1、第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表,教學(xué)目的：編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。通過本章的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和種類，掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制方法。 本章重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制。 本章難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 參考書目：1、會(huì)計(jì)原理新編顏世廉 解文錦等編著，中南工業(yè)大學(xué)出版社 2、企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解東北財(cái)大出版社,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、 編制要求和種類,一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 1、定義 是根據(jù)賬簿記錄和其他日常核算資料，以一定的指標(biāo)體系，總括地反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算程序的最后環(huán)節(jié)。,

2、2、作用,（1）企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)報(bào)表，全面了解自身一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，了解其資金、成本、利潤(rùn)等各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況。 （2）企業(yè)的投資者可以利用會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的償債能力和獲利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景，并據(jù)以作出正確的投資決策。,（3）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)可以利用會(huì)計(jì)報(bào)表，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，信貸資金的運(yùn)用方向、運(yùn)用效益，考核企業(yè)信貸紀(jì)律的遵守情況，分析企業(yè)信貸資金的償還能力，以確定其對(duì)企業(yè)的信貸政策。 （4）財(cái)稅部門可以利用會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查企業(yè)是否及時(shí)、足額地完成各項(xiàng)應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款項(xiàng)的上交任務(wù)，檢查企業(yè)是否遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)、政

3、策、制度，以保證國(guó)家的財(cái)政收入及時(shí)、完整地繳入國(guó)庫(kù)。,（5）國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門可以利用會(huì)計(jì)報(bào)表，了解國(guó)有資產(chǎn)的使用、變動(dòng)情況，考核國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值指標(biāo)的完成情況，了解各部門、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，用以進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控和制定科學(xué)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。,二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求,企業(yè)會(huì)計(jì)制度第151條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 其基本含義可以從三個(gè)方面來把握：,1、合法性，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是國(guó)務(wù)院發(fā)布的，專門規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法規(guī)，也是制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)定的基礎(chǔ)和指針。

4、 2、真實(shí)性，是指會(huì)計(jì)報(bào)表所揭示的會(huì)計(jì)信息必須如實(shí)反映會(huì)計(jì)對(duì)象，做到情況真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，說明清楚。 3、完整性，是指會(huì)計(jì)報(bào)表所揭示的會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容必須是全面、系統(tǒng)地反映出會(huì)計(jì)對(duì)象的全部情況。,三、種類,（一）會(huì)計(jì)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、財(cái)務(wù)報(bào)表：是反映企業(yè)在報(bào)告期末的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果以及反映企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，如“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”和“現(xiàn)金流量表”等。 2、成本報(bào)表：是反映企業(yè)一定時(shí)期發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)和生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)報(bào)表。 3、綜合報(bào)表：是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)情況、成本水平的會(huì)計(jì)報(bào)表。,（二）會(huì)計(jì)報(bào)表按服務(wù)對(duì)象分類,1、對(duì)外報(bào)表：是指企業(yè)必須定期編制，定期向股

5、東、銀行、財(cái)稅和國(guó)有資產(chǎn)管理部門報(bào)送或按規(guī)定向社會(huì)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表。 這類會(huì)計(jì)報(bào)表主要側(cè)重于向外表使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果的信息，以便他們據(jù)以正確行使監(jiān)督的職權(quán)或據(jù)以對(duì)企業(yè)作出正確的投資、信貸等決策。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第16條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,2、內(nèi)部報(bào)表： 是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要而編制的供其內(nèi)部管理人員使用的會(huì)計(jì)報(bào)表。,（三）會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)單位分類,1、基層報(bào)表是指獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的基層企業(yè)，按各自的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、匯總報(bào)表是指上級(jí)企業(yè)或其他上級(jí)管理單位根據(jù)屬下各基層企業(yè)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)合其本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況綜合、匯總編制的會(huì)

6、計(jì)報(bào)表。 3、合并會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9章第63條和企業(yè)會(huì)計(jì)制度第158條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容）,一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益）的會(huì)計(jì)報(bào)表。 它是一張靜態(tài)報(bào)表（照相），必須按月、季、半年、年編制，對(duì)外報(bào)送。 通過資產(chǎn)負(fù)債表，報(bào)表使用者能夠扼要地了解企業(yè)在報(bào)表日的財(cái)務(wù)狀況，長(zhǎng)期、短期和即期償債能力，資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益結(jié)構(gòu)等重要信息。,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 三、結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目排列 1.資產(chǎn)負(fù)債

7、表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分左、右兩部分。左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 2.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)下各項(xiàng)目均按其流動(dòng)性順序依次排列，所有者權(quán)益下各項(xiàng)目按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的順序排列。,四、編制方法,1、某個(gè)項(xiàng)目是幾個(gè)賬戶金額之和： 貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 存貨=在途物資+原材料+生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品+自制半成品+低值易耗品+包裝物+分期收款發(fā)生商品+委托（受托）代銷商品,2、幾個(gè)賬戶之差,應(yīng)收賬款凈值=應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 存貨=存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資 =長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)-利潤(rùn)分配,3、意外情況,“應(yīng)收賬款”（“預(yù)收賬款”）所屬的明細(xì)賬如有貸（借）方余額，則并入“預(yù)收賬款”（“應(yīng)收賬款”）項(xiàng)目中； “應(yīng)付賬款”（“預(yù)付賬款”）所屬的明細(xì)賬如有借（貸）方余額，則并入“預(yù)付賬款”（“應(yīng)付賬款”）項(xiàng)目中； “預(yù)提費(fèi)用”（“待攤費(fèi)用”）如有借（貸）方余額，則并入“待攤費(fèi)用”（“預(yù)提費(fèi)用”）項(xiàng)目中。,4、其余的項(xiàng)目按照期末總分類賬戶及余額直接填列。 5、具體格式見教材。,例題1，見教材 例題2，習(xí)題集55頁(yè),第三節(jié) 利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的含義與作用 1.利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)