企業(yè)研究論文-新經(jīng)濟環(huán)境下科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃方略關鍵詞：科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃摘要：如何最大限度地減輕稅負對資金不是很雄厚的科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有重大意義，本文針對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的特點，從六個方面闡述了納稅籌劃方式，希望能夠幫助科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)減輕稅負。21世紀，是一個知識經(jīng)濟的世紀，數(shù)字技術、生命科學、電子商務、太空科技等高新科技名詞不斷沖擊、改變我們的經(jīng)濟、社會運行方式。環(huán)顧世界，科技企業(yè)如雨后春筍般冒出來，風險投資熱切地尋投資對象，納斯達克不斷推波助瀾，微軟、Google、盛大等科技公司不斷創(chuàng)造財富傳奇。這標志著一個科技創(chuàng)業(yè)時代的全面到來！科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般都以某個領域的高新技術為開啟財富之門的金鑰匙，加上一個甘愿為夢想而奮斗的精英團隊，抓住市場機會迅速崛起，最終走向成熟，走向納斯達克，成為下一個科技創(chuàng)業(yè)英雄。但是，千里之行，始于足下，無論前途多么輝煌，任何一家科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)還必須依靠各方面的精心策劃才能成功。由于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般在資本方面不會太雄厚，而科技企業(yè)的支出又特別巨大，一不小心，就可能因為資金問題而陷入困境，因此，如何控制成本、運營費用成為科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須關心的一個重大問題。本文從納稅籌劃的角度來論述科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)如何降低稅負，為自己降低成本和運營費用。一利用內外資企業(yè)性質進行納稅籌劃舉辦任何企業(yè)，首先第一個問題就是要確定該企業(yè)的性質，即內資企業(yè)還是外資企業(yè)的問題。在我國現(xiàn)階段，外資企業(yè)仍然具有內資企業(yè)無可比擬的稅收優(yōu)惠。另外，引進國外戰(zhàn)略投資者本身對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理和未來到國外上市等都有重大意義。因此，綜合考慮利弊，建議科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)首選成立外資企業(yè)。外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠主要有以下幾個方面：（1）經(jīng)營期在10年以上的生產性外商投資企業(yè)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征稅。（2）在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。（4）外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半繳納企業(yè)所得稅。（5）外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建先進技術企業(yè)，且經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)稅務機關批準，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（6）稅前扣除優(yōu)惠很多，如在工資扣除標準方面，外資企業(yè)允許全額稅前扣除；在廣告費和業(yè)務宣傳費方面，外資企業(yè)可稅前全額列支，而不受比例限制。從上述六大方面的優(yōu)惠來看，注冊外資企業(yè)對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)有著重要意義。雖然，在2006年1月8日的全國稅務工作會議上明確提出將在2006年研究完善內外資企業(yè)所得稅“兩法”合并改革方案，從而標志著中國政府已經(jīng)將“兩稅”合并列入議事日程，但是從法律修訂的程序來看，這個過程還需要幾年的時間，因此，對于創(chuàng)業(yè)型的科技企業(yè)來講，好好利用“兩稅”合并之前的這段“優(yōu)惠”時間無疑具有重要意義。二利用企業(yè)注冊地點進行納稅籌劃利用企業(yè)注冊地進行納稅籌劃是眾多企業(yè)通常運用的方法之一。國家往往會為了促進某些地區(qū)的發(fā)展，出臺一些對特定地區(qū)進行稅收優(yōu)惠的政策。從大面上來看，可以享受國家稅收優(yōu)惠的地區(qū)包括：經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)以及西部地區(qū)等。對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有意義的地區(qū)稅收優(yōu)惠包括：（1）設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按24的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）對蘇州工業(yè)園區(qū)內經(jīng)省科技主管部門認定為高新技術企業(yè)的內資企業(yè)，暫減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）對設在西北地區(qū)國家鼓勵類的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。當然，對于公司注冊地的選擇不能單純地考慮納稅籌劃，更要從公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略進行考量。然而，從科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務來看，這些企業(yè)的產品或服務提供的是高新技術，而高新技術肯定首先會在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)進行運用，所以，從這個角度來看，科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇具有稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等地區(qū)對企業(yè)自身業(yè)務的開展也是有幫助的。三企業(yè)研發(fā)費用加扣的納稅籌劃對于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來講，企業(yè)的核心競爭力體現(xiàn)在技術優(yōu)勢上，而技術優(yōu)勢的保持體現(xiàn)在研發(fā)上，只有持續(xù)不斷的對研發(fā)進行高投入才能保持競爭優(yōu)勢。因此，研發(fā)費用是科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的一項重大支出。如何對研發(fā)費用進行納稅籌劃對企業(yè)具有非常大的節(jié)稅意義，具體體現(xiàn)在以下兩個方面。第一，我國稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調整費、原材料和半成品的實驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用扣除。第二，外商投資企業(yè)和內資工業(yè)企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用比上年實際增長10以上（含10）的，允許再按研究開發(fā)費實際發(fā)生額的50，直接抵扣當年應納稅所得額。對于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來講，如何進行安排巨大的研發(fā)費用支出，首先要考慮企業(yè)戰(zhàn)略，在此基礎上，就要考慮對納稅籌劃的影響。特別是當研發(fā)費用比上年增長幅度接近10的時候，再增加少量的研發(fā)費用可以為企業(yè)帶來享受加扣的稅收優(yōu)惠。四廣告費、業(yè)務宣傳費的納稅籌劃科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)要把自己的新產品或新服務推向社會，那么就必須花費相當數(shù)額的廣告費、業(yè)務宣傳費，從而達到讓客戶購買的目的。如此巨大的廣告費和業(yè)務宣傳費對科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃意義是顯而易見的。鑒于外資企業(yè)可以全額列支廣告費和業(yè)務宣傳費，那么這項納稅籌劃僅對內資企業(yè)有用。具體籌劃如下幾個方面。第一，嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費。超過比例部分的廣告支出可以無限期向以后納稅年度結轉，屬于時間性差異；而超過比例部分的業(yè)務宣傳費不可以向以后納稅年度結轉，屬于永久性差異。因此，如果將廣告費混入業(yè)務宣傳費，對企業(yè)十分不利。企業(yè)應當在“銷售費用”科目中分別設置明細科目進行核算，并且注意廣告費用的核算要滿足三個條件：要經(jīng)工商部門批準的專門機構制作；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。第二，通過設立銷售公司增加計提基數(shù)。廣告費和業(yè)務宣傳費都是以營業(yè)收入為依據(jù)計算扣除標準的，如果納稅人將企業(yè)的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，將企業(yè)產品銷售給公司，再由公司對外銷售，這樣就多核算了一次營業(yè)收入，從集團整體來看也就擴大了廣告費和業(yè)務宣傳費的計提基數(shù)。第三，如果科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)屬于制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8的比例內據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分可無限期向以后納稅年度結轉。第四，從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其