1、第五章 城市維護建設(shè)稅,這一稅種屬于小稅種，平均2分，一般與流轉(zhuǎn)稅結(jié)合出計算、綜合題 特點： 附加稅性質(zhì)。 具有特定目的：公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。 對涉外企業(yè)（中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)簡稱）不征收。,第一節(jié)納稅義務(wù)人,這一節(jié)的內(nèi)容了解即可。 城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。 注意： 1.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外 外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。 外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。,凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅

2、人，須同時繳納城市維護建設(shè)稅。（ ）（2005） 解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，但不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。,第二節(jié)稅率,這一節(jié)的內(nèi)容要熟悉 城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：7%、5%、1% 市區(qū)：7%； 縣城、鎮(zhèn)：5%；其他：1% 注意： 1.出題時給出了企業(yè)地點，就是告訴了城建稅率 2.受托方代扣代繳“三稅”的，適用受托方所在地稅率。 3.無固定納稅地點的，在經(jīng)營地繳納“三稅”，適用經(jīng)營地稅率,舉例 1.某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙

3、無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅為（）元。 A.125元 B.500元C.562.5元 D.750元 解析：應(yīng)代扣代繳消費稅（40000+5000）（1-25）2515000元 應(yīng)代扣代繳的城建稅150005750元,2.由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城建稅按委托方所在地的適用稅率計算。（） 3.設(shè)在某縣城的旅行社9月份組織4次國內(nèi)旅游團，收取旅游費60000元，其中替旅游者支付其他單位各項費用30000元，改由其他旅游企業(yè)接待2個團，轉(zhuǎn)付旅游費20000元。該旅行社應(yīng)納城建稅為（）元。 A.25 B.75 C.100 D.150 解析：以應(yīng)納營業(yè)

4、稅為計稅依據(jù) 應(yīng)納營業(yè)稅稅額（60000-30000-20000）5%500元 應(yīng)納城建稅5005%25元,第三節(jié)計稅依據(jù),這一節(jié)的內(nèi)容要掌握。 1.城建稅計稅依據(jù)只是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項：即加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù) 2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。 3.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。 4.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。,5.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅；進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不征收城建稅，即城建

5、稅出口不退，進口不征。 舉例：某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。（2000） A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 解析：計稅依據(jù)應(yīng)納增值稅應(yīng)納消費稅80 應(yīng)納城建稅805%4萬元,下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 （2004） A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設(shè)稅 B、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、

6、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅 C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅 D、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50退還已繳納的城市維護建設(shè)稅,某市一企業(yè)2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）（2006） A、5000元 B、7000元 C、8000元 D、10000元 應(yīng)補繳的城建稅(50000+20000)74900(元) 應(yīng)補繳的教育費附加(50000+20000)32100(元) 應(yīng)補繳的城建稅和附加4900+21007000(元),第四節(jié)

7、應(yīng)納稅額計算,這一節(jié)的內(nèi)容熟悉即可 應(yīng)納稅額=（實納增值稅稅額+實納消費稅稅額+實納營業(yè)稅稅額）適用稅率 注意：進口產(chǎn)品不征城建稅。 舉例：某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。 （2003年）,A.1215100元 B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元 解析： 補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款

8、等額，補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12萬元， 滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金=（58+587%）500.5=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。,下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（ ）。（2005） A、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額 B、因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫 C、納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅 D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納

9、金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù),生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅。 （）（2003） 城市維護建設(shè)稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（）（2004）,2006計算題 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將

10、總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅(30001000)360(萬元) 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅6053(萬元),建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費附加6031.8(萬元) 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加60+3+1.864.8(萬元) (2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10003=30(萬元) 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護建設(shè)稅3051.5(萬元) 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費附加3030.9(萬元

11、) 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加30+1.5+0.932.4(萬元),(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 (3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅4000(1+1710(萬元) 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅343.10517.16(萬元) 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的教育費附加343.

12、10310.29(萬元),建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加343.10+17.16+10.29370.55(萬元) (4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅90000.3+30000.33.6(萬元) (5)建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅805+6020+12516.60(萬元) 建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅16.6050.83(萬元),建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費附加16.6030.50(萬元) 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)

13、稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加16.60+0.83+0.5017.93(萬元) (說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收) 根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： (1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。,(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。 (3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 (4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。 (5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。,第五節(jié)稅收優(yōu)惠,這一節(jié)的內(nèi)容了解即可

14、1.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”減免而減免 2.對于因“三稅”減免而發(fā)生退庫的，城建稅也同時退庫 3.進口產(chǎn)品不征城建稅 4.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。 總結(jié)3、4：進口不征，出口不退,4.機關(guān)服務(wù)中小為內(nèi)部提供服務(wù)取得的收入，在2005年12月31日之前暫免征城建稅 5.對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日，免征城建稅和教育附加費。 例： 進口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。()（2006）,第六節(jié)征收管理與納稅申報,這一節(jié)的內(nèi)容了解即可 總原則：一切隨同主稅 一、納稅環(huán)節(jié)：實際上就是繳納“三稅”的環(huán)節(jié) 二、納稅地點：隨同“三稅” 特別情況： (1)代征代扣“三稅”的，在代征代扣地繳納。 (2)跨省開采油田的，由油井所在地繳納； (3)管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納； (4)流動經(jīng)營無固定場所的，在經(jīng)營地繳納。 三、納稅期限：隨同“三稅”。,教育附加費的有關(guān)規(guī)定,這部分內(nèi)容熟悉即可 總原則：一切比照城建稅，