PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主管會計制度一、總則（一）制定目的為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理，規(guī)范主管會計工作，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，根據國家相關法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度，結合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則規(guī)范主管會計工作流程、核算方法和財務報告，保證財務信息真實、準確、完整。3.效益性原則合理配置資源，提高資金使用效益，促進衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展。4.監(jiān)督制衡原則建立健全內部監(jiān)督機制，確保財務工作各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。二、主管會計崗位職責（一）會計核算1.按照國家統(tǒng)一的會計制度和本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理制度，進行會計核算，及時、準確記錄各項經濟業(yè)務。2.審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。3.根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，登記賬簿，定期進行結賬、對賬，確保賬賬相符、賬實相符。（二）財務報表編制1.定期編制財務報表，包括資產負債表、收入支出表、現金流量表等，如實反映衛(wèi)生院的財務狀況和經營成果。2.對財務報表進行分析，為衛(wèi)生院管理層提供決策依據，提出改進財務管理的建議和措施。（三）預算管理1.參與編制衛(wèi)生院年度預算，結合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務需求，提出合理的預算建議。2.負責預算的執(zhí)行和監(jiān)控，及時發(fā)現預算執(zhí)行過程中的問題，并向管理層報告。3.根據預算執(zhí)行情況進行分析和調整，確保預算的嚴肅性和有效性。（四）資金管理1.負責衛(wèi)生院資金的收付、結算和管理，確保資金安全。2.合理安排資金，優(yōu)化資金結構，提高資金使用效率。3.定期對資金進行盤點和清查，做到賬實相符。（五）資產管理1.負責固定資產、流動資產等各類資產的核算和管理，建立資產臺賬。2.定期對資產進行清查盤點，核實資產數量和價值，確保資產安全完整。3.參與資產購置、處置等決策，提出財務意見。（六）成本核算與控制1.開展成本核算工作，準確計算各項醫(yī)療服務成本。2.分析成本構成，找出成本控制的關鍵點，提出降低成本的措施和建議。3.對成本控制情況進行監(jiān)督和考核，確保成本目標的實現。（七）財務監(jiān)督1.對衛(wèi)生院財務收支活動進行監(jiān)督，確保各項財務制度的執(zhí)行。2.參與內部審計和財務檢查工作，配合相關部門對財務問題進行調查和處理。3.對財務人員的工作進行指導和監(jiān)督，提高財務人員的業(yè)務水平。（八）財務檔案管理1.負責財務檔案的整理、歸檔、保管和查閱工作，確保財務檔案的安全和完整。2.按照規(guī)定的期限和程序，妥善保管財務檔案，不得擅自銷毀。三、會計核算制度（一）會計科目設置按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度，結合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實際情況，設置會計科目。會計科目應涵蓋資產、負債、凈資產、收入、支出等各類會計要素，確保全面、準確反映衛(wèi)生院的財務狀況和經營成果。（二）會計憑證1.原始憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是編制記賬憑證的依據。原始憑證應具備真實性、合法性、完整性和準確性，包括發(fā)票、收據、報銷單、入庫單、出庫單等。2.記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據的書面憑證。記賬憑證應按照規(guī)定的格式和內容填寫，注明經濟業(yè)務的摘要、會計科目、金額、記賬方向等。（三）會計賬簿1.建立總賬、明細賬、日記賬等各類會計賬簿，按照會計科目分類核算經濟業(yè)務。2.總賬應根據記賬憑證定期匯總登記，明細賬應根據記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。3.定期對會計賬簿進行結賬、對賬工作，確保賬賬相符、賬實相符。（四）財務報告1.定期編制財務報告，包括月度、季度、年度財務報表及財務情況說明書。財務報表應按照規(guī)定的格式和內容編制，包括資產負債表、收入支出表、現金流量表等。2.財務情況說明書應詳細說明衛(wèi)生院的財務狀況、經營成果、預算執(zhí)行情況、資金使用情況等，對重要財務事項進行分析和說明。3.財務報告應經主管會計審核、財務負責人簽字并加蓋單位公章后報出。四、預算管理制度（一）預算編制原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度，確保預算編制合法合規(guī)。2.完整性原則全面反映衛(wèi)生院的各項收入和支出，不得遺漏重要項目。3.真實性原則以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為基礎，合理預計收入和支出，確保預算數據真實可靠。4.科學性原則運用科學的方法和合理的標準進行預算編制，提高預算的準確性和可行性。5.嚴肅性原則預算一經批準，應嚴格執(zhí)行，不得隨意調整。（二）預算編制方法1.收入預算根據衛(wèi)生院的業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、市場需求、收費標準等因素，合理預計各項收入，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。2.支出預算按照“以收定支、收支平衡、略有結余”的原則，根據衛(wèi)生院的業(yè)務活動需要和成本控制要求，編制各項支出預算，包括人員經費、公用經費、藥品及衛(wèi)生材料支出、設備購置支出、修繕費等。（三）預算編制程序1.每年年底，衛(wèi)生院各部門、科室根據本部門下一年度的工作計劃和業(yè)務需求，提出預算建議數，報主管會計匯總。2.主管會計對各部門、科室的預算建議數進行審核、分析和平衡，結合衛(wèi)生院的總體發(fā)展規(guī)劃和財務狀況，提出衛(wèi)生院年度預算草案。3.預算草案經衛(wèi)生院管理層審議通過后，報上級主管部門審批。4.上級主管部門批準后的預算，作為衛(wèi)生院年度預算執(zhí)行的依據。（四）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門、科室應嚴格按照預算執(zhí)行，確保各項收入和支出按照預算進度完成。2.主管會計負責對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，定期將實際執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現問題并向管理層報告。3.對于預算執(zhí)行過程中出現的偏差，應及時分析原因，采取有效措施進行調整，確保預算目標的實現。（五）預算調整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行。2.預算調整申請應由相關部門、科室提出，說明調整的原因、內容和金額，經主管會計審核、財務負責人簽字后，報衛(wèi)生院管理層審議。3.預算調整經衛(wèi)生院管理層批準后，報上級主管部門備案。五、資金管理制度（一）資金收入管理1.衛(wèi)生院的各項收入應及時足額入賬，不得截留、挪用。2.加強對醫(yī)療收入的管理，嚴格執(zhí)行收費標準，規(guī)范收費行為，確保醫(yī)療收入的真實性和合法性。3.財政補助收入、上級補助收入等應按照規(guī)定的渠道和方式及時取得，并按照相關規(guī)定進行核算和管理。（二）資金支出管理1.嚴格執(zhí)行國家有關財務制度和衛(wèi)生院的財務管理制度，規(guī)范資金支出審批程序。2.各項支出應按照預算安排進行，確保資金使用合理、合規(guī)。3.加強對支出憑證的審核，確保支出憑證真實、合法、完整。4.嚴格控制現金支出，超過規(guī)定限額的支出應通過銀行轉賬等方式支付。（三）資金結算管理1.規(guī)范資金結算方式，根據業(yè)務需要選擇合適的結算方式，確保資金結算安全、快捷。2.加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。3.嚴格執(zhí)行支票、匯票等票據管理制度，確保票據的使用安全。（四）資金內部控制1.建立健全資金內部控制制度，明確各部門、崗位在資金管理中的職責和權限。2.加強對資金收支業(yè)務的不相容崗位分離控制，確保資金管理各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。3.定期對資金內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時發(fā)現問題并進行整改。六、資產管理制度（一）固定資產管理1.固定資產是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。2.建立固定資產臺賬，詳細記錄固定資產的名稱型號、規(guī)格數量、購置時間、使用部門等信息。3.定期對固定資產進行清查盤點，核實固定資產的數量和價值，確保固定資產賬實相符。4.加強對固定資產購置、處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴格按照規(guī)定的程序進行審批。5.對固定資產計提折舊，折舊方法應符合國家規(guī)定和衛(wèi)生院實際情況。(二)流動資產1.流動資產是指可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、庫存物資、應收款項等。2.加強對現金和銀行存款的管理，確保資金安全。3.定期對庫存物資進行清查盤點，核實庫存物資的數量和價值，確保庫存物資賬實相符。4.加強對應收款項的管理，及時催收欠款，減少壞賬損失。七、成本核算與控制制度（一）成本核算對象以衛(wèi)生院的醫(yī)療服務項目、科室、病種等為成本核算對象，進行成本核算。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法等方法進行成本核算，準確計算各項醫(yī)療服務成本。（三）成本控制措施1.加強對成本構成要素的管理，如人員經費、藥品及衛(wèi)生材料支出、設備購置支出等，降低成本費用。2.優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率，減少不必要的資源浪費。3.建立成本控制考核機制，對各部門、科室的成本控制情況進行考核，激勵員工積極參與成本控制工作。八、財務監(jiān)督制度（一）內部監(jiān)督1.建立健全內部監(jiān)督機制，定期對衛(wèi)生院的財務收支、預算執(zhí)行、資產管理等情況進行檢查和監(jiān)督。2.財務部門應加強對自身工作的監(jiān)督，確保財務工作規(guī)范、準確。3.各部門、科室應配合財務部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供相關資料。（二）外部監(jiān)督1.接受上級主管部門、財政部門、審計部門等的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。2.根據監(jiān)督檢查意見，及時整改存在的問題，完善財務管理制度。九、財務檔案管理制度（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、預算文件及其他重要財務資料等。（二）檔案整理1.定期對財務檔案進行整理，按照類別、年度等進行分類歸檔。2.對會計憑證應按照記賬憑證編號順序裝訂成冊，加具封面、封底，并注明單位名稱年度、月份、憑證種類、起訖號