第四節(jié) 委托加工物資,一、概述 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品，包裝物等物資,17. 委托加工物資實(shí)際成本法,委托加工物資的實(shí)際成本的增加：支付的材料費(fèi)，加工費(fèi)及其他費(fèi)用,委托加工物資的實(shí)際成本減少：完工驗(yàn)收入庫(kù)的成本,余：委托加工的結(jié)余實(shí)際成本,1種類：資產(chǎn)類賬戶， 2核算企業(yè)委托加工物資成本的增、減、結(jié)存的情況 3方向： 4本賬戶按照委托加工物資加工合同、受托加工單位等設(shè)明細(xì)賬,一、賬戶設(shè)置,二、委托加工物資的核算,原材料,委托加工物資實(shí)際成本法,委托加工物資,原材料 包裝物,（1）領(lǐng)用材料,（3）完工入庫(kù),銀行存款,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）,（2）加工費(fèi)等,三、核算： 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工包裝物。甲乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲企業(yè)對(duì)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：,（1）撥付時(shí) 甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為70000元。,借：委托加工物資-某單位 貸：原材料/庫(kù)存商品等,（2）支付加工費(fèi)、增值稅時(shí) 按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行支付乙企業(yè)加工費(fèi)4600無（不含增值稅），,借：委托加工物資-某單位（加工費(fèi)）4600 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）782 貸：銀行存款 5382,企業(yè)用銀行支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：委托加工物資-某單位 貸：銀行存款,（3）完工驗(yàn)收入庫(kù) 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后，該批包裝物已驗(yàn)收入庫(kù),借：周轉(zhuǎn)材料包裝物75200 貸：委托加工物資 75200,17. 委托加工物資計(jì)劃成本法,委托加工物資的實(shí)際成本的增加：支付的材料費(fèi)，加工費(fèi)及其他費(fèi)用 完工入庫(kù)委托加工物資節(jié)約差,委托加工物資的計(jì)劃成本減少：完工驗(yàn)收入庫(kù)的成本 完工入庫(kù)委托加工物資超支差,余：委托加工的結(jié)余成本,1種類：資產(chǎn)類賬戶， 2核算企業(yè)委托加工物資成本的增、減、結(jié)存的情況 3方向： 4本賬戶按照委托加工物資加工合同、受托加工單位等設(shè)明細(xì)賬,一、賬戶設(shè)置,委托加工物資計(jì)劃成本法,原材料,委托加工物資計(jì)劃成本法,委托加工物資,原材料 周轉(zhuǎn)材料,（3）完工入庫(kù),銀行存款,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）,（2）加工費(fèi),材料成本差異,（4)結(jié)轉(zhuǎn)超支差,材料成本差異,（1)結(jié)轉(zhuǎn)超支差,（4)結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差,（1）領(lǐng)用材料,三、核算： 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工商品。甲乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：,（1）撥付時(shí) 甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70000元，材料成本差異率為2%,借：委托加工物資-某單位 貸：原材料/ 材料成本差異,（2）支付加工費(fèi)、增值稅時(shí) 按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行支付乙企業(yè)加工費(fèi)8600無（不含增值稅），,借：委托加工物資-某單位（加工費(fèi)）8600 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1462 貸：銀行存款 10062,企業(yè)用銀行支付往返運(yùn)雜費(fèi)1200元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：委托加工物資-某單位 1200 貸：銀行存款 1200,（3）完工驗(yàn)收入庫(kù) 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本這為80000元，該包裝物已驗(yàn)收入庫(kù),借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 貸：委托加工物資,（3）若支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅時(shí)（一般由受托方代收代繳） A、若委托加工物資收回后直接用于銷售的，則計(jì)入其成本： 借：委托加工物資-某單位 （加工費(fèi)+消費(fèi)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 B、若委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，則 計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方： 借：委托加工物資-某單位 （加工費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 （4）加工完成收回時(shí) 借：原材料/庫(kù)存商品等 貸：委托加工物資,例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工包裝物。甲乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下： 1、甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為120000元，材料成本差異率為-3%。 2、按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行支付乙企業(yè)加工費(fèi)8600無（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。 3、企業(yè)用銀行支付往返運(yùn)雜費(fèi)2000元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。 4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的包裝物計(jì)劃成本這為120000元，該批包裝物已驗(yàn)收入庫(kù)。 要求： （1）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅； （2）編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶需列出明細(xì)賬，增值稅需列出專欄）。,（1）應(yīng)支付的增值稅：860017%=1462元 （2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： ：借：委托加工物資1200000 貸:原材料 120000 借：材料成本差異3600 貸：委托加工物資 3600,借：委托