1、精選文檔第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)注意：習(xí)題系從網(wǎng)絡(luò)上收集整理得到，在使用時(shí)請(qǐng)注意甄別其中可能存在的錯(cuò)漏。如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)和老師溝通。一、單項(xiàng)選擇題1、下列原始憑證中，對(duì)證實(shí)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定有效的是（）。A、經(jīng)批準(zhǔn)的信用審批單B、商品價(jià)目表C、客戶訂購(gòu)單D、應(yīng)收賬款賬齡分析表2、當(dāng)企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請(qǐng)銷售退回時(shí)，企業(yè)經(jīng)過(guò)審批同意，應(yīng)開(kāi)具的相應(yīng)憑證是（）。A、壞賬審批表B、貸項(xiàng)通知單C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬3、下列對(duì)批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)B、信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)的銷

2、售單與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)C、經(jīng)適當(dāng)層級(jí)批準(zhǔn)的銷售單與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)D、信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)賒銷信用與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)4、企業(yè)在制定銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，要求按月寄出對(duì)賬單。下列關(guān)于該項(xiàng)控制的說(shuō)法中，正確的是（）。A、每月末由應(yīng)收賬款記賬員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單B、由出納人員核對(duì)收到的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)C、由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記錄的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單D、由應(yīng)收賬款記賬員按月編制對(duì)賬情況匯總表并交管理層審閱5、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開(kāi)記錄，可以確保被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的認(rèn)定是（）。A、存在B、完整性C、權(quán)利與義務(wù)D、分類和可理解性6、下列

3、各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任B、定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬C、請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納7、下列憑證中，作為倉(cāng)庫(kù)供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的依據(jù)的是（）。A、客戶訂購(gòu)單B、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單C、貸項(xiàng)通知單D、發(fā)運(yùn)憑證8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師X負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。Y執(zhí)行的控制測(cè)試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單，該程序針對(duì)的認(rèn)定是（）。A、銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定B、銷售交易的“完整性”認(rèn)定C、銷售交易的“截止”認(rèn)定D、

4、銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定二、多項(xiàng)選擇題1、針對(duì)下列被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（）。A、只有附有裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票才能夠登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B、銷售發(fā)票應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)C、應(yīng)收賬款記賬員定期向客戶寄送對(duì)賬單D、記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易的其他功能相分離答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【參考答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A，與銷售交易的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)B，與銷售交易的準(zhǔn)確性相關(guān)；選項(xiàng)D，與銷售交易的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】 B【答案解析】 貸項(xiàng)通知單是用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收

5、銷貨款減少的憑證。【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】 D【答案解析】 對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，信用部門經(jīng)理按照本企業(yè)賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核顧客訂購(gòu)單、并在銷售單上簽字，能夠有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。【該題針對(duì)“銷售交易的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】 C【答案解析】 應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，因此選項(xiàng)AB不正確；應(yīng)由獨(dú)立的人員按月編制對(duì)賬情況匯總表并交管理層審閱，因此選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“銷售交易的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【參考答案】 D【答案解析】 被審計(jì)單位管理人員

6、、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，而客戶欠款則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，將二者分開(kāi)記錄有助于防止分類錯(cuò)誤，故與分類和可理解性認(rèn)定有關(guān)?！驹擃}針對(duì)“收款交易的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)，無(wú)機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng)C是最有效的辦法?！驹擃}針對(duì)“收款交易的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【參考答案】 B【答案解析】 已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉(cāng)庫(kù)，作為倉(cāng)庫(kù)供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【參考答案】 A【答案解析】 記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有

7、有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該控制， 針對(duì)的是銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定。【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【參考答案】 ABD【答案解析】 應(yīng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入和負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取的人員向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測(cè)試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制一、單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位臨近期末某產(chǎn)品的銷售量大幅增加，下列

8、情形中，最可能的情況是（）。A、被審計(jì)單位將下期收入提前確認(rèn)B、賒銷政策發(fā)生了變化C、信用期限發(fā)生了變化D、本年對(duì)該產(chǎn)品的市場(chǎng)需求較上年大幅上升2、下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注B、分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法C、將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D、將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因3、為證實(shí)登記入賬的銷售交易均是真實(shí)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

9、應(yīng)實(shí)施的檢查程序是（）。A、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策B、檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證C、檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)D、檢查會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)以驗(yàn)證其正確性4、下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺(jué)的事實(shí)或情況B、未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象C、未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象表

10、明發(fā)生了舞弊5、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的相關(guān)表述，不正確的是（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)包括詢問(wèn)管理層以及被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察、檢查和重新執(zhí)行程序C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到，被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈并伴隨著利潤(rùn)率的下降，而管理層過(guò)于強(qiáng)調(diào)提高被審計(jì)單位利潤(rùn)水平的目標(biāo)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要警惕管理層通過(guò)實(shí)施舞弊高估收入，從而高估利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)D、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、被審計(jì)單位的

11、業(yè)績(jī)衡量等，有助于其考慮收入虛假錯(cuò)報(bào)可能采取的方式，從而設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以發(fā)現(xiàn)此類錯(cuò)報(bào)6、下列能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序是（）。A、從發(fā)運(yùn)憑證追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬B、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證C、從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票D、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銀行對(duì)賬單7、下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、控制測(cè)試的范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的保證程度B、如果擬信賴自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需測(cè)試自動(dòng)化的應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性C、如果所測(cè)試的人工控制利用了系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在測(cè)試人工控制的同時(shí)就系統(tǒng)生成的信息的可靠性獲取證

12、據(jù)D、如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，應(yīng)當(dāng)在年末審計(jì)時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)那巴瞥绦蚨⒍囗?xiàng)選擇題1、下列關(guān)于制定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案C、當(dāng)不擬信賴相關(guān)控制時(shí)，進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案可以選擇綜合性方案D、無(wú)論是采用綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案，獲取的審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)能夠從認(rèn)定層面應(yīng)對(duì)所識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象通常包括（）。A、被審計(jì)單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉(cāng)庫(kù)或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶B、在實(shí)際發(fā)

13、貨之前開(kāi)具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開(kāi)具銷售發(fā)票C、對(duì)于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入D、實(shí)際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨3、下列屬于為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入的情形的有（）。A、被審計(jì)單位將商品發(fā)出、收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，而將收到的貨款作為負(fù)債掛賬，或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶B、被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入C、通過(guò)隱瞞售后回購(gòu)或售后租回協(xié)議，而將以售后回購(gòu)或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入D、在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工

14、百分比法確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時(shí)確認(rèn)收入4、了解被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)程序。被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段通常包括（）。A、為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入B、通過(guò)未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易C、通過(guò)出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來(lái)或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易D、通過(guò)虛開(kāi)商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或在期后沖銷5、A公司2013年度營(yíng)業(yè)收入比2012年度增加20%，營(yíng)業(yè)成本增加10%，銷售費(fèi)用減少8

15、%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此可能認(rèn)為A公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目包括（）。A、營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定B、營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定C、銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定D、營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定6、下列各項(xiàng)中，屬于控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的有（）。A、穿行測(cè)試B、重新計(jì)算C、詢問(wèn)D、觀察7、被審計(jì)單位可能向沒(méi)有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定有（）。A、收入：發(fā)生B、應(yīng)收賬款：存在C、收入：準(zhǔn)確性D、應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、為證實(shí)銷售交易的發(fā)生認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用的控制測(cè)試包括（）。A、檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證和銷售單B、檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查價(jià)格清單的金額準(zhǔn)

16、確性D、檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定的有（）。A、復(fù)核營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中大額或異常的項(xiàng)目B、將發(fā)運(yùn)憑、銷售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)C、核對(duì)銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期D、檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【參考答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)BC與應(yīng)收賬款的余額較大或增長(zhǎng)幅度高于銷售收入的增長(zhǎng)有關(guān)。選項(xiàng)D全年市場(chǎng)的需求量較上年大幅上升，導(dǎo)致的是全年的銷售量的大幅上升，而不是只在期末大幅上升?！驹擃}針對(duì)“對(duì)收入確認(rèn)實(shí)施分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】 A【答案解析】 如果注

17、冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對(duì)銷售收入的真實(shí)性（發(fā)生）而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。【該題針對(duì)“對(duì)收入確認(rèn)實(shí)施分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)A，證實(shí)銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批；選項(xiàng)C，證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬；選項(xiàng)D，證實(shí)登記入賬的銷售交易金額準(zhǔn)確?！驹擃}針對(duì)“根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】 D【答案解析】 存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué)，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)

18、對(duì)措施。【該題針對(duì)“表明被審計(jì)單位存在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【參考答案】 B【答案解析】 重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?！驹擃}針對(duì)“通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】 B【答案解析】 以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)憑證，屬于逆查，是證實(shí)發(fā)生認(rèn)定的有效審計(jì)程序。【該題針對(duì)“銷售與收款環(huán)節(jié)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【參考答案】 B【答案解析】 如果擬信賴的內(nèi)部控制是由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性，還需要就相關(guān)的信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)?！?/p>

19、該題針對(duì)“控制測(cè)試的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【參考答案】 ABD【答案解析】 不擬信賴相關(guān)控制時(shí)，應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案?！驹擃}針對(duì)“根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】 ABCD【答案解析】 除上述選項(xiàng)描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運(yùn)代理人的商品，在期后有大量退回；銷售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶；在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易；交易之后長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算；在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度；發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計(jì)單位有

20、非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來(lái)，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況；應(yīng)收款款項(xiàng)收回時(shí)，付款單位與購(gòu)買方不一致，存在較多代付款的情況；交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言不具有合理用途；主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等?！驹擃}針對(duì)“表明被審計(jì)單位存在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)C屬于為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的情形。【該題針對(duì)“常用的收入確認(rèn)舞弊手段”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】 ABCD【答案解析】 以上四項(xiàng)都屬于收入確認(rèn)舞弊的常用手段。選項(xiàng)A，為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入，比如利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的

21、資金循環(huán)虛構(gòu)交易；選項(xiàng)B，通過(guò)未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易。例如，以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品?！驹擃}針對(duì)“常用的收入確認(rèn)舞弊手段”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【參考答案】 BCD【答案解析】 在正常情況下，營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本應(yīng)同比例增減變動(dòng)，出現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入增加幅度大于營(yíng)業(yè)成本，可能是營(yíng)業(yè)成本漏記；營(yíng)業(yè)收入與銷售費(fèi)用增長(zhǎng)幅度不應(yīng)相差很大，如果出現(xiàn)了這種情況，可能是營(yíng)業(yè)收入被高估了，或銷售費(fèi)用被低估了?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款環(huán)節(jié)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】 CD【答案解析】 穿行測(cè)試屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；重新計(jì)算通常用于細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！驹擃}針

22、對(duì)“控制測(cè)試的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【參考答案】 AB【答案解析】 沒(méi)有獲得賒銷授權(quán)或超出了信用額度，導(dǎo)致的是不該發(fā)生的銷售發(fā)生了，影響的是收入的真實(shí)性，所以與收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)?！驹擃}針對(duì)“以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【參考答案】 AB【答案解析】 選項(xiàng)C為證實(shí)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項(xiàng)D為證實(shí)分類認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【參考答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A，證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序一、單項(xiàng)選擇題1、下

23、列審計(jì)程序中，可以證明銷售交易的發(fā)生認(rèn)定的是（）。A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、核對(duì)銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期C、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄至銷售單、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證D、追查銷售發(fā)票的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B、可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C、以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)

24、運(yùn)憑證等原始憑證D、核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證B、抽取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中前后若干天的記賬憑證，追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證C、對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序D、抽查并重新計(jì)算營(yíng)業(yè)收入4、為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高估銷售收入最有效的審計(jì)程序是（）。A、抽取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票B、抽取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，追查至銷售發(fā)票C、將發(fā)運(yùn)憑證的日期與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的日期核對(duì)D、將銷售發(fā)票上的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無(wú)助于注冊(cè)會(huì)

25、計(jì)師判斷分析的是（）。A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比B、復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用是否配比C、將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較D、計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對(duì)比分析6、關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證B、在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下，可以不函證C、如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由D、回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性7、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬

26、款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試B、對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測(cè)試C、對(duì)于單獨(dú)測(cè)試時(shí)未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無(wú)需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗(yàn)8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評(píng)價(jià)（）。A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確B、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確C、應(yīng)收賬款的可收回性D、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性二、多項(xiàng)選擇題1、對(duì)于被審計(jì)單位的特殊銷售行為，下列實(shí)質(zhì)性程序中，正確的有（）。A、以舊換新銷售，檢查是否按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品按照購(gòu)進(jìn)

27、商品處理B、調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的比例C、調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部的銷售在編制合并報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷D、分析售后回購(gòu)的實(shí)質(zhì)，判斷是否屬于融資行為2、下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B、合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額C、根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D、賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷

28、售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)3、關(guān)于銷售的截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、測(cè)試的目的在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確B、以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，主要針對(duì)的是收入低估C、實(shí)施截止測(cè)試的前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解被審計(jì)單位的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并識(shí)別能夠證明某筆銷售符合收入確認(rèn)條件的關(guān)鍵單據(jù)D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，主要針對(duì)的是收入低估三、簡(jiǎn)答題1、甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審

29、計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況較穩(wěn)定，且無(wú)重大重組等其他事項(xiàng)，故決定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段不再實(shí)施分析程序，更多的通過(guò)觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其判斷為重要組成部分，

30、但因其規(guī)模較小，故決定對(duì)其在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬(wàn)元，實(shí)際差異為200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬(wàn)元詢問(wèn)了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的審計(jì)調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。、要求:針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【參考答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)AD證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項(xiàng)B證實(shí)截止認(rèn)定。

31、【該題針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一般實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A是實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性；選項(xiàng)D有助于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！驹擃}針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一般實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A，可以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)B，可以證實(shí)截止測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一般實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)A，原始憑證之間的核對(duì)，無(wú)法檢查是否存在高估收入；選項(xiàng)C主要驗(yàn)證截止認(rèn)定；選項(xiàng)D主要驗(yàn)證準(zhǔn)確性認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“實(shí)施銷售截止測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

32、】5、【參考答案】 B【答案解析】 應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒(méi)有意義?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)?；睾懈袷交拿庳?zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的這種免責(zé)條款的例子包括：（1）“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！保唬?）“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)