1、預(yù) 算 會 計,財政總預(yù)算會計-資產(chǎn),主要內(nèi)容,在財政總預(yù)算會計中，資產(chǎn)是財政掌管或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。,財政性存款,有價證券,暫付及應(yīng)收賬款,預(yù)撥款項,財政周轉(zhuǎn)金,15.1 財政性存款,財政性存款指財政部門代表政府所掌管的財政資金。 管理原則：集中資金，統(tǒng)一調(diào)度 嚴(yán)格控制存款開戶 按預(yù)算或計劃撥付資金 轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金 不能透支,國庫存款,其他財政存款,在途款,一般預(yù)算存款,除國庫存款之外的財政存款,基金預(yù)算存款,由于庫款的報解需要 一定時間或者庫款未轉(zhuǎn)到支庫,財政性存款,國庫存款,此賬戶核算的是國庫的預(yù)算資金，包括一般預(yù)算和基金預(yù)算。 有固定用途的政府性基金 總庫設(shè)在中國人民銀

2、行總行 國庫分四級 分庫設(shè)在省、自治區(qū)、直轄市分行 中心支庫設(shè)在地(市)中心支行 支庫設(shè)在縣(市)支行 國庫的職責(zé)：準(zhǔn)確及時地收納各項預(yù)算收入。 按照財政制度的有關(guān)規(guī)定和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機(jī)關(guān)開立賬戶。 對各級財政庫款和預(yù)算收入進(jìn)行會計賬務(wù)核算。 。 。,例題,某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 收到國庫報來的一般預(yù)算收入100萬，基金預(yù)算收入50萬。 收到下級上解收入6萬。（上解收入） 撥給郵電局經(jīng)費10萬。 向省財政廳借款100萬用于平衡預(yù)算，同時借給縣財政局50萬的臨時周轉(zhuǎn)款。（與上級往來、與下級往來） 從基金預(yù)算收入調(diào)入資金100萬用于平衡預(yù)算收支。（一般預(yù)算存款與基金預(yù)算存款的轉(zhuǎn)變

3、）（了解）,其他財政存款,該賬戶表示沒有列入“國庫存款”的財政性存款。,財政周轉(zhuǎn)金,未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)） 財政的預(yù)算資金、存款,指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款,例題,某未設(shè)國庫的鄉(xiāng)財政發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 收到上級財政撥來的預(yù)算資金收入6萬，基金預(yù)算收入4萬。 向上級財政借款10萬。（與上級往來） 支付給預(yù)算單位經(jīng)費3萬。 歸還上述向上級財政借入的款項10萬。,在途款,國庫 財政部門 例題：決算清理期，某市財政局收到國庫報來的預(yù)算收入日報表，列示所屬上年度的預(yù)算收入20萬。 財政局收到國庫報來的收回上年度各單位預(yù)撥款 5萬元。（預(yù)撥經(jīng)費）,報送預(yù)算報表,由于庫款的報解需要 一定的時間或者庫款未轉(zhuǎn)到支庫

4、,15.2 有價證券,有價證券指中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債。各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。 注意點： 購入時不做支出處理，作為相關(guān)財政性存款的減少。 取得的利息作為收入處理。,例題,按規(guī)定用一般預(yù)算結(jié)余購買國庫券100萬，用基金預(yù)算結(jié)余購買特種國債50萬。 上述國庫券到期后兌付本金100萬，利息5萬。特種國債到期后兌付本金50萬，利息3.5萬。,15.3 暫付及應(yīng)收款項,暫付及應(yīng)收款項屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)，包括在預(yù)算執(zhí)行過程中，上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)，以及對預(yù)算單位借墊款形成的債權(quán)。,暫付款,與下級往來,與所屬單位的往來款,財政部門之間的借款,

5、無償使用，主要用于平衡收支,暫付款,此賬戶表示與所屬預(yù)算單位之間的發(fā)生的臨時性的往來款項。（無償使用） 注意點：不得長期掛賬“暫付款”，對此要及時辦理清理、結(jié)算。 年終除可轉(zhuǎn)作下年度經(jīng)費外，一般應(yīng)無余額。,例題,市農(nóng)業(yè)局向市財政局緊急借款100000元。 市建材局向市財政局緊急借款200000元，用于下屬企業(yè)的設(shè)備改造。 市農(nóng)業(yè)局借款10萬元轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款。 市建材局借款先償還15萬元，余下5萬元經(jīng)批轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款。,與下級往來（資產(chǎn)類）,此賬戶表示財政總預(yù)算在年度的某個時期有可能出現(xiàn)支出大于收入的情況，為了使預(yù)算收支達(dá)到平衡而發(fā)生的下級財政可以向上級財政申請短期借款的款項。 注意：此賬戶是資產(chǎn)類

6、，與上級往來是負(fù)債類。 屬于預(yù)算補(bǔ)助范圍以內(nèi)的，應(yīng)直接用“補(bǔ)助支出”科目撥款，不得長年用往來科目掛賬。,例題,某省財政廳發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 某省財政廳同意某市財政局的申請，借給臨時周轉(zhuǎn)金15萬。 借給上述某市的往來款項轉(zhuǎn)作對該市的補(bǔ)助。（補(bǔ)助支出，如果轉(zhuǎn)作經(jīng)費？） 收回向市財政局的借款5萬。,15.4 預(yù)撥款項,此賬戶指按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金。包括預(yù)撥經(jīng)費和基建撥款。各項預(yù)撥款項應(yīng)按實際預(yù)拔數(shù)額記賬。 注意：對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按單位領(lǐng)報關(guān)系撥付，也就是說不能越級。,預(yù)撥經(jīng)費,基建撥款,預(yù)撥經(jīng)費,此賬戶用來核算財政部門用預(yù)算資金預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列作本期總預(yù)算支出的財政經(jīng)費撥款數(shù)。

7、 例題： 預(yù)撥給市直屬單位經(jīng)費60萬。 將預(yù)撥給上述市直屬單位經(jīng)費50萬轉(zhuǎn)為預(yù)算支出，同時收回余款10萬。,基建撥款,基建撥款指財政按基本建設(shè)計劃預(yù)撥給受委托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。 例題： 撥付給建設(shè)銀行基本建設(shè)款50萬。 根據(jù)基建管理部門報來的基建撥款報表列基建支出48萬，余額交回財政。,15.5 財政周轉(zhuǎn)金,財政周轉(zhuǎn)金指財政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金。它是財政資金的一個組成部分，也是財政支出分配的一種輔助形式。其他財政存款 具體使用范圍（p347），不得用于的方面？,財政周轉(zhuǎn)金放款,借出財政周轉(zhuǎn)金,待處理財政周轉(zhuǎn)金,兩者區(qū)別？,用款單位,下級財政部門,已成為壞賬，尚未報批核銷,例題,某市財政局將財政周轉(zhuǎn)金20萬放貸給農(nóng)業(yè)局。 將上述放貸本金收回。 某市財政局借給所屬縣財政局周轉(zhuǎn)金100萬。 上述縣財政局將周轉(zhuǎn)金50萬歸還。 上述市財政局借給縣財政局周轉(zhuǎn)金50萬，經(jīng)審核已成為呆賬，按規(guī)定沖銷“財政周轉(zhuǎn)基金”。,幾個賬戶的區(qū)別,暫付款,與下級往來,財政周轉(zhuǎn)金放款,借出財政周轉(zhuǎn)金,動用的一般是國庫存款，一