電大【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】考試小抄一單項(xiàng)選擇題1對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是D長(zhǎng)期借款。2企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無(wú)關(guān)的是B增值稅。3D公司于2003年1月4日購(gòu)入F公司30的普通股，初始投資成本為400萬(wàn)元。1月4日F公司的所有者權(quán)益總額為1600萬(wàn)元D公司對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為B貸差80萬(wàn)元。4計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是C雙倍余額遞減法。5原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為B借原材料貸應(yīng)付賬款。6某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬(wàn)元。1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元；2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元；所得稅稅率30。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤(rùn)為D40萬(wàn)元。7債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為B增加營(yíng)業(yè)外收入。8下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提折舊的是C當(dāng)月1日出售的設(shè)備。9下列屬于法定公益金用途的是D用于職工集體福利設(shè)施支出。10在物價(jià)持續(xù)上漲的時(shí)，下列計(jì)價(jià)方法可使企業(yè)所得稅費(fèi)用最小的是C后進(jìn)先出法。11企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入不及時(shí)送存銀行，直接用于支付本單位的現(xiàn)金支出。這種行為稱為D坐支。12企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是A基本存款戶。13下列各項(xiàng)貨物中，會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為存貨核算的是C工程物資。14下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是C取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。15將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)8600元以收妥并存入銀行。該機(jī)床原值10000元，已提折舊2600元；另以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用700元。則處置機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為D7900元。16企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入C發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用17企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券籌資時(shí)，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于（D應(yīng)付債券票面利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額之和）。18企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的外，應(yīng)D沖減短期投資成本。19企業(yè)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶期末余額為100萬(wàn)元，其中有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資20萬(wàn)元。則本期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為C80萬(wàn)元。20某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬估計(jì)率為3。2000年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元；2001年發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲企業(yè)1000元、乙企業(yè)5000元，年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元；2002年收回已注銷(xiāo)的乙企業(yè)應(yīng)收賬款5000元，年末應(yīng)收賬款余額130萬(wàn)元。則2001年末和2002年末應(yīng)該分別C計(jì)提6600元和沖銷(xiāo)4700元。21商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)（C6個(gè)月）。22企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款若采用總價(jià)法核算，在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（B財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少）。23攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入的借方賬戶是（A管理費(fèi)用）。24下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是（D支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)）。25企業(yè)作為短期投資購(gòu)入股票，實(shí)際支付的價(jià)款中如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)C作為應(yīng)收股利。26按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（B支付商品價(jià)款5000元）。27“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額如果在借方，反映的是（D已確認(rèn)的壞賬損失超過(guò)壞賬準(zhǔn)備的余額）。28年末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（D應(yīng)付票據(jù)）。29某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為120000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12000元，則按年數(shù)總和法計(jì)算的第4年的折舊額為（C14400元）。30企業(yè)接受投資者無(wú)形資產(chǎn)的出資總額不得超過(guò)本企業(yè)注冊(cè)資本的（C20）。31、在存貨價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨帳面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)方法是（A、先進(jìn)先出法）32、A公司于4月10日將甲公司1月10日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，票據(jù)利率12，期限6個(gè)月；貼現(xiàn)率為10。A公司實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額為（C、103350元）。33，企業(yè)取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是8年，合同規(guī)定的受益期限為7年。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期限最多為（A、7年）34，甲公司以600萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司80的股份。乙公司所有者權(quán)益總額為700萬(wàn)元，則甲公司股權(quán)投資差額為（D、40萬(wàn)元）35，采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是（A、處置固定資產(chǎn)的收益）36、某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品”帳戶余額為860000元，“商品成本差異”帳戶余額為270000元，“在途物資”帳戶余額為120000元，“低值易耗品”帳戶余額為45000元，“包裝物”帳戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（B、761000元）。37、某企業(yè)1994年發(fā)生巨額虧損，1995年扭虧為盈，但至2000年尚有未彌補(bǔ)的1994年發(fā)生的虧損。則2000年不可用于補(bǔ)虧的項(xiàng)目是（A、2000年度利潤(rùn)總額）。38、預(yù)收貨款不多的企業(yè)?？刹粏卧O(shè)“預(yù)收帳款”帳戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算帳戶應(yīng)為（B）39、A公司于1999年7月1日發(fā)行面值10萬(wàn)元、票面利率10，期限5年、到期一次還本付息的公司債券，共收款12萬(wàn)元（發(fā)行費(fèi)用略）。該公司每半年計(jì)提一次債券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。2000年6月30日，該債券的帳面價(jià)值為（D、116萬(wàn)元）。40、某企業(yè)認(rèn)購(gòu)普通股1000股，每股面值10元，實(shí)際買(mǎi)價(jià)11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的入帳成本為（C、126萬(wàn)元）。41，企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1000萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（C、500萬(wàn)元）。42，A公司采用雙倍余額遞減法對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)40000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)殘值1600元，該項(xiàng)資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為（B、7500元）。43，公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C、按債券有無(wú)擔(dān)保）。44，下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A、應(yīng)付帳款）。45，接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入（B、資本分積）。46，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，已作為壞帳確認(rèn)并注銷(xiāo)的應(yīng)收帳款以后又收回時(shí)，應(yīng)（D、B和C）47，下列項(xiàng)目中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（C、銷(xiāo)售商品取得的現(xiàn)金或抵償?shù)膫鶆?wù)）。248，按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是B用資本公積轉(zhuǎn)增資本49，企業(yè)將一張已持有3個(gè)月、面值20000元、票面利率6、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無(wú)力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是A。20600元50，接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入B資本公積51，帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)人A財(cái)務(wù)費(fèi)用52，采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是DB和C53，工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是C出售專利的凈收入54，下列項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是C職工的合理化建議獎(jiǎng)55，按照我國(guó)新的會(huì)計(jì)規(guī)范，企業(yè)對(duì)交易性證券投資，期末計(jì)價(jià)方法應(yīng)采用D市價(jià)公允價(jià)值法56，預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為C應(yīng)收賬款57，D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面價(jià)值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的人賬金額為B35000元58，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是D謹(jǐn)慎性原則59，當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的價(jià)值轉(zhuǎn)入A當(dāng)期損益。260，下列屬于法定公益金用途的是D改善職工集體福利設(shè)施支出3。61，企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)計(jì)上應(yīng)B沖減短期投資成本。62，將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為B7900元4。63，年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是A“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額。64，工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷(xiāo)的包裝物成本應(yīng)計(jì)人B其他業(yè)務(wù)支出。65，2002年7月1RA公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為C5750元。66，本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)A視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映。67，備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門(mén)方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是D凈價(jià)法。68，A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為B7月14日。69，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)人C營(yíng)業(yè)外收入。70，下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是D企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無(wú)約定匯率。71，物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是A先進(jìn)先出法。72，某公司2003年4月1ET銷(xiāo)售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司月份損益影響的金額為C6000元73，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是B計(jì)提的存貨跌價(jià)損失2。74，下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是A所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。75，企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是A直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。76，企業(yè)到外地采購(gòu)貨物，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是D銀行匯票結(jié)算。77，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是C取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、多項(xiàng)選擇題1下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有（A銀行本票C支票D委托銀行收款）。2工資總額的內(nèi)容包括（A計(jì)件工資B經(jīng)常性獎(jiǎng)金C工資性補(bǔ)貼）。3下列可以用于彌補(bǔ)虧損的有（A資本公積B法定盈余公積C法定公益金D稅后利潤(rùn)）。4與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方賬戶有（A“應(yīng)收賬款”賬戶B“銀行存款”賬戶C“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶）。5現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（A能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金期限短D流動(dòng)性強(qiáng)E價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。?下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有A長(zhǎng)期閑置不用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)B已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)D使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)E由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。7資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括A“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額B“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額。8股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括A直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理C從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除。9對(duì)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，會(huì)計(jì)核算方法有C債務(wù)法E遞延法。10下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有B廣告費(fèi)C產(chǎn)品展覽費(fèi)。11、與“應(yīng)收票據(jù)”帳戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方帳戶有（A、“應(yīng)收帳款”帳戶B、“銀行存款”帳戶C、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶）。12，企業(yè)發(fā)行面值10萬(wàn)元、5年期、年利率10、每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。如果采用直線法攤銷(xiāo)，則每半年應(yīng)計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的金額包括（C、利息費(fèi)用5000元D折價(jià)攤銷(xiāo)738元13，現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（A、能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng)、期限短D、流動(dòng)性強(qiáng)E、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。?4、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（B、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、大修理暫停用的固定資產(chǎn)E、未使用的房屋）。15、其他貨幣資金包括（B、銀行匯票存款C、銀行本票存款D、信用證存款）。16,下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有C用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E取得股票股利17,下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有A罰款收入D盤(pán)盈固定資產(chǎn)18,下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有A以存貨交換設(shè)備B本期確認(rèn)壞賬損C以固定資產(chǎn)低債D存貨盤(pán)虧E分配股票股利19,采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有A被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī)被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)20,在我國(guó)，下列各項(xiàng)資產(chǎn)中應(yīng)十提減值損失的有B應(yīng)收賬款C在建工程D無(wú)形資產(chǎn)E期股權(quán)投資21,下列屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原則有B權(quán)責(zé)發(fā)生制D配比原則E劃分資本性支出與收益性支出22,資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括A“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額23,下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有A收回已確認(rèn)的壞賬C計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金。24,企業(yè)發(fā)行面值10萬(wàn)元、5年期，年利率LO，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。如果采用直線法攤銷(xiāo)，則每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額包括C利息費(fèi)用5000元D折價(jià)攤銷(xiāo)738元。25,企業(yè)對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括C增加管理費(fèi)用D增加營(yíng)業(yè)外支出E減少投資收益。三、名詞解釋1、坐支指單位將收入的現(xiàn)金不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。2、售價(jià)金額核算法指以售價(jià)金額反映庫(kù)存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的核算方法。3、時(shí)間性差異指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異。4、借款費(fèi)用資本化指將與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史成本。5、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備指短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。6，債權(quán)性投資指企業(yè)通過(guò)投資取得接受投資企業(yè)的偵權(quán)，如購(gòu)人債券或委托貸款等。7，預(yù)計(jì)負(fù)債指因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。8，備用金指企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門(mén)用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。9，永久性差異指由于會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與納稅所得額之間因計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。10，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。四、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收帳款有哪些不同答案（1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。（2）兩者對(duì)應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)的入帳金額的確認(rèn)方法不同。總價(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。（3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷(xiāo)售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。2、簡(jiǎn)述或有負(fù)債的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)處理方法。答案或有負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來(lái)可能承擔(dān)的債務(wù)。如未決訴訟。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。（2分）會(huì)計(jì)處理方法包括三種情況（1）發(fā)生的可能性極小的或有負(fù)債，通常不予披露。（2）可能發(fā)生的或有負(fù)債，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要在附注中披露。同時(shí)還要說(shuō)明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。（3）發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，則應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。3，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別有哪些答案或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。4，會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容有哪些試舉5項(xiàng)說(shuō)明答案短期投資期末汁價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法，長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算采用成本法或權(quán)益法，所得稅的會(huì)計(jì)核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法，固定資產(chǎn)折舊方法直線法或快速法，借款費(fèi)用的處理采用資本化或費(fèi)用化，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，等等。5，簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。答案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)的。主要有以貨幣作為主要計(jì)量單位；以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法；有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。6，簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。答案企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年；5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)；用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。五、業(yè)務(wù)計(jì)算題1、甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元）2月9日31054100127107月12日3206000192008月20日33045001485011月7日34018006120本年銷(xiāo)售甲存貨15000件。要求采用下列方法分別計(jì)算甲存貨的本年銷(xiāo)售成本、年末結(jié)存金額。（1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)先出法，（3）后進(jìn)先出法。（如果計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，請(qǐng)保留4位小數(shù)）答案（1）加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)（87001271019200148506120）（30004100600045001800）31742元本年銷(xiāo)售成本1500053174247613元本期末存貨結(jié)存金額（87001271019200148506120）4761313967元（2）先進(jìn)先出法本年銷(xiāo)售成本87001271019200190053346880元期末結(jié)存金額2600533612014700元或（87001271019200148501620）4688014700元（3）后進(jìn)先出法本年銷(xiāo)售成本61201485019200270053148540元期末結(jié)存金額1400531870013040元或（87001271019200148506120）4854013040元2、對(duì)A公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（1）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬(wàn)元已存入銀行。（2）上項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率5。（3）預(yù)提短期借款利息50000元。（4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。該批股票的帳面成本35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)800元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。（5）提取壞帳準(zhǔn)備5000元。（6）以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用3500元。（7）本月應(yīng)納所得稅32000元，尚未支付。（8）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅68000元已存入銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬(wàn)元。（9）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。答案（1）借銀行存款150000貸其他業(yè)務(wù)收入150000（2）借其他業(yè)務(wù)支出87500貸無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅金7500（3）借財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸預(yù)提費(fèi)用50000（4）借銀行存款59200貸短期投資35000投資收益24200（5）借管理費(fèi)用50001貸壞帳準(zhǔn)備5000（6）借營(yíng)業(yè)費(fèi)用3500貸銀行存款3500（7）借所得稅32000貸應(yīng)交稅金32000（8）借銀行存款468000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金68000同時(shí)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000貸庫(kù)存商品250000（9）借主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4000貸應(yīng)交稅金40003、B公司在1999年初以現(xiàn)款購(gòu)入甲公司股票8000股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)價(jià)15元。當(dāng)年甲公司的稅后利潤(rùn)為180000元，決定分配現(xiàn)金股利108000元。要求對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出甲公司購(gòu)入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）假設(shè)B公司所購(gòu)股票占甲公司的15。（2）假設(shè)甲公司所購(gòu)股票占B公司的30。答案（1）采用成本法核算。購(gòu)入股票時(shí)，作借長(zhǎng)期股權(quán)投資120000貸銀行存款120000當(dāng)年末作借應(yīng)收股利16200（10800015）貸投資收益16200（2）采用權(quán)益法核算購(gòu)入股票時(shí)，作借長(zhǎng)期股權(quán)投資120000貸銀行存款120000當(dāng)年末應(yīng)作借長(zhǎng)期股權(quán)投資54000（18000030）貸投資收益54000同時(shí)借應(yīng)收股利32400（10800030）貸長(zhǎng)期股權(quán)投資324004、根據(jù)上面第2題的資料，編制A公司6月份的利潤(rùn)表，格式如下利潤(rùn)表編制單位A公司年度6月單位元項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減所得稅五、凈利潤(rùn)答案一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000005主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加250000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)4000減營(yíng)業(yè)費(fèi)用146000管理費(fèi)用62500財(cái)務(wù)費(fèi)用3500三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益5000營(yíng)業(yè)外收入50000營(yíng)業(yè)外支出150000四、利潤(rùn)總額減所得稅24200五、凈利潤(rùn)174200320001422005，S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2000年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元。2001年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元；2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元?！耙蠓謩e計(jì)算2001年末、2002年末應(yīng)樸提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。分別確定2001年末、2002年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額。答案2001年12月31R，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金24500元。即120萬(wàn)元X3一240001250024500元2002年12月31日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備9000元。即100萬(wàn)元X3一3600030009000元2001年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額120萬(wàn)元X336000元92001年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額10萬(wàn)元X330000元6，下面是B公司2003年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求編制會(huì)計(jì)分錄TAU/QP5J1結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。2向證券公司劃出資金20萬(wàn)元，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)股票。3，上月盤(pán)虧的現(xiàn)金1000元因無(wú)法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理；4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi)15000元；5，上月中旬購(gòu)人材料一批、價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅率17，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行付訖；6，按公司醫(yī)務(wù)人員的工資總額計(jì)提福利費(fèi)2500元；7一張為期4個(gè)月、面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無(wú)力償付；8收入某公司支付的違約金1500元存人銀行；9計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年月到期，利息同本金一起支付。10出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入15萬(wàn)元已存人銀行。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值8萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備；營(yíng)業(yè)稅率5。11將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶；12，按本年度凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積；13，本年度應(yīng)交所得稅260萬(wàn)元，111月已累計(jì)交納230萬(wàn)元，余額尚未支付。答案1借營(yíng)業(yè)外支出5000貸固定資產(chǎn)清理50002借其他貨幣資金2000006貸銀行存款2000003借管理費(fèi)用1000貸待處理財(cái)產(chǎn)損益1000/4借管理費(fèi)用150000貸現(xiàn)金150005借應(yīng)付賬款234000貸財(cái)務(wù)費(fèi)用40004銀行存款2300006借管理費(fèi)用2500貸應(yīng)付福利費(fèi)25007借應(yīng)收賬款600000貸應(yīng)收票據(jù)6000008借；銀行存款1500貸；營(yíng)業(yè)外收入15009借財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程150000貸應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息15000010借銀行存款150000貸無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅金7500營(yíng)業(yè)外收入6250011借本年利潤(rùn)7000000貸利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)700000012借利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積700000貸盈余公積70000013借所得稅300000貸應(yīng)交稅金3000007，乙公司為有限責(zé)任公司，于2001年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司50的股權(quán)。該廠房的賬面原價(jià)為960000元，已提折舊200000元不考慮有關(guān)稅金，評(píng)估價(jià)為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。L0NG37SC/甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33。2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)840000元；年末按10和5的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤(rùn)480000元、款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目需要列出明細(xì)科目，并計(jì)算該公司2001年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額。編制乙公司接受該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算乙公司2001年末的所有者權(quán)益項(xiàng)目金額答案甲公司2001年1月1日借長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資投資成本7600008累計(jì)折LB200000貸固定資產(chǎn)9600002001年年末借長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資損益調(diào)整420000貸投資收益420000借銀行存款240000貸長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資損益調(diào)整2400002001年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)760000420000240000；920000元乙公司2001年1月1日借固定資產(chǎn)960000貸累計(jì)折舊240000實(shí)收資本7200002001年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)1440000T8400004800001800000元1職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，出差單報(bào)銷(xiāo)850元，核銷(xiāo)原借款后，余額用現(xiàn)金補(bǔ)付。答案借其他應(yīng)收款李明800貸現(xiàn)金800借管理費(fèi)用850貸其他應(yīng)收款李明800現(xiàn)金502從銀行提取現(xiàn)金1000元，以備零用。答案借現(xiàn)金1000貸銀行存款10003銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)600元，貨款尚未收到。答案借應(yīng)收賬款24000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3400銀行存款6004購(gòu)入A材料,發(fā)票價(jià)格10000元,增值稅1700元,款項(xiàng)尚未支付。答案借原材料10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸應(yīng)付賬款117005銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款30000元,增值稅5100元,收到對(duì)方開(kāi)來(lái)3個(gè)月期的商業(yè)匯票一張。答案借應(yīng)收票據(jù)35100貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）51006從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票10000股進(jìn)行短期投資,每股價(jià)格23元,另支付手續(xù)費(fèi)1200元。答案借短期投資股票投資231200貸銀行存款2312007月末盤(pán)虧材料100公斤,成本300元,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。答案借待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸原材料300借管理費(fèi)用300,貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3008本期應(yīng)攤銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)1500元。答案借管理費(fèi)用1500貸待攤費(fèi)用15009購(gòu)買(mǎi)債券2000份進(jìn)行長(zhǎng)期投資,每份面值100元,利率為5,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費(fèi)1000元。答案借長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）200000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸銀行存款20100010向銀行借入長(zhǎng)期借款200000元，款項(xiàng)存入銀行。答案借銀行存款200000貸長(zhǎng)期借款2000005，12月1日H公司有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目如下應(yīng)收賬款一甲單位4000元，應(yīng)收賬款一乙單位80000元應(yīng)收票據(jù)一丁單位40000元面值，年利率6，期限45天，8月20日到期。該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄15日，向丙單位銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款100000元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到。答案借應(yīng)收賬款一丙單位117000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700028日，乙單位償還前欠賬款80000元，其中50000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案借銀行存款50000應(yīng)收票據(jù)一乙單位30000貸；應(yīng)收賬款乙單位80000320日，收到丁單位來(lái)信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，答案借應(yīng)收賬款丁單位40300貸應(yīng)收票據(jù)丁單位40000財(cái)務(wù)費(fèi)用300425日，收到丙單位開(kāi)出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。答案借；應(yīng)收票據(jù)丙單位117000貸應(yīng)收賬款一丙單位117000528日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29970元。答案借銀行存款29970財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸應(yīng)收票據(jù)一乙單位30000628日，出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得40000元收入，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為19000元，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。答案借銀行存款40000貸無(wú)形資產(chǎn)19000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000營(yíng)業(yè)外收入19000728日，銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。答案借銀行存款351000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額51000借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸庫(kù)存商品200000830日，預(yù)提短期借款利息5000元。答案借財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸；預(yù)提費(fèi)用5000930日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入54800元；該股票的賬面余額為40000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。款項(xiàng)已通過(guò)銀行收妥。答案借銀行存款54800貸短期投資40000投資收益148001030日，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)2500元。答案借管理費(fèi)用2500貸無(wú)形資產(chǎn)25001130日，上月末購(gòu)人材料的應(yīng)付賬軟200000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2的現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算。答案借應(yīng)付賬款200000貸銀行存款196000財(cái)務(wù)費(fèi)用40001231日，經(jīng)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納所得稅94800元。答案借所得稅4800貸應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅4800二，核算題1，M公司于2005年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6。2005年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解貼現(xiàn)期90天已持有的40天50天到期值本息和100000100000636090101500元貼現(xiàn)利息101500936050126875元貼現(xiàn)凈額10150012687510023125元2某工業(yè)企業(yè)2002年111月?lián)p益類(lèi)賬戶累計(jì)余額如下“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入470萬(wàn)元（貸）/XTO23F“S主營(yíng)務(wù)成本280萬(wàn)元（借）營(yíng)業(yè)費(fèi)用34萬(wàn)元（借）2U4|LJ2_X4|8C4D/P主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加21萬(wàn)元（借）9P7L4IJYKS/OR管理費(fèi)用2230萬(wàn)元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用118萬(wàn)元（借）Q4QXJVF其他業(yè)務(wù)收入7萬(wàn)元（貸）其他業(yè)務(wù)支出147萬(wàn)元（借）WJ1Q4A1F投資收益095萬(wàn)元（貸）KS0DL/P營(yíng)業(yè)外收入035萬(wàn)元（貸）營(yíng)業(yè)外支出01萬(wàn)元（借）所得稅19萬(wàn)元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)售不適用的原材料一批，價(jià)款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為19000元；5H“XBJ4H7BF/Y|/Y（2）攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值4500元；RR,E7BFZ（3）支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提90000元；R0YY0IY2H“E“O（4）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。經(jīng)查，該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元；（5）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅34000元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。（6）按醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)提福利費(fèi)2500元；（7）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元；（8）本年度應(yīng)交所得稅33萬(wàn)元；（9）存出投資款50萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。S“KC8WCX6A,B2M1S7貸庫(kù)存商品200000/B0O/JC（5）借應(yīng)付賬款234000KJ4U6L0U3AT貸銀行存款230000J1SL/Q7B財(cái)務(wù)費(fèi)用4000（6）借管理費(fèi)用2500AB8K5Q,QQI貸應(yīng)付福利費(fèi)25007AY4LMI9O（7）借營(yíng)業(yè)外支出20000ZBJ9L7D貸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000（8）借所得稅1400000N7H8U2SCR0O6Z8K貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅140000（9）借其他貨幣資金5000003RH5TD1N貸銀行存款500000有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下6G0WG9S,A7B0Y主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47030500萬(wàn)元J|4WO0T6XY主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28020300萬(wàn)元X1J6Y0E8RXU管理費(fèi)用22304502523萬(wàn)元4Q8|,QO“XDAL財(cái)務(wù)費(fèi)用118604174萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)714741956萬(wàn)元85VW3D營(yíng)業(yè)外支出010203萬(wàn)元“_4A,N3,IZ8U主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50030021179萬(wàn)元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)17956342317499萬(wàn)元E“I,B1LA利潤(rùn)總額9909503503100萬(wàn)元Y“K6M2DE|Z6凈利潤(rùn)1003367萬(wàn)元3某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下年初“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶有貸方余額296萬(wàn)元。2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中，有國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；行政部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬(wàn)元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30；并決定按10、6的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤(rùn)的50向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年2月支付要求計(jì)算下列指標(biāo)該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤(rùn)及年末的未分配利潤(rùn)。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。（注意“利潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）答案應(yīng)納稅所得額60020105585萬(wàn)元應(yīng)交所得稅額585萬(wàn)元301755萬(wàn)元DEYA6,C,M凈利潤(rùn)60017554245萬(wàn)元提取的法定盈余公積金4245萬(wàn)元10424500元M8G19X,H法定公益金42450006254700元PBJI借利潤(rùn)分配提取法定盈余公積424500LTUU3B提取法定公益金254700應(yīng)付利潤(rùn)2122500N7TKP6M0G貸盈余公積法定盈余公積424500提取法定公益金254700應(yīng)付利潤(rùn)2122500第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額借利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)28017002Q8A9_UG5J7M4M“L貸利潤(rùn)分配提取法定盈余公積4245006DB|Y9C2AA4MB3N提取法定公益金254700應(yīng)付利潤(rùn)2122500【例1】207年3月2日，ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“ABC公司”）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為860000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為146200元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，款項(xiàng)全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。ABC股份有限公司的賬務(wù)處理如下ABC股份有限公司購(gòu)置的設(shè)備成本為0A,WRRO“W2A1P86000014620050001011200（元）K“DF4B2XHU借固定資產(chǎn)1011200U/R2UNJ“L0X貸銀行存款1011200【例2】207年2月3日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為260000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為44200元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值24200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4114元；支付安裝工人的工資為4800元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理如下6S6QFM1I2K（1）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為306700元9WQ4J5I0K6E借在建工程306700貸銀行存款306700（2）領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝工人工資等費(fèi)用合計(jì)為33114元X“N7OK8AF0GS0E借在建工程33114貸原材料24200/K2JNNU應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）41146EEHH7T7G應(yīng)付工資4800,RK0UNH5SK2_/F（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為30670033114339814（元）借固定資產(chǎn)339814貸在建工程339814【例3】甲公司為一家制造性企業(yè)。207年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元，全部以銀行存款支付；假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元；甲公司實(shí)際支付的貨款等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理如下Z/Q7RR6S5L8TT（1）確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，即78000001326000420009168000（元）（2）確定設(shè)備A、B和C的價(jià)值分配比例5B7H3WQUOTA設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為YDV0AT2926000/（29260035948001839200）358Q0LF6LJ1G3XB設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為PHF2YCK6RT9VQ3594800/（92600035948001839200）43C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為1839200/（29260035948001839200）22（3）確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價(jià)值4IVN,|J2Q7|A設(shè)備入賬價(jià)值為9168000353208800（元）7K7AG_B設(shè)備入賬價(jià)值為9168000433942240（元）10XYM6BZ7BC設(shè)備入賬價(jià)值為9168000222016960（元）1Y9GG1U,|HI（4）作會(huì)計(jì)分錄借固定資產(chǎn)A3208800B3942240C201696074G/貸銀行存款9168000【例4】207年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)25Q（L）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付；（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為32000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；5ET/89O8AF4JP/Q0L（4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為35000元；7J7P,K_（5）支付工程人員工資為65800元；2292A5DX2CT|（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（7）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為425000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；7E4U/F“PQ（8）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下（L）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資6G/H2Z3SI0JN9S借工程物資292500貸銀行存款292500（2）工程領(lǐng)用物資借在建工程廠房272500貸工程物資272500（3）工程領(lǐng)用原材料4|3YL,ACA9N7Q借在建工程廠房37440貸原材料32000R,D1CV應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5440（4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出“2GC“KXM5Z“C借在建工程廠房35000KCOWM,I,V3FZ貸生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本35000（5）支付工程人員工資借在建工程廠房658009D/HV0AR貸應(yīng)付工資6580009H9|O5K/C（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價(jià)值入賬2FIUCZPQM3T借固定資產(chǎn)廠房4107409XA2|Q“LV1貸在建工程廠房4107407V4BS,2J6EYOFF/M（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借原材料17094028W8YLK3FMV6Z應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）290598Q3MHDFV貸工程物資20000“X3LPR4A,W（8）7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借固定資產(chǎn)廠房14260貸應(yīng)付工資142602出包方式建造固定資產(chǎn)Y4H4PM,H8N企業(yè)通過(guò)出包工程方式建造的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款作為該固定資產(chǎn)的成本。L3,8VMW,_【例5】207年3月2日，甲公司將一幢新建廠房工程出包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款400000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；207年7月2日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款172000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付2207年7月3日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)經(jīng)驗(yàn)收后交付使用。甲公司的賬務(wù)處理如下（1）207年3月2日，甲公司預(yù)付工程款400000元C/UR7M9XQOK3X借在建工程400000PBP9A9U0BQBY3O,S0貸銀行存款400000（2）20Z年7月2日，甲公司補(bǔ)付工程款172000元8J5YM6I“HQM借在建工程172000_PJ/UM貸銀行存款172000（3）207年7月3日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)經(jīng)驗(yàn)收，交付使用借固定資產(chǎn)572000J4OF0L9J6J1Q貸在建工程5720001RMER2SXK7XI【例9】2002年12月31日，丁股份有限公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備尚未入賬，該機(jī)器設(shè)備八成新，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格為500000元。本例中，由于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)存在活躍于市場(chǎng)，因此，該公司盤(pán)盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為50000080400000（元）。賬務(wù)處理如下（1）盤(pán)盈時(shí)借固定資產(chǎn)4000003|M1ET貸待處