1、學(xué)習(xí)子情境八 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理,內(nèi)容提要,1,商業(yè)匯票結(jié)算概述,商業(yè)匯票結(jié)算概述,商業(yè)匯票的概念,商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。,商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件 支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方共同商定，但最長(zhǎng)不得超過個(gè) 月。屬于分期付款的，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。,商業(yè)匯票結(jié)算概述,商業(yè)匯票結(jié)算概述,商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票,是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的 商業(yè)匯票。,是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（即付款人）簽發(fā)的， 由承兌銀行負(fù)責(zé)承兌的商業(yè)匯票。且銀行承兌匯票只能由付 款

2、人簽發(fā)。,適用 范圍,商業(yè)匯票結(jié)算概述,銀行承兌匯票票樣,商業(yè)承兌匯票票樣,銀行承兌匯票結(jié)算程序,付款人,收款人,付款人開戶銀行,收款人開戶銀行,提供商品或勞務(wù),提出承兌申請(qǐng),簽寫銀行承兌匯票,寄送委托收款憑證,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),通知收款,委托收款,提供承兌匯票, 繳 存 票 款,商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序,付款人,收款人,付款人開戶銀行,收款人開戶銀行,提供商品或勞務(wù),寄送委托收款憑證,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),通知收款,委托收款,簽發(fā)商業(yè)承兌匯票, 繳 存 票 款,商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理流程,商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)舉例,典型工作任務(wù)舉例 2013年12月8日，海藍(lán)公司從晉西集團(tuán)公司購(gòu)入合頁(yè)50箱，每箱單價(jià)為90

3、0元，增值稅率為17%，雙方協(xié)商以期限為2個(gè)月，面值為52650元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算貨款。,一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，假定本例是由付款人簽發(fā)匯票并承兌的。 付款單位承兌時(shí)，由會(huì)計(jì)主管審核出納簽發(fā)的商業(yè)匯票后，請(qǐng)預(yù)留印鑒保管人在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)“承兌人簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒 。,一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票第一聯(lián),一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票第二聯(lián),簽章表示“承兌”,出票人簽章,一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票第三聯(lián),核算購(gòu)入材料成本。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng))765

4、0 貸：應(yīng)付票據(jù) 52650,二、編制記賬憑證,于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款帳戶不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。,開戶銀行,開戶銀行,三、審核并通知付款,收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。,付款人,三、審核并通知付款,開戶銀行簽章，表示款項(xiàng)已經(jīng)支付,付款通知,中國(guó)工商銀行股份有限公司 太原市千峰路支行,2014年2月10日,轉(zhuǎn)訖,四、編制記賬憑證,付款憑證,出納簽字,審核簽字

5、,制單簽字,五、登記日記賬,銀行承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理流程,一、填寫銀行承兌匯票申請(qǐng)書,銀行承兌匯票申請(qǐng)書(舉例見PPT12）,申請(qǐng)單位簽章,二、填寫銀行承兌協(xié)議,開戶行簽章,申請(qǐng)單位簽章,三、簽發(fā)銀行承兌匯票,出票人簽章,銀行承兌匯票第一聯(lián),三、簽發(fā)銀行承兌匯票,出票人簽章,承兌銀行簽章,銀行承兌匯票第二聯(lián),三、簽發(fā)銀行承兌匯票,銀行承兌匯票第三聯(lián),四、匯票到期，交存票款,按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人（即付款人）應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存承兌銀行，以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。,五、編制記賬憑證（參照PPT20) 六、編制付款憑證（參照PPT21) 七、登

6、記銀行存款日記賬（參照PPT22),商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理,銷貨方在銷售商品后，收到雙方協(xié)商簽發(fā)的具有一定期限的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，在匯票到期時(shí)可以向付款人收取款項(xiàng)。商業(yè)匯票收款的提示付款期限，自匯票到期日起日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。,商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理,商業(yè)匯票提示付款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)一式五聯(lián)的托收憑證，將托收憑證及商業(yè)承兌匯票（或銀行承兌匯票）第二聯(lián)一并交開戶銀行辦理托收，托收程序與委托收款結(jié)算程序相同。,商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦

7、理流程,商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理舉例,2013年12月5日，海藍(lán)公司銷售給學(xué)大培訓(xùn)學(xué)校課桌500張，每張90元，椅子500張，每張50元，增值稅率為17%，雙雙協(xié)商采用商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算。海藍(lán)公司銷售科李強(qiáng)已開出發(fā)票并已審核蓋章。,一、銷售商品收到商業(yè)匯票,銷售商品發(fā)票,一、銷售商品收到商業(yè)匯票,承兌人簽章,收到的商業(yè)承兌匯票第二聯(lián),二、編制記賬憑證,審核簽字,制單簽字,三、辦理托收,托收憑證第一聯(lián)“回單”,開戶銀行受理簽章,四、收取款項(xiàng),托收憑證第四聯(lián)“收賬通知”,開戶銀行收款簽章，表明款項(xiàng)已收,五、編制記賬憑證,出納簽字,審核簽字,制單簽字,六、 登記日記賬,商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理流程,商業(yè)匯

8、票的持票人若急需資金，可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。,商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理,商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理舉例,2014年1月5日，海藍(lán)公司將其持有的2013年12月5日簽發(fā)、期限為2個(gè)月、面值為81900元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為6%。,一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“申請(qǐng)書”,持票人簽章,銀行負(fù)責(zé)人簽章,信貸員簽章,一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)憑證第二聯(lián)“貸方憑證”,一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)“貸方憑證”,一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn),開戶銀行簽章,貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)“收賬通知”,一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)憑證第五聯(lián),審核貼現(xiàn)憑證,開戶銀行審批,辦理貼現(xiàn),內(nèi)容：審查申請(qǐng)人持有匯票是否合法、是否在本行開戶、匯票聯(lián)次是否完整、背書是否連續(xù)、貼現(xiàn)憑證的填寫是否正確、匯票是否在有效期內(nèi)、承兌銀行是否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)等。審核無誤后，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“銀行審批”欄簽字并簽章。,開戶銀行審核無誤后，按規(guī)定計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付金額。在貼現(xiàn)憑證填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)金額等。,申請(qǐng)貼現(xiàn)程序,出納填寫貼現(xiàn)憑證后，交會(huì)計(jì)主管審核，會(huì)計(jì)主管審核無誤在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“持票人簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒。,一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn),二、收到貼現(xiàn)