1、無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處,企業(yè)財務會計 決算編制,2010年企業(yè)財務會計決算編制,2010年度決算報表修改情況,3,企業(yè)會計決算總體要求,2,1,企業(yè)決算報表具體講解,6,企業(yè)決算報表上報要求,5,4,企業(yè)決算報表編報范圍,2010年度決算需要明確的幾個問題,本套報表是企業(yè)年度終了向國家報送財務會計決算的統(tǒng)一格式。 （一）決算工作依據(jù) 1、國家法律：會計法、公司法 2、財務、會計制度： 企業(yè)財務會計報告條例（國務院令第87號） 企業(yè)會計準則及應用指南、解答,有關會計制度 企業(yè)財務通則及有關財務制度 企業(yè)年度匯總會計信息報告制度（財統(tǒng)200012號） 關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若

2、干規(guī)定的通知（財企20045號） 財政部關于印發(fā)2010年度企業(yè)財務會計決算報表的通知等會計和財務規(guī)定以及工作文件。,一、企業(yè)決算的總體要求,（二）決算工作要求 1、做好資產(chǎn)清查，核實債務和權益，正確結轉損益，賬實、賬表一致。 2、加強組織落實，做好層層布置、培訓和會審工作。 3、報表要真實、合法和完整，勾稽關系正確，說明和分析清楚合規(guī)。 4、符合國家會計制度和財務制度，以及財政部相關財務規(guī)定。 5、嚴格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。 6、企業(yè)不準違反財務制度和會計制度隨意歸并和轉換，不得違反會計制 度處理和反映賬務。 （三）決算報表的使用 1、各級政府和領導作為判斷宏觀經(jīng)濟形勢的依據(jù)。

3、 2、作為制定相關財稅政策和行業(yè)政策的基礎。 3、促進企業(yè)加強內(nèi)部管理、改革改制和結構調(diào)整。,二、2010年度決算報表修改情況,2010年度企業(yè)決算報表在2009年度企業(yè)決算報表格式的基礎上，立足于會計準則進行了小幅修改和完善 根據(jù)去年情況，綜合有關方面意見，今年財政部對報表布置工作的總體思路是：保持報表穩(wěn)定，提高數(shù)據(jù)的準確性，強化財務分析。 一是根據(jù)關于執(zhí)行會計準則的上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報工作的通知（財會200916號）的規(guī)定，將所有者權益表中的“直接計入所有者權益的利得和損失”（包括可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響、與計入所有者權

4、益項目有關的所得稅影響、其他）和“凈利潤及直接計入所有者權益的利得和損失小計”名稱修改為“其他綜合收益”和“綜合收益小計”。 二是國有資產(chǎn)變動表中增加“其他國有資金”項目，反映屬于國家所有的股份制改造剝離權益，國家專用撥款，國家特種儲備資金，住房周轉金等。,三、企業(yè)決算報表編報范圍,（一）編報企業(yè)類別 1、國有及國有控股企業(yè)（含境外企業(yè)） 2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會計制度） 3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍 4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報） 5、外商投資企業(yè) （二）填報單位基本條件 1、具有獨立法人資格 2、獨立核算 3、能夠編制完整會計報表,（三）填報級次 1、大型企業(yè)填報到

5、第三級 2、中小型企業(yè)填報到第二級：與上年保持穩(wěn)定，不能隨意改變級次。 （四）填報報表組成 1、報表封面 2、主表4張（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表） 3、附表4張：應上交應彌補款項表、資產(chǎn)減值準備情況表、基本情況表、國有資產(chǎn)變動表 4、行業(yè)補充指標表15張,四、企業(yè)決算報表上報要求,1、時間：2011年2月13日前 2、內(nèi)容：2010年度匯總的決算報表、財務情況說明書、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表。按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊并加蓋單位印章；匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)、匯總報表的分析報告及編制說明電子文檔。,五、企業(yè)決算報表具體講解,（一）封面 股票代碼：如

6、果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股等）則只填報A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“000000” 社會保險標識碼：選擇填列,（二）主表 1、資產(chǎn)負債表 （1）列報原則：區(qū)分流動、非流動資產(chǎn)、流動、非流動負債列示 （2）合并財務報表范圍的變化：實際控制原則 （3）重點項目解釋及銜接：金融項目的引入 （4）固定資產(chǎn)清理科目的結轉問題 2、利潤表 （1）收入費用的分類原則：按費用功能法分類，附注中可按費用性質(zhì)法披露 營業(yè)利潤+營業(yè)外收支-所得稅=凈利潤 （2）重點項目解釋及銜接：金融項目的引入 （3）以前年度損益調(diào)整不列入本年

7、利潤表,3、所有者權益變動表 （1）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響，與計入所有者權益項目有關的所得稅影響等科目內(nèi)容填列到其他綜合收益（反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額） （2）專項儲備：提取專項儲備反映企業(yè)當年依照國家有關規(guī)定提取的安全費用以及具有類似性質(zhì)的各項費用，使用專項儲備，反映企業(yè)當年按規(guī)定使用安全生產(chǎn)儲備用于構建安全防護設備與安全生產(chǎn)相關的費用性支出情況。,六、2010年度決算需要明確的幾個問題,（一）執(zhí)行新準則的問題 1、合并范圍 實際控制原則，事業(yè)基建的合并 合并會計報表的編制原則、范

8、圍及編制方法按企業(yè)會計準則合并財務報表等38項具體準則、企業(yè)會計準則應用指南、企業(yè)會計制度中對合并報表的有關規(guī)定執(zhí)行。 2、科目轉換和歸并 按會計準則并參考文件科目對照表，分析添列 3、合并分立的會計處理 企業(yè)集團應全面推行企業(yè)會計準則（2006），要求其所屬子公司與母公司同步推行新準則。企業(yè)集團母公司除編制本級會計報表外，還應當編制集團公司的合并會計報表。,（二）注意同一控制和非同一控制的處理原則 （1）母公司在報告期內(nèi)增加子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映 1因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。 2因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表中的期初數(shù)。 （2）母公司在報告期內(nèi)處置子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映 合并報表準則規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。,特別注意事項,集團企業(yè)在填報合并會計報表時，下級單位需要兩家企業(yè)（包含本部），合并報表的基本情況表中人員等數(shù)據(jù)采用下級企業(yè)的匯總數(shù)據(jù)，合并差額表中人員等無數(shù)據(jù)。 由于我市采用的審核公式較嚴格，如單位發(fā)現(xiàn)審核