1、某集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)的納稅評估心得稅務(wù)局做納稅評估以前都會做一定的準(zhǔn)備，先把你的賬套掃描一遍，看看有哪些異常信息，然后有的放矢地到企業(yè)查賬。對于增值稅企業(yè)，少不了的是增值稅和所得稅兩項(xiàng)。以下分別談一下兩項(xiàng)可能發(fā)生的異常：增值稅：增值稅稅負(fù)：首先計(jì)算機(jī)采集當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的各項(xiàng)企業(yè)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、申報及納稅數(shù)據(jù)等，由系統(tǒng)自動評估，計(jì)算該企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)，然后跟稅務(wù)系統(tǒng)中該行業(yè)的平均稅負(fù)相比較，如果實(shí)際稅負(fù)低于稅務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警值，就會觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，要求查賬給予說明。 ( 這里說一下，就我個人來看，稅務(wù)系統(tǒng)的行業(yè)平均值都是比較偏高的 ) 。1. 對于增值稅稅負(fù)低，不同的企業(yè)有不同的情況。拋開商業(yè)企業(yè)，就工業(yè)企

2、業(yè)而言，我個人總結(jié)有以下兩種原因：以前是小規(guī)模納稅人，后來變更為增值稅一般納稅人，這時的稅負(fù)肯定會有一個偏差的過程，可能是高，也可能是低 ; 勞動密集型企業(yè)，生產(chǎn)工藝簡單，可替代性極強(qiáng)，面對市場競爭，只好低價經(jīng)營。2. 值稅稅負(fù)彈性系數(shù)異常，即當(dāng)期稅負(fù)明顯低于前期：原材料價格上漲，而訂單已簽訂，或?yàn)榱松娌坏貌惶澅窘?jīng)營 ; 企業(yè)近期簽訂了大筆訂單，倉庫、生產(chǎn)都已開始備貨，而產(chǎn)品尚未發(fā)出，造成進(jìn)項(xiàng)已抵扣，銷項(xiàng)尚未形成 ; 產(chǎn)品銷售淡旺季不同，這種情況下，全年的銷售稅負(fù)應(yīng)該變化不會太大 ; 遭遇經(jīng)濟(jì)寒流，銷售不旺，產(chǎn)品積壓。3. 稅務(wù)局一般還會糾結(jié)于廢品的處理，因?yàn)檫@部分收入也是需要納稅的，最好的

3、做法就是做一點(diǎn)廢品收入，否則就要拿出企業(yè)沒有廢品的恰當(dāng)理由。如：產(chǎn)品簡單，原材料全部定開等。4. 不開票銷售收入：這個所有會計(jì)都應(yīng)該知道。5. 未進(jìn)入應(yīng)收賬款科目的銷售收入：這個目的還是查找企業(yè)的未入賬銷售收入。6. 預(yù)收賬款：一般稅務(wù)局會要求超過三個月的預(yù)收賬款要繳納增值稅，除非你能拿出合同證明你是按合同確認(rèn)銷售收入的，否則先繳納，將來開票后再沖回。7. 固定資產(chǎn)的抵扣：對于房屋建筑物相連的就不要抵扣了，免得遭遇納稅調(diào)整，還要罰款、罰息。所得稅：1. 所得稅稅負(fù)：也會與增值稅稅負(fù)一樣，有個計(jì)算比較的過程，但這個好打發(fā)。不管是成本、費(fèi)用哪個大了，都會造成所得稅稅負(fù)低，哪怕就是我管理不善，只要我

4、的所有發(fā)票、賬務(wù)處理沒有毛病，也無可挑剔。2. 所得稅稅負(fù)彈性系數(shù)異常，即企業(yè)的所得稅稅負(fù)變化太大：這個是做賬忌諱的，一般我們做賬要盡量保持稅負(fù)平穩(wěn)，變化不大，如果一定要有變化，一定要自己先拿出變化的理由，說明不得不變的情況。3. 毛利潤低：這個誰都會說，我們行業(yè)競爭大，低價競爭在所難免 ; 我們工藝簡單，沒有利潤空間等等。但是，你的賬是怎么做的 ?產(chǎn)成品科目的設(shè)置、料工費(fèi)的分?jǐn)偅瑐}庫盤存表等，一系列的賬目是否相符。因?yàn)榧俚木褪羌俚?，總有漏洞。一定要多思考，跟真的一樣做，做到不是設(shè)計(jì)就看不出假，你就是高手了。4. 期間費(fèi)用的規(guī)定：招待費(fèi)要按銷售收入的比列和 60%熟低進(jìn)行調(diào)整 ; 廣告費(fèi)的當(dāng)期允許稅前抵扣比列 ; 預(yù)提費(fèi)用年終一般不許有余額，否則要進(jìn)行納稅調(diào)整 ; 應(yīng)付福利費(fèi)，現(xiàn)在