1、2020/9/21,第六章 會計賬簿,第一節(jié)賬簿的概述 第二節(jié)賬簿的結構與設置 第三節(jié)對賬與結賬,2020/9/21,第一節(jié) 賬簿的概述,一、設置賬簿的意義 1、賬簿的定義：是按照會計科目開設賬戶、賬頁，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 2、賬簿的特點： 從表面形式看，賬簿是由具有專門格式而又相互聯(lián)結在一起的若干賬頁組成的； 從記錄內容看，賬簿是對所有經(jīng)濟業(yè)務進行分類和序時的記錄。,2020/9/21,3、設置和登記賬簿的意義,（1）可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息 （2）可以反映各項財產(chǎn)物資等的增減變動情況，為財產(chǎn)物資的安全完整提供必要的數(shù)據(jù)資料。 （3）是考核經(jīng)營成果的依據(jù)

2、 （4）為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料 （5）會計賬簿是主要的經(jīng)濟檔案,2020/9/21,二、賬簿的種類,（一）、賬簿按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿和聯(lián)合賬簿 1、序時賬簿：是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，又稱為日記賬。 又可分為兩種：普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬又叫分錄簿，它用來集中地、序時地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務；特種日記賬是專門用來對那些發(fā)生的次數(shù)比較頻繁、而內容又千篇一律的經(jīng)濟業(yè)務集中起來進行登記，以便逐項計算它們的收入、支出和余額。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。,2020/9/21,2、分類賬簿,分類賬簿：是將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明

3、細分類賬戶分門別類地進行登記的賬簿。 按登記信息內容的詳細程度不同，分類賬簿又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。 3、備查賬簿（輔助賬）：是對某些經(jīng)濟業(yè)務在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記的事項進行補充登記作為備查記錄的一種賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿。,2020/9/21,4.聯(lián)合賬簿,是指日記賬和分類賬結合在一起的賬簿，使一本賬簿兼有日記賬和分類賬兩種用途。如將日記賬和總分類賬結合而成為日記總賬。 （二）、賬簿按外表形式分類 訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬簿 1、訂本賬簿：是把一定數(shù)量的印有專門格式的賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點：是可以避免賬頁散失或被抽換，比較安全。 缺點：是同一賬本在同

4、一時間里只能由一個人登記，不能分工；賬簿的賬頁固定地裝訂在一起，如果賬頁不夠，影響賬頁的連續(xù)登記，如果賬頁多余，則造成浪費。,2020/9/21,2.活頁賬簿,賬簿是由若干零散的具有專門格式的賬頁組成的賬簿。 優(yōu)點：不會造成賬頁的浪費、有靈活性，可自由取放，登記比較方便，有利于分工，提高工作效率。 缺點：如果管理不善，可能發(fā)生散失和抽換。 卡片賬簿：是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。 優(yōu)點：應用靈活、便于分工，數(shù)量可多可少。 缺點：保管不善易造成散失或被抽換。,2020/9/21,第二節(jié)賬簿的結構與設置,一、賬簿的結構 各種主要賬簿應具備下列基本內容

5、 1、封面 2、扉頁 3、賬頁 二、賬簿的啟用規(guī)則 1.啟用賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 2.在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。,2020/9/21,3.記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)督接交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。,4.啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁，不得缺號。使用活頁賬時，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。,2020/9/21,三、賬簿的登記規(guī)則,1、賬簿記錄要正確、合法、及時，要以審

6、核無誤的會計憑證為依據(jù)記賬. 2、登賬后，應將記賬憑證的編號記在賬頁的“憑證字號”欄內，以便查找，并在記賬憑證上劃“V”符號，以示記賬。 3、賬簿記錄要清晰、整潔、設法防止篡改，記賬時要用鋼筆和藍黑墨水書寫，不能用鉛筆或圓珠筆，紅墨水只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。禁止刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡。 4、會計科目必須用全稱，不得簡化。,2020/9/21,5、賬簿記錄要連貫，不得隔頁跳行,若發(fā)生隔頁跳行，也不得撕毀賬頁，不得任意涂改，應在空白賬頁或行格的摘要欄中劃紅色對角線，注明作廢字樣，予以注銷，并加蓋記賬人員戳記。 6、為保證記賬的連續(xù)性和銜接性，每一張賬頁的最后一行加計本頁發(fā)

7、生額累計數(shù)，并在摘要欄內注明“轉次頁”，然后將這些數(shù)記入下一頁的第一行，在摘要欄中注明“承前頁”。 7、要定期結賬。 8、賬簿要妥善保管。,2020/9/21,四、日記賬的設置與登記,(一）、現(xiàn)金日記賬： 1、通常由出納員根據(jù)審核以后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆登記的。 2、現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式。 3、登記方法： （1）記賬日期欄，登記現(xiàn)金實際收付的日期； （2）憑證號數(shù)欄，登記收付憑證的種類和編號； （3）摘要欄，登記經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明； （4）對方科目欄，登記與現(xiàn)金收入的來源或支出的去向有關的會計科目；,2020/9/21,（5）收入、支出欄，登記現(xiàn)金實際收付的金額，,每日終了

8、應分別計算先進收入、支出金額的合計數(shù)，余額結出后，出納員盤點現(xiàn)金，核對賬款是否相符，如果賬款不符應查明原因?，F(xiàn)金日記賬登賬舉例 已知某企業(yè)現(xiàn)金日記賬3月份期初余額為2000元，3月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關的業(yè)務： 1、3月5日，李技術員出差借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應收款李XX 500 貸：現(xiàn)金 500 2、3月8日，用現(xiàn)金800元支付三八婦女節(jié)活動經(jīng)費。 借：管理費用 800 貸：現(xiàn)金 800 3、3月10日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000,登賬1,登賬2,登賬3,2020/9/21,現(xiàn)金日記賬的登記,現(xiàn)金日記賬,年,月,日,憑證字號,對

9、方 科目,收 入,摘 要,支 出,結 余,第 頁,返回2,3,1,月初余額,2000,5,現(xiàn)付1,付李技術員差旅費,其他應收款,500,1500,8,現(xiàn)付2,付三八婦女節(jié)活動經(jīng)費,管理費用,800,700,10,銀付2,提現(xiàn)備用,銀行存款,1000,1700,返回3,2020/9/21,（二）銀行存款日記賬的設置與登記,1、銀行存款日記賬：也是由出納員根據(jù)審核后的銀行收、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記。 2、銀行存款日記賬的格式也有兩種：三欄式和多欄式。 3、銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。,2020/9/21,銀行存款日記賬登記舉例,已知銀行存款日記賬

10、3月份期初余額為30000元，3月份發(fā)生下列與銀行存款有關的業(yè)務： 1、3月3日，用銀行存款支付上月應交稅金5000元。 借：應交稅金 5000 貸：銀行存款 5000 2、3月6日，收到某購買單位歸還前欠貨款10000元，已存入銀行。 借：銀行存款 10000 貸：應收賬款 10000 3、3月10日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000,登賬1,登賬2,登賬3,2020/9/21,銀行存款日記賬的登記,銀行存款日記賬,第 頁,年,月,日,憑證字號,結算憑證,種類,號數(shù),摘 要,收 入,支 出,結 余,3,1,月初余額,30000,3,銀付1,轉支,20

11、37,交 稅,5000,25000,6,銀收1,收某單位欠款,10000,35000,10,銀付2,現(xiàn)支,3301,提取現(xiàn)金備用,1000,34000,返回2,返回3,2020/9/21,五、分類賬的設置與登記（一）總分類賬簿的設置與登記,1、總分類賬簿簡稱總賬，是按照一級科目設置的、用來分類連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負債和所有者權益等的總括情況的賬簿。一切企業(yè)、事業(yè)等單位都必須設置總分類賬簿。 2、總分類賬簿的格式一般采用普通三欄式結構，有的企業(yè)也采用帶有對方科目欄的三欄式結構(見格式)，還可以采用多欄式結構。 3、總分類賬簿的登記方法：取決于企業(yè)采用何種賬務處理程序（賬務處理程序在后面一章

12、講解），可直接根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記，也可根據(jù)記賬憑證通過一定方式匯總后再進行登記。,2020/9/21,總分類賬,會計科目 第 頁,年,月,日,憑證字號,摘 要,借 方,貸 方,借/貸,余額,總分類賬,會計科目 第 頁,年,月,日,憑證字號,摘要,借 方,對方科目,金額,貸 方,對方科目,金額,借/貸,余額,返回,2020/9/21,總分類賬登記舉例,已知“應收賬款”總分類賬的期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務： 1、2日，銷售甲產(chǎn)品500件，每件100元，貨款50000元尚未收到。 該業(yè)務的原始憑證為：銷貨發(fā)票副聯(lián) 填制記賬憑證：轉1 借：應收賬款某單位 50000 貸：主營業(yè)務收

13、入 50000 2、5日，收到某單位前欠購貨款20000元，存入銀行。 該業(yè)務原始憑證：銀行收款通知單 記賬憑證：銀收1 借：銀行存款 20000 貸：應收賬款 某單位 20000,登賬,2020/9/21,總分類賬,會計科目：應收賬款,第 頁,年,月,日,憑證字號,摘 要,借 方,對方科目,金額,貸 方,對方科目,金額,借/貸,余額,月初余額,借,20000,2,轉1,銷售產(chǎn)品貨款未收,主營業(yè)務收入,50000,借,70000,5,銀收1,收某單位欠款,銀行存款,20000,借,50000,5000,返回,2020/9/21,（二）明細分類賬簿的設置與登記,1、明細分類賬簿簡稱明細賬，是按照

14、二級科目或明細科目設置的，可分類連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負債和所有者權益的詳細情況的賬簿。每個企業(yè)都必須設置固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品、債權債務、業(yè)務收支、費用開支以及各種必要的明細賬。 2、明細分類賬的格式有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和平行式。 3、登記方法：可視業(yè)務的繁簡和經(jīng)營管理上的實際需要，根據(jù)記賬憑證登記，也可根據(jù)原始憑證登記，既可逐筆登記，也可逐日或定期匯總后登記。但固定資產(chǎn)、債權債務等明細賬應當逐筆登記，各種明細賬在每次登記完畢后應結算出余額，為了便于事后核對賬目和檢查，在摘要欄內必須將經(jīng)濟業(yè)務的內容簡要地進行填寫。,2020/9/21,六、錯賬的更正方法,1、劃線更正法：在記賬

15、或結賬過程中，發(fā)現(xiàn)賬簿上所記的文字或數(shù)字有錯誤（記賬憑證無錯誤），應用劃線更正法加以更正。 注意：記賬憑證是沒有錯誤的。 方法是：先將錯誤的文字或整個數(shù)字劃一條紅線注銷，應使原有的字跡清晰可辯，然后在所劃紅線上方用藍字寫出正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處簽章，以明確經(jīng)濟責任。 注意：對錯誤的數(shù)字，應當全部劃線更正，不能只更改其中的個別寫錯的數(shù)字。,2020/9/21,2、紅字更正法,適用于以下兩種情況： （1）記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄產(chǎn)生錯誤，可用紅字更正法。更正時，應用紅字先填一張與錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，用紅字記入賬簿中以表示相互抵消，然后

16、再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，再用藍字記入賬簿。 （2）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證不是賬戶用錯，而是所填金額大于應填金額，并已經(jīng)入賬，也可用紅字更正法。更正時，將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內寫明“沖銷某月某日第*號記賬憑證多記金額”，并據(jù)以登記賬簿表示沖銷。,2020/9/21,例1 車間領用一般消耗材料3000元。,轉1 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3000 貸：原材料 3000 更正：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3000 轉2 貸：原材料 3000 據(jù)以登記賬簿后，沖銷原記錄的錯誤數(shù)字。 再編制正確的分錄，并據(jù)以登賬： 借：制造費用 3000 貸：原材料 3000,登

17、賬,2020/9/21,3、補充登記法,記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證賬戶對應關系正確，但其所記金額小于應記金額，可用補充登記法更正。 更正時，將少記金額用藍字填制一張與原來賬戶對應關系相同的記賬憑證，只是金額為少記金額，在摘要欄內注明更正*號憑證。再根據(jù)這張記賬憑證登記入賬，就可以在賬簿中補記上少記的金額。,2020/9/21,補充登記法舉例,仍舉上例 車間領用一般消耗材料3000元。 原始憑證：領料單 轉1 借：制造費用 300 貸：原材料 300 更正：用藍字填寫一張正確的記賬憑證，只是所添金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差。 轉2 借：制造費用 2700 貸：原材料 2700,登賬,2020/9/21

18、,紅字更正法的更正過程：,生產(chǎn)成本 原材料,制造費用,3000,3000,3000,3000,3000,3000,返回,2020/9/21,補充登記法更賬過程,制造費用 原材料,300,300,2700,2700,返回,2020/9/21,第三節(jié) 對賬與結賬,一、對賬 就是為了保證各種賬簿記錄的真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關數(shù)據(jù)加以檢查和核對。 它是在日常工作和結賬過程中進行的。 對賬之后要達到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。,2020/9/21,二、對賬的內容,1、賬證核對：是對各種賬簿記錄與有關記賬憑證或原始憑證進行核對相符。 2、賬賬核對：是賬簿與賬簿之間有關數(shù)字核對相符，它

19、包括： 總分類賬中各賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)、期末借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)應分別核對相符，以檢查總分類賬戶的記錄是否正確。 各種明細分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬中的本期發(fā)生額合計數(shù)以及期末余額合計數(shù)應分別與有關總分類賬戶的相應數(shù)字核對相符，以檢查兩者的登記是否正確。 會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的結存數(shù)應與財產(chǎn)物資保管或使用部門的有關保管賬的結存數(shù)核對相符，以檢查雙方登記是否正確。 3、賬實核對：是將賬簿記錄與各項財產(chǎn)物資和現(xiàn)金、銀行存款的實存數(shù)核對相符，這種核對即財產(chǎn)清查。,2020/9/21,4、賬表相符,三、對賬的方法 賬證核對是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的各項經(jīng)濟業(yè)務的內容、數(shù)量、金額和會計科目進行核對，可逐筆核對，也可抽查。 賬賬核對可進行三方面工作：1、檢查總分類賬戶記錄是否正確，一般采用編制試算平衡表的方法。2、檢查總分類賬戶與所屬明細分類賬戶記錄是否相符，一般采用編制明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表的方法。3、檢查財產(chǎn)物資明細賬與保管賬之間的記錄是否正確，一般采用直接核對余額。 賬實核對必須采用盤存的方法。 賬表相符采用核對的方法,2020/9/21,四結賬,1、結賬就是把一定時期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出本期發(fā)生額和期末余額，并