企業(yè)研究論文-淺談小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究論文摘要：健全有效的內(nèi)部控制是一種解決企業(yè)許多潛在問題的有效方法。近年來，我國小企業(yè)發(fā)展迅速，但大量小企業(yè)內(nèi)部控制乏力、發(fā)展質(zhì)量堪憂。介紹了我國小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了小企業(yè)內(nèi)部控制弱化的原因，并結合其內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。企業(yè)要生存和發(fā)展，以追求價值最大化為目標，就必須建立強有力的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的經(jīng)濟活動按照一定的正常秩序來運行，能夠自我調(diào)整并防錯糾弊，能夠自我制約或減少不必要的經(jīng)濟損失，提高企業(yè)的整體效益。1小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀雖然小企業(yè)會計制度對小企業(yè)會計制度設計做了要求，但各企業(yè)特點不同，制度不可能對其內(nèi)部控制制度做出詳盡的規(guī)定，加上現(xiàn)實中對小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計與建設存在著一些片面認識，這些片面認識對小企業(yè)財務管理和會計核算造成了不良影響，限制了會計管理職能的發(fā)揮。由于小企業(yè)規(guī)模小、人員少、素質(zhì)差、機構簡單、制度不健全、管理水平低等原因，其普遍存在內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重和內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)象。我國小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀已引起了政府管理部門、學術界和實務界的廣泛關注，政府管理部門近年來先后頒布了一系列的有關法律法規(guī)。如財政部頒布了小企業(yè)會計制度、內(nèi)部會計控制基木規(guī)范(試行)、內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)、內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款(試行)、內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款(試行)等。這一系列指導企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制的規(guī)范，為小企業(yè)完善內(nèi)部會計控制提供了標準，對于促進企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制，確保會計報表信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性起到了十分重要的作用。然而，內(nèi)部會計控制并不能涵蓋內(nèi)部控制的全部內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制應對單位整個運行過程中的所有要素(如人、財、物、信息、技術等)進行全方位的控制。企業(yè)應當針對生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)與各個作業(yè)點全面地制定內(nèi)部控制，而不能將內(nèi)部控制僅僅局限于會計系統(tǒng)。因此，結合小企業(yè)及其內(nèi)部控制的特點，將內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制緊密結合起來，構建小企業(yè)內(nèi)部控制整體框架，制定小2當前，我國小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀。許多小企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或是即使有制度但也不遵照執(zhí)行，造成會計信息失真，財務收支管理混亂，從而導致企業(yè)效率低下，影響了小企業(yè)的經(jīng)濟效益，嚴重阻礙了小企業(yè)的發(fā)展，通過分2.1企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的我國小企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫，大多數(shù)小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。小企業(yè)相當一部分屬于私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)管理層的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想落后，許多小企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學，有法不依，想方設法打擦邊球。有的企業(yè)逃避納稅、逃避債務的愿望比較強烈，生產(chǎn)的產(chǎn)品技術含量較低，質(zhì)量意識較為淡薄，造成客戶資源不廣，忠誠度低。管理上隨意性大，制度化、規(guī)范化和程序化差，造成管理粗放，職能部門職責不清，信息不暢，管理死角不少。2.2內(nèi)部控制的環(huán)境較差小企業(yè)管理者由于文化、知識的限制，往往憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)的經(jīng)營成果。小企業(yè)管理隨意度大，容易推行家長式管理，管理觀念陳舊，人員選用任人唯親，企業(yè)留不住真正有才能的人。在這種管理哲學和企業(yè)文化2.3公司治理機制不完善內(nèi)部控制作為由管理當局為履行各管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序,與公司治理及公司管理是密不可分的。在所有權和經(jīng)營權未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結構的建立還有待時日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構并未到位，董事會和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，一年開一次董事會在形式上過過堂，顧不上什么授權和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認同，但談到要加強內(nèi)部控制，總認為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機構，或者建立的內(nèi)部控制機構沒有發(fā)揮應有的作用。3加強小企業(yè)內(nèi)部控制的對策我國小企業(yè)有著幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的實踐管理經(jīng)驗，伴隨經(jīng)濟的飛速發(fā)展，這些經(jīng)驗有待除莠存良，并結合自身特點，建立符合世界經(jīng)濟發(fā)展3.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部控制都在一定的環(huán)境中活動，沒有好的貫徹和執(zhí)行環(huán)境，將直接影響到企業(yè)社會效益和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。環(huán)境包括外部的和內(nèi)部的，外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，可不作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部環(huán)境要有二個層次的平臺：企業(yè)領導者要對內(nèi)部控制高度重視。認真組織和領導內(nèi)部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守控制制度的規(guī)定，通過相應的管理方法與措施來保證制度的認真執(zhí)行及科學評價。強化中層管理人員和企業(yè)廣大員工對各自工作崗位的愛崗、守崗教育，努力提高專業(yè)知識和專業(yè)技能，增強工作責任心，3.2提高企業(yè)員工素質(zhì)，轉(zhuǎn)變觀念，確立以人為本的管理思想。以人的發(fā)展為出發(fā)點來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，用良好的環(huán)境氛圍激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。在內(nèi)部控制中，大膽引入競爭和激勵機制、績效評價體系、人才培訓、社會保障體系等，讓人力資源通過管理手段迸發(fā)出來，形成一支包括會計人員在內(nèi)的訓練有素的管理隊伍。建立學習型企業(yè)團隊，把企業(yè)遠景的實現(xiàn)和內(nèi)部控制的必然貫穿始終，以發(fā)展促學習，以學習帶發(fā)展，“隨風潛入夜，潤物細無聲”，企業(yè)預期文化不斷滲透、聚凝、深入，員工素質(zhì)在無形中逐漸提高。3.3在制定內(nèi)部控制制度過程中，以會計控制為核心，逐步健全多目標、多層次的內(nèi)部控制整體框架。在企業(yè)實際操作過程中，可采取分步走的策略。對于會計核算混亂、管理基礎工作薄弱的企業(yè)，應該定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度，做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實，逐步建立起有效益的內(nèi)部控制框架?；A工作做得較好的企業(yè)，內(nèi)部控制框架一步到位。彈性設計應在企業(yè)中發(fā)揮作用，對內(nèi)部控制做出及時的評估