)定。,2、普遍優(yōu)惠制，是發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級(jí)產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡(jiǎn)稱(chēng)普惠制。 普惠制有三個(gè)原則：（1）普遍性原則 （2）非歧視性原則 （3）非互惠原則,目前普惠制的給惠國(guó)有歐盟、日本、挪威、新西蘭、瑞士、澳大利亞、加拿大、波蘭、俄羅斯、美國(guó)、保加利亞、捷克、斯洛伐克、匈牙利等共32個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家。截止到1999年底，共有190個(gè)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)成為發(fā)達(dá)國(guó)家的普惠制受惠國(guó)。從1978年開(kāi)始，先后宣布給予中國(guó)普惠制優(yōu)惠的國(guó)家有新西蘭、澳大利亞、挪威、瑞士、歐共體、加拿大、日本、波蘭、俄羅斯等共28個(gè)國(guó)家。截止到200

11、3年，美國(guó)、匈牙利和保加利亞尚未給予中國(guó)普惠制。,資料：歐盟對(duì)我國(guó)的普惠制 我國(guó)1979年開(kāi)始成為歐共體(歐盟前身)普惠制受惠國(guó)。我國(guó)目前是176個(gè)享受歐盟普惠制國(guó)家中受益最大的國(guó)家之一。我國(guó)享受普惠制優(yōu)惠的產(chǎn)品有活動(dòng)物、農(nóng)產(chǎn)品、交通工具及其設(shè)備等。 據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)對(duì)歐盟出口享受普惠制優(yōu)惠的工業(yè)品約700億美元，占對(duì)歐盟出口總額的65%。近年來(lái)中國(guó)對(duì)歐盟貿(mào)易順差不斷增加，2004年達(dá)370億美元。同時(shí)，歐盟也不斷調(diào)整對(duì)中國(guó)的貿(mào)易政策，從1996年開(kāi)始，就相繼減少中國(guó)的“受惠”產(chǎn)品。 歐盟的普惠制每次10年調(diào)整一次，現(xiàn)行普惠制本應(yīng)于2005年年底到期。歐盟對(duì)普惠制做出修訂是在去年5月

12、，取消對(duì)中國(guó)樂(lè)器等輕工制品的關(guān)稅優(yōu)惠。 專(zhuān)家介紹，在新普惠制實(shí)施同時(shí)，歐盟還對(duì)新普惠制的關(guān)鍵問(wèn)題“畢業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，受惠國(guó)任何一種產(chǎn)品在歐盟的市場(chǎng)份額不得超過(guò)15%，否則就從普惠制名錄中剔除。紡織品服裝的“畢業(yè)門(mén)檻”更低，為12.5%。而近幾年我國(guó)的紡織品和服裝在歐盟的市場(chǎng)份額已經(jīng)超過(guò)30%，這意味著歐盟取消我國(guó)紡織品出口歐盟的優(yōu)惠關(guān)稅制度已經(jīng)成定局。 取消普惠制后，我國(guó)紡織品和服裝出口歐盟繳納的平均關(guān)稅稅率將由9%上升至12%。專(zhuān)家介紹，隨著近幾年我國(guó)工業(yè)化水平的提高，出口產(chǎn)品的發(fā)展水準(zhǔn)和相關(guān)工業(yè)的專(zhuān)業(yè)化程度達(dá)到歐盟規(guī)定的發(fā)展指數(shù)和專(zhuān)業(yè)化指數(shù)，相應(yīng)的產(chǎn)品就會(huì)被列入“畢業(yè)”產(chǎn)品清單，優(yōu)惠

13、也會(huì)停止。新的普惠制方案啟動(dòng)后，我國(guó)出口的機(jī)電產(chǎn)品、塑料和橡膠制品、紙制品、鐘表等商品亦將“畢業(yè)”。,這次取消的產(chǎn)品還有中國(guó)乳、蛋制品和天然蜂蜜、家電、玩具、光學(xué)儀器、服裝、鞋帽及輕工制品等關(guān)稅優(yōu)惠。工業(yè)制成品中只剩工藝品和收藏品繼續(xù)享受普惠待遇 與歐盟目前實(shí)行的普惠制度相比，將從2005年七月一號(hào)開(kāi)始執(zhí)行的新的普惠制原則主要有兩個(gè)特點(diǎn)。一是，在原有的普惠制框架下，將有300個(gè)新增產(chǎn)品可享受普惠制待遇。第二，即除了武器之外，將對(duì)世界上最貧窮的前50個(gè)國(guó)家的出口產(chǎn)品給予超普惠制優(yōu)惠待遇，對(duì)極其弱小的國(guó)家給予7200種產(chǎn)品的零關(guān)稅優(yōu)惠政策。這些變化意味著，未來(lái)三年中，歐盟普惠制原則將更加傾向于最不

14、發(fā)達(dá)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)脆弱的發(fā)展中國(guó)家。,3、最惠國(guó)待遇，是指締約國(guó)雙方相互間現(xiàn)在和將來(lái)所給予第三國(guó)在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給與締約對(duì)方，關(guān)稅當(dāng)然也包括在內(nèi)。 最惠國(guó)待遇關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率,第三節(jié) 關(guān)稅的征收方法和海關(guān)稅則,一、關(guān)稅的征收方法,1、從量稅（Specific Duty） 從量稅是按貨物的計(jì)量單位（總量、長(zhǎng)度、面積、容積、功率、件數(shù)等）作為課稅標(biāo)準(zhǔn)，以每計(jì)量單位應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率的關(guān)稅。 稅額=商品數(shù)量每單位從量稅,2、從價(jià)稅（Ad Valorem Duty） 凡以貨物價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅成為從價(jià)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分比。 稅額=商品總值從價(jià)稅

15、率,為統(tǒng)一各國(guó)海關(guān)估價(jià)的方法，關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第7條規(guī)定：“海關(guān)對(duì)進(jìn)口商品的估價(jià)，應(yīng)以進(jìn)口商品或相同商品的實(shí)際成交價(jià)格，而不得以國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的價(jià)格或者以武斷的貨虛構(gòu)的價(jià)格，作為計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。”“實(shí)際成交價(jià)格”是指“在進(jìn)口國(guó)立法確定的某一時(shí)間和地點(diǎn)，在正常貿(mào)易過(guò)程中和充分競(jìng)爭(zhēng)的條件下，某一商品或相同商品出售或兜售的價(jià)格?！碑?dāng)無(wú)法按上述的規(guī)定確定時(shí)，“海關(guān)估價(jià)應(yīng)以可確定的最接近于實(shí)際價(jià)格的相當(dāng)價(jià)格為依據(jù)?！?3、混合稅（Compound Duty） 混合稅是對(duì)某種進(jìn)出口商品同時(shí)征收從量稅和從價(jià)稅的一種方法，又稱(chēng)復(fù)合稅?；旌隙惗愵~的計(jì)算公式是： 稅額=從量稅稅額+從價(jià)稅稅額,4、選擇稅（Alterna

16、tive Duty） 選擇稅是對(duì)某種進(jìn)出口商品同時(shí)制定從量稅和從價(jià)稅兩種稅，選擇其中一種而征收的關(guān)稅。,二、海關(guān)稅則（Customs Tariff）,（一）海關(guān)稅則的含義： 又稱(chēng)關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi)的一覽表。 （二）海關(guān)稅則中的商品分類(lèi) “協(xié)調(diào)制度”21大類(lèi)，96章，1241項(xiàng)目，項(xiàng)目子目5019,“巧記商品編碼（順口溜）”,自然世界動(dòng)植礦，一二五類(lèi)在取樣； 三類(lèi)四類(lèi)口中物，礦產(chǎn)物料翻翻五； 化工原料挺復(fù)雜，打開(kāi)六類(lèi)仔細(xì)查； 塑料制品放第七，橡膠聚合脂烷烯； 八類(lèi)生皮合成革，箱包容套皮毛造； 九類(lèi)木秸草制品，框板柳條樣樣行； 十類(lèi)木漿纖維素，報(bào)刊書(shū)籍紙品做； 十一稅則是大類(lèi)，紡織原料服裝堆； 鞋帽