2011年國(guó)際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析（1）1內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)充滿活力的職業(yè)。下列對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（）最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪茿內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率性的評(píng)估。B內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)政策、計(jì)劃、法律和規(guī)范遵循情況的評(píng)估。C內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對(duì)保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。D內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由嚴(yán)格的財(cái)務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營(yíng)性導(dǎo)向發(fā)展。答案D考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路本題考察內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)最開(kāi)始主要關(guān)注于公司財(cái)務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越以公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇D答案。2審計(jì)工作的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計(jì)種類(lèi)是A財(cái)務(wù)審計(jì)B合規(guī)性審計(jì)（COMPLIANCE）C經(jīng)營(yíng)審計(jì)（OPERATIONAL）D項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)（PROGRAMRESULTS）答案C考查重點(diǎn)審計(jì)計(jì)劃解題思路本題材考察內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的分類(lèi)。在本題中，一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)是評(píng)估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本題選擇C答案。3應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程（）中的一項(xiàng)權(quán)利要素是A確認(rèn)審計(jì)部門(mén)必須審查的經(jīng)營(yíng)部門(mén)。B確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類(lèi)別。C接觸與績(jī)效審計(jì)相關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。D接觸外部審計(jì)師的工作底稿。答案C考察重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題考察內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（）中，包含的內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利要素是什么。參見(jiàn)STANDARD110014。A不正確。審計(jì)對(duì)象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。B不正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)利要素。C正確。有權(quán)利接觸會(huì)計(jì)記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)利。D不正確。接觸外部審計(jì)師的工作稿。4績(jī)效審計(jì)的定義是“評(píng)價(jià)管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績(jī)的完成情況”。績(jī)效審計(jì)關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評(píng)價(jià)可被視為績(jī)效審計(jì)最佳例示的是A引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對(duì)用戶的需求更有效；B成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施；C旨在監(jiān)管生產(chǎn)計(jì)劃的某委員會(huì)的人員水平；D裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。答案B考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路本題考察績(jī)效審計(jì)。本題給出了績(jī)效審計(jì)的定義，要求選擇哪一項(xiàng)活動(dòng)屬于這一審計(jì)。A不正確。檢查使用一種新的成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的成本，不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。B正確。檢查一個(gè)政府官員是否實(shí)現(xiàn)了電梯的安全性，是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。C不正確。監(jiān)管某委員會(huì)的人員水平不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。D不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評(píng)價(jià)管理績(jī)效是否有效。5內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常常被要求協(xié)助外部審計(jì)人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)A通過(guò)現(xiàn)金回收以及類(lèi)似交易評(píng)估控制系統(tǒng)；B證明現(xiàn)金狀況的公正性；C評(píng)價(jià)組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性；D檢查旨在保證對(duì)經(jīng)營(yíng)動(dòng)作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。答案B考察重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系問(wèn)題。參見(jiàn)STANDARDS55001、55002。外部審計(jì)人員必須先審查審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計(jì)的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為B選項(xiàng)。6某審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)一份價(jià)值5500美元的來(lái)自主要供應(yīng)商的購(gòu)買(mǎi)訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購(gòu)銷(xiāo)代表解釋說(shuō)出疏忽遺漏了簽發(fā)購(gòu)買(mǎi)訂單。同時(shí)，存在一份價(jià)值450美元的材料支付缺乏驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。助理希望檢查更多的購(gòu)買(mǎi)訂單，但沒(méi)有關(guān)注驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否存在。審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)A由于購(gòu)買(mǎi)訂單偏差的金額大于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的偏差金額，所以審計(jì)主管同意助理的意見(jiàn)；B由于現(xiàn)金驗(yàn)收人員同意擔(dān)?，F(xiàn)金出納不會(huì)再出現(xiàn)忘記查收驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的情形，所以審計(jì)主管同時(shí)助理的意見(jiàn)；C由于所有的問(wèn)題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)相同，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見(jiàn)；D由于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)更大，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見(jiàn)。答案D考察重點(diǎn)審計(jì)實(shí)施。解題思路在本題中，一位審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)對(duì)象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對(duì)于一個(gè)采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有收貨記錄，沒(méi)有采取行動(dòng)。這是不對(duì)的，因?yàn)闆](méi)有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)于公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)主管沒(méi)有同意這個(gè)助理審計(jì)師的意見(jiàn)。所以本題選擇D答案。7適合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的活動(dòng)是A設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。B起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。C在內(nèi)部控制實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。D實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。答案C考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)必須保證在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨(dú)立性（INDEPENDENCE），所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)僅僅局限于檢查（EXAMINE）和評(píng)價(jià)（EVALUATE），而不能涉及決策和實(shí)施過(guò)程。A不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)不屬于檢查和評(píng)價(jià)，而是一種決策活動(dòng)。B不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評(píng)價(jià)，從事此項(xiàng)活動(dòng)將有內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。C正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。D不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評(píng)價(jià)。8面臨審計(jì)范圍的限制（SCOPELIMITATION）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管（THEDIRECTORORINTERNALAUDITING）應(yīng)該A拒絕實(shí)施審計(jì)直到范圍限制被消除。B將范圍限制的潛在影響向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。C增加對(duì)該活動(dòng)審計(jì)的頻率。E對(duì)此審計(jì)任務(wù)分派更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。答案B考察重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路當(dāng)遇到審計(jì)范圍限制（SCOPELIMITATION）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管（THEDIRECTOROFINTERNALAUDITING）應(yīng)該向公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)（AUDITINGCOMMITTEE）匯報(bào)，討論由于范圍限制對(duì)審計(jì)所造成的影響。A不正確。拒絕繼續(xù)審計(jì)是不合適的。B正確。審計(jì)委員會(huì)的存在保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因而遇到重大問(wèn)題需要與其溝通。C不正確。增加審計(jì)頻率對(duì)解決問(wèn)題沒(méi)有幫助。D不正確。增加有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也不能消除限制。9獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方法是通過(guò)A個(gè)人的知識(shí)和技能。B組織地位和客觀性。C組織內(nèi)部的監(jiān)督。D組織的知識(shí)和技能。答案B考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的最好方式是保證他們?cè)诮M織中的地位和客觀性（STANDARD10001）。所以本題選擇B答案。10最常見(jiàn)并被用于證實(shí)一定時(shí)期中審計(jì)覆蓋面（AUDITCOVERAGE）充分性的審計(jì)計(jì)劃工具是A長(zhǎng)期日程表。B審計(jì)方案（AUDITPROGRAM）。C部門(mén)預(yù)算。D部門(mén)章程（）。答案A考查重點(diǎn)審計(jì)計(jì)劃。解題思路A正確。審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)時(shí)間表規(guī)定了一年中審計(jì)活動(dòng)的范圍（AUDITCOVERAGE）。B不正確。審計(jì)方案只是規(guī)定了一次具體審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施。C不正確。審計(jì)部門(mén)的預(yù)算規(guī)定了這個(gè)部門(mén)一年的花費(fèi)，與審計(jì)的范圍無(wú)關(guān)。D不正確。審計(jì)部門(mén)的規(guī)章（）規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計(jì)部門(mén)活動(dòng)的指導(dǎo)。11成本節(jié)約的定位屬于A項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)；B財(cái)務(wù)審計(jì)；C合規(guī)性審計(jì)；D經(jīng)營(yíng)審計(jì)。答案D考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題考察審計(jì)的種類(lèi)。A不正確。結(jié)果審計(jì)是看結(jié)果是否符合要求，與成本減少的因素?zé)o關(guān)。B不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是外部審計(jì)師的職責(zé)，與成本控制的因素?zé)o關(guān)。C不正確。合規(guī)性審計(jì)指的是檢查公司的經(jīng)營(yíng)是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標(biāo)。D正確。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)就是看公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否有對(duì)公司發(fā)展不利的風(fēng)險(xiǎn)因素，成本控制是一個(gè)目標(biāo)。12為了避免高級(jí)管理人員與審計(jì)委員會(huì)之間的矛盾，審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)A向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有審計(jì)文件；B通過(guò)組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)提高審計(jì)的獨(dú)立性；C先與審計(jì)委員會(huì)所有報(bào)告，然后報(bào)告高級(jí)管理層；D要求董事會(huì)通過(guò)政策確定與審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的關(guān)系。答案D考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題考察內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何處理好與高層管理人員和董事會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計(jì)師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計(jì)委員會(huì)，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，尤其是當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯(cuò)誤時(shí)。所以，為了避免高層管理者與審計(jì)委員會(huì)的沖突，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該要求董事會(huì)承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。所以本題選擇D答案。選項(xiàng)A、B、C都不能解決這一沖突。13下列哪項(xiàng)能夠解釋內(nèi)部審計(jì)復(fù)核控制系統(tǒng)恰當(dāng)性的主要目標(biāo)A協(xié)助明確完成審計(jì)目標(biāo)必須進(jìn)行的測(cè)試的實(shí)質(zhì)、時(shí)限以及范圍；B保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；C明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標(biāo)有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)；D明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會(huì)計(jì)記錄正確以及財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)。答案C考查重點(diǎn)內(nèi)部控制解題思路本題考察的是一個(gè)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征，參見(jiàn)STANDARDSGUIDELINE30004。一個(gè)合理的內(nèi)容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標(biāo)能夠有效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)。所以本題答案為C。答案D應(yīng)該是外部審計(jì)師所關(guān)心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。14為了提高審計(jì)效率，內(nèi)部審計(jì)人員可以依賴外部審計(jì)人員的工作成果，如果A外部審計(jì)晚于內(nèi)部審計(jì)；B外部審計(jì)主要涉及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與活動(dòng)；C外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)合作；D外部審計(jì)實(shí)施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。答案C考察重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)師的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有時(shí)會(huì)有重合的審計(jì)領(lǐng)域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計(jì)效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。A不正確。外部審計(jì)工作成果的有用性，不在于它是在內(nèi)部審計(jì)完成之前還是完成這后進(jìn)行。B不正確。外部審計(jì)的領(lǐng)域主要是財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確與否，而不是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)。C正確。按照準(zhǔn)則規(guī)定，外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互合作時(shí)，內(nèi)審人員可以依賴外部審計(jì)人員的工作成果。D不正確。外部審計(jì)人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準(zhǔn)則。15依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員可以不具備下列能力A熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；B理解管理原則；C良好的人際溝通；D用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程能力。答案D考察重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題考察的是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見(jiàn)STANDARDS240280。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的能力、能夠理解一些基本的管理學(xué)原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)。所以答案為D選項(xiàng)。16某地方政府機(jī)構(gòu)收到一筆國(guó)家政府專項(xiàng)基金，用于向低收家庭提供資助。該機(jī)構(gòu)被要求對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學(xué)校相關(guān)。機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)該機(jī)構(gòu)發(fā)放資助基金的過(guò)程實(shí)施合規(guī)性審計(jì)。審計(jì)范圍應(yīng)該是A該機(jī)構(gòu)是否對(duì)于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進(jìn)行調(diào)查。B該機(jī)構(gòu)在發(fā)放國(guó)家基金時(shí)的效率性。C提供給國(guó)家政府的發(fā)放報(bào)告的準(zhǔn)確性。D資金能緩解家庭經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的充分性。答案A考查重點(diǎn)審計(jì)計(jì)劃。解題思路本題在一個(gè)具體的情景下考察審計(jì)領(lǐng)域的概念。A正確。該機(jī)構(gòu)是否調(diào)查了受益者的合格與否，關(guān)系到這個(gè)政府項(xiàng)目是否很好的實(shí)施，因此這個(gè)選項(xiàng)是答案。B不正確。該機(jī)構(gòu)的工作效率很重要，但不是審計(jì)的對(duì)象。C不正確。報(bào)告的準(zhǔn)確性不能表明項(xiàng)目的實(shí)施情況。D不正確。救助窨對(duì)被接濟(jì)家庭有無(wú)幫助也不能作為審計(jì)對(duì)象。17下列哪種報(bào)告結(jié)構(gòu)電適當(dāng)?shù)孛枋隽藴?zhǔn)則中有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的組織性的規(guī)定A行政上向董事會(huì)報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。B行政上向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。C行政上向總行政官（CEO）報(bào)告，職能上向董事會(huì)報(bào)告。D行政上向總行政官報(bào)告，職能上向外部審計(jì)師范報(bào)告。答案C考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織地位。參見(jiàn)STANDARDS110。為了保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，它在功能上隸屬于董事會(huì)，而必須接受CEO的管理和領(lǐng)導(dǎo)。所以C為正確答案。18作為本組織的內(nèi)部審計(jì)主管，你制定了一個(gè)計(jì)劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計(jì)的詳細(xì)日程安排、每項(xiàng)審計(jì)估計(jì)所需時(shí)間、以及每項(xiàng)審計(jì)的預(yù)計(jì)開(kāi)始時(shí)間。特定審計(jì)的時(shí)間安排是根據(jù)每個(gè)領(lǐng)域中上一次審計(jì)以來(lái)的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定的。這個(gè)計(jì)劃并不全面，因?yàn)闆](méi)有A引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。B考慮組織中風(fēng)險(xiǎn)、信息披露以及潛在損失等因素。C說(shuō)明計(jì)劃中所有審計(jì)資源都得到了應(yīng)用。D提請(qǐng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)計(jì)劃。答案B考查重點(diǎn)審計(jì)計(jì)劃。解題思路本題是考察一個(gè)合格的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包括的內(nèi)容。A不正確。這個(gè)計(jì)劃中不需要指明是否有權(quán)威支持。B正確。這個(gè)審計(jì)計(jì)劃只是以距離上次審計(jì)的時(shí)間為依據(jù)確定審計(jì)對(duì)象，而沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，是個(gè)缺陷。C不正確。審計(jì)計(jì)劃必須指明審計(jì)資源是否完全投入這個(gè)計(jì)劃。D不正確。審計(jì)計(jì)劃不需要在計(jì)劃中指明需要管理層支持。19審計(jì)委員會(huì)具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計(jì)。那么審計(jì)委員會(huì)給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)的最大益處是A保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的不利影響。B審查年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)督審計(jì)結(jié)果。C批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備以及必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面。D審查選擇到的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)討論它們。答案A考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路參見(jiàn)STANDARDS110。審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立就是為了保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。A正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員受到管理層過(guò)度的影響時(shí)，為了保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。B不正確。審計(jì)年度報(bào)告不是一種保障。C不正確。通過(guò)審計(jì)計(jì)劃也不是一種保護(hù)。D不正確。這不是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，也不是審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的幫助。20如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)對(duì)目前仍然存在的以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)沒(méi)有采取糾正措施（CORRECTIONACTION），按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該A和當(dāng)前審計(jì)發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。B確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。C對(duì)最初糾正措施尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)。D將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計(jì)日程中。答案B考察重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以往審計(jì)活動(dòng)提出的糾正措施，公司沒(méi)有采取的話，審計(jì)人員應(yīng)該考慮公司的高層管理人員或者董事會(huì)是否考慮了不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，然后才能決定下一步行動(dòng)。所以選擇B答案。2011年國(guó)際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析（2）1一名審計(jì)人員正對(duì)某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說(shuō)明（STATEMENTOFRESPONSIBILITIESOFINTERNALAUDITING）所規(guī)范的審計(jì)范圍A復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。B復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類(lèi)型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行C評(píng)估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效D復(fù)核財(cái)務(wù)決策過(guò)程。答案D考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路A不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見(jiàn)SIAS300。B不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見(jiàn)SIAS320。C不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見(jiàn)SIAS340。D正確。準(zhǔn)則中沒(méi)有規(guī)定審計(jì)人員有這種權(quán)利。2一位銀行內(nèi)部審計(jì)人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計(jì)程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計(jì)抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對(duì)帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計(jì)目標(biāo)，該審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是A復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性；B復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其它類(lèi)型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行；C驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請(qǐng)求。D對(duì)所有未回函者寄送否定式函證并記錄測(cè)試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問(wèn)函證到的帳戶余額差異。答案C考查重點(diǎn)審計(jì)實(shí)施。解題思路在本題中，一沒(méi)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲(chǔ)戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計(jì)人員無(wú)法得出合理的結(jié)論。問(wèn)她應(yīng)該采取的措施。A不正確。假設(shè)沒(méi)有回信的人是默認(rèn)同意是沒(méi)有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險(xiǎn)的。B不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。C正確。確認(rèn)郵件地址無(wú)誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。D不正確。改變確認(rèn)信的種類(lèi)缺乏可比性。3根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失A不恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；B不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦颍籆自然暴露；D資產(chǎn)的不合理利用。答案C考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路A不正確。屬于財(cái)務(wù)記錄方面，參見(jiàn)SIAS310011，審計(jì)人員有此項(xiàng)職責(zé)。B不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS340023。C正確。參見(jiàn)SIAS33002。D不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS340。4某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車(chē)頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請(qǐng)被積壓，申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)初步調(diào)查（PELIMINARYSURVEY）以及有限的審計(jì)測(cè)試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)下一步應(yīng)該A不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。B不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問(wèn)題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。C按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒(méi)有注意到的問(wèn)題。D向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。答案D考查重點(diǎn)審計(jì)實(shí)施。解題思路本題中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)面對(duì)著資源約束，當(dāng)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計(jì)部門(mén)達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以寫(xiě)一份備忘報(bào)告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計(jì)者的狀況，并要取消這次審計(jì)，以節(jié)省相應(yīng)的審計(jì)資源。所以本題選擇B答案。5下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性的是A內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評(píng)過(guò)的部門(mén)工作程序起草修正方案。B內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。C內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。D內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與對(duì)該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。答案A考察重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路審計(jì)人員的獨(dú)立性是一個(gè)十分重要的問(wèn)題，本題考察哪一項(xiàng)是對(duì)這個(gè)原則的破壞。A正確。審計(jì)人員為被審計(jì)者的審計(jì)流程設(shè)計(jì)修正方案是對(duì)審計(jì)人員獨(dú)立性的極大損害。B不正確。同時(shí)對(duì)公司高層管理者和董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性，相反對(duì)于保證他們的獨(dú)立性會(huì)有好處。C不正確。與外部審計(jì)人員的合作不會(huì)破壞內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。D不正確。檢查合同實(shí)施不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性。6審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任有A選舉內(nèi)部審計(jì)主管。B制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。C審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。D選擇獨(dú)立審計(jì)人員。答案C考查重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路本題考察審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。參見(jiàn)STANDARDS110。A不正確。選擇面倍審計(jì)主管是高層管理者的職責(zé)。B不正確。指定審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。C正確。批準(zhǔn)審計(jì)章程是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。D不正確。選擇獨(dú)立審計(jì)人員不是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。7在應(yīng)收帳款審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序（1）應(yīng)收帳