1、精選文檔施工企業(yè)會計核算實(shí)務(wù)流程及會計分錄2013-01-22 00:52:04會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、基本流程：憑證制單憑證審核記賬對賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會保險費(fèi)：劃出社保費(fèi)用時，借：管理費(fèi)用員工保險（公司繳付部分）其他應(yīng)收款員工保險（個人繳付部分）內(nèi)部往來XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款員工保險（個人繳付部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開具的收據(jù)

2、時，借：應(yīng)交稅金各稅種其他應(yīng)交款各費(fèi)種貸：銀行存款（或內(nèi)部往來上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計提折舊時，借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部門用）工程施工項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）貸：累計折舊5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項(xiàng)目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進(jìn)時，借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用

3、時，借：工程施工項(xiàng)目部辦公用品等科目管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款相關(guān)責(zé)任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：低值易耗品具體名稱6、庫存材料：項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務(wù)部成本會計處成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)

4、目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目首次使用該臨時設(shè)施的項(xiàng)目部按總造價的60%計入該項(xiàng)目部成本第二次使用該臨時設(shè)施的項(xiàng)目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項(xiàng)目部成本。購進(jìn)臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施具體臨時設(shè)施貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時：借：工程施工項(xiàng)目部臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施攤銷8、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：無形資產(chǎn)9、計提工資、福利費(fèi)：根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報來的考勤記錄

5、分部門分別計算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額制作相關(guān)會計憑證。即：借：管理費(fèi)用工資（或福利費(fèi)）工程施工項(xiàng)目部項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資應(yīng)付福利費(fèi)10、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單總賬會計根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目部11、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其

6、他應(yīng)交款（各費(fèi)種）12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計入相關(guān)項(xiàng)目成本總賬會計按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項(xiàng)目。即：借：工程結(jié)算成本各項(xiàng)目部貸：工程施工工程結(jié)轉(zhuǎn)13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目本年利潤14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。15、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。17、數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)。成本列支流程：進(jìn)入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項(xiàng)目部費(fèi)用報銷單等。其基本流程為：收到成本原始憑證檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實(shí)合法、金額是否正確入賬。1、收料單：倉庫保管員驗(yàn)收材料，開出收料單項(xiàng)目部材料員簽字成本會計入賬。即，借：庫存材料（或工程施工）貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單成本會計根據(jù)分包工程單入賬。即，借：工程施工各項(xiàng)目部分包工程款貸：應(yīng)付賬款分包