一、單項選擇題1下列負(fù)債中，其應(yīng)付利息需專設(shè)總賬核算的是短期借款2企業(yè)長期借款應(yīng)付利息的核算賬戶是“長期借款”。3對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是長期借款4對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時的正確做法是在流動資產(chǎn)項目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)“項目反映。5下列各項中，不屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是應(yīng)補付的貨款6D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價35000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為35000元對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間是退貨期滿時。購進存貨付款時所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是沖減財務(wù)費用對辭退福利的正確列支方法是計入管理費用下列各項會計政策或會計估計中，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是對虧損聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2011年公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元，其中本年確認(rèn)國債利息收入10萬元、支付污染環(huán)境罰款2萬元、計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為197萬元采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是處置固定資產(chǎn)的收益。T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30，敗訴的可能性為70。如果敗訴，將要支付80萬元100萬元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在本期未資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債90萬元7作為會計要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入8會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，應(yīng)當(dāng)按會計估計變更處理9企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本不會引起所有者權(quán)益總額的變化，但會導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動10A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30,敗訴的可能性為7000。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額100萬元11對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，正確的會計處理方法是調(diào)整本期相關(guān)項目金額。12企業(yè)自行研制某項專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期的管理費用。13下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是專利權(quán)出售收入。14帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用。15債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積16D公司于2000年1月6日購人F公司30的普通股，投資成本為400萬元。1月6日F公司的所有者權(quán)益如下股本1000萬元，資本公積股本溢價100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。則該項投資的股權(quán)投資差額為80萬元。17企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的2518企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為350萬元。企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額400萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為150萬18企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元，本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為400萬元。19企業(yè)一般納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是增值稅20原材料已經(jīng)驗收入庫，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價款估計入賬。應(yīng)作的會計分錄為借原材料貸應(yīng)付賬款21某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元，1997年至2001年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤500萬元2002年實現(xiàn)利潤200萬元所得稅稅率30。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為40萬元22因采購商品開具面值40萬元、票面利率4、期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付404000元。23債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，會計處理方法為增加營業(yè)外支出24下列屬于法定公益金用途的是用于職工集體福利設(shè)施支出支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是D職工出差補貼。24企業(yè)自行研制某項專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費用，會計上應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期的管理費用25企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實際利息費用等于應(yīng)付債券票面利息與折價攤銷額之和26按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，購貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入應(yīng)沖減財務(wù)費用26購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是沖減財務(wù)費用。27企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為500萬元28帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用29作為會計要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入30下列項目中，不屬于“應(yīng)付福利費”核算內(nèi)容的是從凈利潤中提取的福利費31D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價35000元。則接受設(shè)備投資時，D公司“實收資本”賬戶的入賬金額為35000元32下列各項中，不應(yīng)作為管理費用列支的是出租專利的咨詢服務(wù)費用33資產(chǎn)負(fù)債表中的年未“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是“利潤分配”賬戶年末余額34下列屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是購買債券支付的現(xiàn)金342010年12月31日“持有至到期投資“賬戶余額80000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資“項目的期末余額應(yīng)填列70000元。342010年末，甲存貨成本50萬元，計提跌價損失4萬元。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是50萬元。35A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為30、敗訴的可能性為70。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額100萬元36出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出37企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是基本存款賬戶38下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的是國債利息收入39當(dāng)長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。40下列屬于法定公益金用途的是改善職工集體福利設(shè)施支出。41將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折舊2600元，支付清理費用700元。處置該機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為7900元。42年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是“利潤分配”賬戶年末余額43工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)支出44本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng)視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨反映。45企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入營業(yè)外收入。46我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。47某公司2003年4月1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為6000元。48企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是計提的存貨跌價損失。49下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是所得稅是企業(yè)的一項費用。50企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入。50將自產(chǎn)護膚品發(fā)給職工，成本價200000元、售價450000元，適用增值稅率17。該業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項增值稅為76500元51下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。52企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，應(yīng)作為營業(yè)費用列支的是廣告費。53下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是債券投資利息收入。54甲公司1997年開張營業(yè)，當(dāng)年發(fā)生虧損600萬元。1998年至2002年，公司共實現(xiàn)利潤500萬元2003年實現(xiàn)利潤200萬元所得稅稅率30。則2003年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為40萬元。55對一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是長期借款。56債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，會計處理方法為增加營業(yè)外支出。57列各項中，屬于收人會計要素內(nèi)容的是出租包裝物的收入。58我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，企業(yè)發(fā)生的下列長期借款利息應(yīng)予資本化處理的是為購建固定資產(chǎn)而借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息58我國公司法規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例是2059下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是用現(xiàn)金等價物清償債務(wù)。60企業(yè)發(fā)生銷貨退回非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項時，對退貨收入的會計處理方法為直接減少退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。61期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是應(yīng)付票據(jù)。62甲股份公司委托H證券公司代理發(fā)行普通股10萬股，每股面值1元、按12元的價格發(fā)行證券公司按發(fā)行收人的3計算手續(xù)費，直接從發(fā)行收入中扣除。對該批股票的發(fā)行，甲公司應(yīng)計入資本公積的金額為16400元。63采用實際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價時，企業(yè)各期的實際利息費用應(yīng)為按債券期初賬面價值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息64購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)貸記的賬戶是應(yīng)付票據(jù)65工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是營業(yè)稅金及附加。66下列各項中，應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是現(xiàn)金折扣支出。67列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是管理費用。68根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價240000元，適用增值稅稅率17，不考慮其他稅費。本項債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是219200元。69對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許采用的是交易性金融資產(chǎn)期末按戚本計價。70用銀行存款償還長期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。71企業(yè)用稅前利潤彌補虧損，正確的會計處理是無需專門作會計處理。712011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入600000元的固定資產(chǎn)支出一次計入了管理費用，對管理費用及利潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關(guān)的表述中，不正確的是調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)。722011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20的可能勝訴若敗訴，估計需賠償20萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露。73年末“預(yù)收賬款“所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項目的期末余額應(yīng)為10000元。742011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有80的可能勝訴若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的會計處理是作為或有負(fù)債在財務(wù)報表附注中披露。75下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率。76委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中反映“吸收技資所收到的現(xiàn)金“980萬元。77在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是出售虧損的一家子公司782010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6，發(fā)行時的市場利率為8，實際收款918825元發(fā)行費用略H利息每半年支付一次3采用實際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費用36753元79某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬元。1997年至2001年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤500萬元2002為年實現(xiàn)利潤200萬元所得稅稅率30。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤（40萬元）80D公司于2003年1月4日購入F公司30的普通股，初始投資成本為400萬元。1月4日F公司的所有者權(quán)益總額為1600萬元。D公司對該項投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為貸差80萬元81下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率。82下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量83發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是應(yīng)計利息。84采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為合同約定的應(yīng)收價款總額的公允價值。二、多選題1本月發(fā)生的下列各項支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有計提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅2下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有用稅前利潤補虧、用稅后利潤補虧、取得股票股利3借款費用的主要內(nèi)容包括借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費用、借款承諾費、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷4下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈5下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有對外捐贈資產(chǎn)、火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失、稅款滯納金、出售固定資產(chǎn)凈損失6盈余公積減少可能是由于用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本、用盈余公積彌補虧損7實收資本增加的途徑有用盈余公積轉(zhuǎn)增、用資本公積轉(zhuǎn)增、由所有者追加8工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有將產(chǎn)成品對外投資、將產(chǎn)成品分配給投資者、將產(chǎn)成品用于新技術(shù)研發(fā)、將產(chǎn)成品對外贈送、將產(chǎn)成品用于在建工程9一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有購進存貨、購進作為固定資產(chǎn)的機器設(shè)備。10本月發(fā)生的下列各項支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有計提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅11下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有收到被投資單位利潤、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款12下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有（產(chǎn)品展覽費、廣告費）13股票發(fā)行費用的處理方法包括直接計人當(dāng)期管理費用、作為長期待攤費用處理、從發(fā)行股票的溢價款中扣除14對時間性差異影響所得稅的金額，會計核算方法有債務(wù)法、遞延法15下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有廣告費、產(chǎn)品展覽費16下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有用稅前利潤補虧、用稅后利潤補虧、取得股票股利17下列屬于會計確認(rèn)的一般原則有權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、劃分資本性支出與收益性支出。18下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有收回已確認(rèn)的壞賬、計提長期債券投資的利息、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金。19企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率10，每半年支付一次利息的債券一批，實際發(fā)行價格92620元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計人“財務(wù)費用”賬戶的金額包括利息費用5000元、折價攤銷738元20企業(yè)對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括增加管理費用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益21企業(yè)實收資本增加的途徑可能包括用資本公積轉(zhuǎn)增、用盈余公積轉(zhuǎn)增、由投資者追加投資。22對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括增加管理費用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益。23本年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收人的有12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額,3個月到期的商業(yè)匯票一張、5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行、12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨。24下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有固定資產(chǎn)、長期借款、持有至到期投資ACD。25下列情況下應(yīng)進行會計估計變更的是原來頗以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化、取得新信息需要對原會計估計進行修訂。26下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年、預(yù)計負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定、期末確定存貨可變現(xiàn)凈值。27下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有提供債務(wù)擔(dān)保、因經(jīng)濟糾紛被起訴、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)。28下列各項發(fā)生時，會影響資本公積金額變動的有用資本公積轉(zhuǎn)增資本、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加、注銷回購的庫存股回購價低于股票面值。29本期發(fā)生的下列各項中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有核銷壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利。30下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是用銀行存款購入上市公司股票、收回已到期的債券投資存入銀行31債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有借新債還舊債、將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股、延長債務(wù)還款期，但據(jù)此計算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值32日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加“賬戶核算的有（消費稅營業(yè)稅）33下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有所得稅費用營業(yè)外收入34本期確認(rèn)的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有罰沒支出、計提的壞賬準(zhǔn)備、公允價值變動收益、國債利息收入35長期借款利息可能列支的項目包括在建工程、財務(wù)費用、存貨制造成本、無形資產(chǎn)成本36股份有限公司股本增加的途徑包括發(fā)行新股、由盈余公積轉(zhuǎn)增、由資本公積轉(zhuǎn)增、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本三、簡答題1企業(yè)為什么會發(fā)生壞賬會計上如何確認(rèn)壞賬損失答壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一1債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分2債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實無法追回的部分3債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實不能收回的應(yīng)收賬款。2貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容答授權(quán)批準(zhǔn)控制即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序職務(wù)分理控制不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制憑證稽核控制對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進行審查與核對，出納員、記賬人員要分開。定期盤點與核對控制定期進行實物盤點，并進行賬賬、賬實核對。3簡述預(yù)計負(fù)債和一般負(fù)債的異同。答預(yù)計負(fù)債由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來，但必須同時具備三個條件。預(yù)計負(fù)債與一般負(fù)債的相同點兩者都是企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)不同點兩者導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性不同。預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定可能性大于9500、小于10000的程度，金額往往需要估計。故應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)單獨反映。簡述負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義,并舉一例說明答負(fù)債的賬面價值是指企業(yè)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對負(fù)債進行核算后，期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項目的期未金額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期未應(yīng)有的余額。會計上，它等于本負(fù)責(zé)項目的期未賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。4簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答企業(yè)凈利潤應(yīng)按公司法和公司章程等的規(guī)定程序進行分配。一般的分配順序為用稅后利潤補虧提取法定盈余公積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積支付普通股股利轉(zhuǎn)增資本。5簡述銷售商品收人的確認(rèn)條件。答企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。相關(guān)的收人和成本能夠可靠計量。6簡述應(yīng)付福利費與公益金的異同。答兩者相同點都屬于企業(yè)職工福利基金。兩者不同點兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費屬于企業(yè)對職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益兩者的來源不同。應(yīng)付福利費從成本費用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤中形成兩者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。7簡述或有負(fù)債的會計披露原則及其披露內(nèi)容。答或有負(fù)債披露的會計原則是極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。例外的情況在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因?；蛴胸?fù)債披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由、獲得補償?shù)目赡苄浴?企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù)答會計利潤是按照會計準(zhǔn)則和會計制度核算的。由于會計準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費用等的確認(rèn)時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。2分計算所得稅時，納稅所得額的確定應(yīng)以所得稅法為依據(jù)。實務(wù)中，實行納稅會計與財務(wù)會計分離，一般做法是將會計利潤調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅9簡述財務(wù)會計的基本特征。答財務(wù)會計的基本特征是相對于管理會計來說的。主要有以貨幣作為主要計量單位以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)有一套約定俗成的會計程序和方法有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。10簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。答企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補途徑有1下一盈利年度的稅前利潤彌補，但連續(xù)彌補期限不得超過5年5年內(nèi)不足補虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補用出資人投入的資本金彌補。11應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同答應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動負(fù)債但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)12什么是辭退福利它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別答辭退福利包括兩種情況一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償。分H二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。區(qū)別確認(rèn)的前提條件不同Z職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡L分。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認(rèn)，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?3什么叫借款費用資本化我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費用具體有哪些答借款費用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。2分我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號一借款費用規(guī)定，需要經(jīng)過相當(dāng)長時間通常為1年以上、含1年的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的L分固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。1分，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化L分，計人所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。14如何理解編制利潤表的“本期營業(yè)觀“與“損益滿計觀巧試舉一例說明。答本期營業(yè)觀利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營活動無關(guān)Z按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。15什么是會計政策變更與會計估計變更試各舉一例說明。答會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。例如，根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對所得稅費用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。四、單項業(yè)務(wù)題。對A公司一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄1應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值40萬元，賬面成本45萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元。借應(yīng)付賬款600000存貨跌價準(zhǔn)備30000貸庫存商品450000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額68000資本公積1120002出售一項專利，收人50萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值30萬元營業(yè)稅率5。借銀行存款500000貸無形資產(chǎn)300000應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅25000營業(yè)外收入1750003收人某公司支付的違約金15000元存人銀行。（6借銀行存款15000貸營業(yè)外收人150004按醫(yī)務(wù)人員的工資計提福利費3000元。借管理費用3000貸應(yīng)付福利費30005經(jīng)批準(zhǔn)，用法定盈余公積100000元彌補虧損。借盈余公積法定盈余公積100000貸利潤分配其他轉(zhuǎn)入庫1000006以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個月已預(yù)提21000元。借預(yù)提費用或其他應(yīng)付款21000財務(wù)費用14000貸銀行存款350007以現(xiàn)金支付職工王力報銷的醫(yī)藥費500元。借應(yīng)付福利費500貸現(xiàn)金5008按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項已全部存入銀行。借銀行存款50000000貸應(yīng)付債券債券面值500000009董事會決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本。借盈余公積60000貸股本6000010董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借利潤分配300000貸應(yīng)付股利30000011將本年凈利潤60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借本年利潤600000貸利潤分配未分配利潤600000A公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9，帶追索權(quán)。122001年12月底，得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。借應(yīng)收賬款702000貸預(yù)計負(fù)債70200013該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借預(yù)計負(fù)債702000貸銀行存款70200014出售一項專利，收入25萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值10萬元營業(yè)稅率5。借銀行存款250000、貸無形資產(chǎn)100000、應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅12500營業(yè)外收入13750015以銀行存款支付本季短期借款利息135000元。經(jīng)查，前2個月已預(yù)提100000元。借預(yù)提費用100000、財務(wù)費用35000、貸銀行存款13500016職工王力報銷醫(yī)藥費500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借應(yīng)付福利費500、貸現(xiàn)金50017結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益4500元。借固定資產(chǎn)清理4500貸營業(yè)外收450018月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財務(wù)困難，估計到期無法支付。A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借應(yīng)收賬款500000貸預(yù)計負(fù)債50000019董事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。借利潤分配300000貸應(yīng)付利潤30000020將本年凈利潤600萬元轉(zhuǎn)人“利潤分配”賬戶。借本年利潤6000000貸利潤分配未分配利潤600000021結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。借營業(yè)外支出5000貸固定資產(chǎn)清理500022用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元借管理費用15000貸現(xiàn)金1500023收入某公司支付的違約金1500元存入銀行借銀行存款1500、貸營業(yè)外收入150024計提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借財務(wù)費用或在建工程150000、貸應(yīng)付債券一應(yīng)計利息15000025將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶借本年利潤7000000、貸利潤分配未分配利潤700000026按本年度凈利潤的10提取法定盈余公積借利潤分配一提取法定盈余公積700000貸盈余公積70000027本年度應(yīng)交所得稅260萬元，111月已累計交納230萬元，余額尚未支付。借所得稅300000貸應(yīng)交稅金300000285日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借營業(yè)外支出50000、貸銀行存款500002914日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補助800元。借應(yīng)付福利費800貸現(xiàn)金8003028日，銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅率17。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。借預(yù)收賬款234000、貸主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額340003131日，得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。H公司估計本月2日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。借應(yīng)收賬款500000貸預(yù)計負(fù)債50000032計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。借財務(wù)費用80000貸應(yīng)付利息8000033交納上月未交增值稅20萬元。借應(yīng)交稅費200000貸銀行存款20000034銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、戚本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。借應(yīng)收賬款42500貸應(yīng)交稅費42500同時借發(fā)出商品100000貸庫存商品10000035經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。借庫存股1200000貸銀行存款120000036因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。借管理費用300000貸應(yīng)付職工薪酬30000037出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。借固定資產(chǎn)清理120000貸應(yīng)交稅費12000038發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。借管理費用15000貸累計折舊1500039在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。借在建工程140400貸主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費20400同時借主營業(yè)務(wù)成本70000貸庫存商品7000040年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。借利潤分配800000貸本年利潤80000041經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補虧損。借盈余公積400000貸利潤分配4000四、單項業(yè)務(wù)題及計算題。1A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3，帶追索權(quán)。要求按下列情況，計算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅嫹咒?收到商業(yè)匯票2計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額3將該商業(yè)匯票貼現(xiàn)42003年12月底，得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。5該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。1收到商業(yè)匯票時借應(yīng)收票據(jù)702000貸主營業(yè)務(wù)收人600000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅銷項稅額1020002票據(jù)貼現(xiàn)息702000X3/1247020元票據(jù)貼現(xiàn)額7020007020694980元3借銀行存款694980財務(wù)費用7020貸應(yīng)收票據(jù)7020004借應(yīng)收賬款702000貸預(yù)計負(fù)債7020005借預(yù)計負(fù)債702000貸銀行存款7020002C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率6腸、面值500萬元的債券，發(fā)行價格為497萬元債券發(fā)行費用略。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息費用。要求1計算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r采用直線法金額及半年的實際利息費用。2編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄第一，2001年初發(fā)行債券第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r第四,2004年1月初還本付息。解1半年應(yīng)付債券利息500萬元3015萬元、半年分?jǐn)倐蹆r3萬元65000元、半年的實際利息費用1500005000155000元2有關(guān)會計分錄如下第一，發(fā)行債券借銀行存款4970000、應(yīng)付債券一債券折價30000貸應(yīng)付債券一債券面值5000000第二，2001年6月底借在建工程155000、貸應(yīng)付債券債券折價5000應(yīng)付利息150000第三，2003年12月底借財務(wù)費用155000、貸應(yīng)付債券一債券折價5000、應(yīng)付利息150000第四，2004年初借應(yīng)付債券一債券面值5000000應(yīng)付利息150000貸銀行存款51500003H公司2000年1月1日購入一項專利權(quán)，價值20萬元，款項以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為10年，已使用2年估計受益年限為5年。200。年12月底，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項專利權(quán)，價款10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5。要求1確定H公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由2計算2000,2001,2002年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額3計算2000,2001年年底應(yīng)計提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4計算出售該項無形資產(chǎn)的凈損益。答1該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定22000年該項專利權(quán)的攤銷金額20萬元54萬元2001年該項專利權(quán)的攤銷金額12萬元43萬元2002年該項專利權(quán)的攤銷金額102000元334000元32000年底應(yīng)計提減值準(zhǔn)備賬面價值16萬元一可收回金額12萬元4萬元2001年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備賬面價值9萬元一可收回金額102000元12000元42003年1月出售專利權(quán)實現(xiàn)凈利潤收入100000賬面價值68000一營業(yè)稅100000X527000元4某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額296萬元。2002年全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費15萬元（按照稅法要求應(yīng)計提20萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為30；并決定按10、6的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤的50向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付。要求計算下列指標(biāo)該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。根據(jù)上述計算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。（注意“利潤分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）解（1應(yīng)納稅所得額600一2010一5585萬元應(yīng)交所得稅額585301755萬元應(yīng)付稅款法下的所得稅費用175,5萬元凈利潤60017554245萬元提取的法定盈余公積金4245萬元10424500元法定公益金42450006254700元給投資者分配的利潤4245000502122500元年末未分配利潤296000424500042450025470021225001739300元2年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下第一，列支所得稅借所得稅1755000貸應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅1755000第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤借利潤分配一提取法定盈余公積424500利潤分配一提取法定公益金254700利潤分配一應(yīng)付利潤2122500貸盈余公積一法定盈余公積424500盈余公積一法定公益金254700盈余公積應(yīng)付利潤2122500第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借利潤分配一未分配利潤2801700貸利潤分配一提取法定盈余公積424500利潤分配一提取法定公益金254700利潤分配一應(yīng)付利潤21225005C公司于2001年1月初發(fā)行3年期、票面利率600、面值500萬元的債券，發(fā)行價格為497萬元債券發(fā)行費用略。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為7月1日、1月1日債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。該企業(yè)每半年核算一次利息費用。要求1計算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r采用直線法金額及半年的實際利息費用。2編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄第一，2001年初發(fā)行債券第二，2001年6月30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r第四，2004年1月初還本付息。解1半年應(yīng)付債券利息500萬元315萬元半年分?jǐn)倐蹆r3萬元65000元半年的實際利息費用1500005000155000元（2有關(guān)會計分錄如下第一，發(fā)行債券借銀行存款4970000應(yīng)付債券一債券折價30000貸應(yīng)付債券一債券面值5000000第二，2001年6月底借在建工程155000貸應(yīng)付債券一債券折價5000應(yīng)付利息150000第三，2003年12月底借財務(wù)費用155000貸應(yīng)付債券一債券折價5000應(yīng)付利息150000第四，2004年初借應(yīng)付債券一債券面值5000000應(yīng)付利息150000貸銀行存款51500006A公司在2003年實際發(fā)放工資360000元，核定的全年計稅工資為300000元年底確認(rèn)國債利息收人8000元支付罰金4000元公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為1000000元，所得稅率是33。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。要求計算2003年度A公司的下列指標(biāo)（1）本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅（2）分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法計算本年度的所得稅費用。解1A公司2003年的應(yīng)納稅所得額10000006000080004000120001044000元本年應(yīng)交所得稅104400033344520元（2）應(yīng)付稅款法下，A公司本年所得稅費用本年應(yīng)交所得稅344520元納稅影響會計法下，納稅的時間性差異對所得稅的影響金額57000一450003312000333960元故本年所得稅費用3445203960348480元甲企業(yè)的有關(guān)資料如下12003年度的利潤表有關(guān)資料凈利潤200000元折舊費用60000元處置固定資產(chǎn)收益40000元出售短期投資損失17500元22003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料年初數(shù)元年末數(shù)元應(yīng)收票據(jù)234000175500存貨300000250000待攤費用500010000應(yīng)付賬款一貨款58500167500未交稅金一增值稅50000100000一所得稅4000030000要求根據(jù)上述資料，運用間接法計算甲企業(yè)本年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額列表或列算式均可。凈利潤200000元加固定資產(chǎn)折舊60000元出售短期投資損失17500元存貨的減少50000元應(yīng)付賬款的增加109000元應(yīng)收票據(jù)的減少58500元應(yīng)付稅金的增加40000元減處置固定資產(chǎn)收益40000元待攤費用的增加5000元經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額490000元7Z公司增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17的增值稅12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄寫出總賬科目即可1以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。（借營業(yè)外支出50000貸銀行存款50000）2對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本18萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。借長期股權(quán)投資351000貸主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000同時借主營業(yè)務(wù)成本180000貸庫存商品1800003試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。對銷項增值稅借應(yīng)收賬款34000貸應(yīng)交稅費34000對發(fā)出商品借發(fā)出商品120000貸庫存商品120000）4按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5，款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。借銀行存款15000000貸應(yīng)付債券15000000）5用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。（借應(yīng)付職工薪酬170000貸銀行存款150000應(yīng)交稅費20000）6用銀行存款支付訴訟費35000元。（借管理費用35000貸銀行存款35000）7委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2的手續(xù)費。股票每股面值1元，發(fā)行價格為每股2元。（借銀行存款1176000貸股本600000資本公積576000）8與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700000元。該批家電賬面價值300000元、公允價值450000元、未計提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費略。（借應(yīng)付賬款700000貸主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費76500營業(yè)外收入173500同時借主營業(yè)務(wù)成本300000貸庫存商品300000）9結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤5000萬元。（借利潤分配50000000貸本年利潤50000000）8H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下主營業(yè)務(wù)收入貸方12000萬元其他業(yè)務(wù)收入貸方1500萬元主營業(yè)務(wù)成本借方6500萬元其他業(yè)務(wù)成本借方1000萬元營業(yè)稅金及附加借方20萬元銷售費用借方200萬元管理費用借方1571萬元財務(wù)費用借方415萬元資產(chǎn)減值損失借方309萬元投資收益貸方315萬元營業(yè)外收入貸方500萬元營業(yè)外支出借方197萬元所得稅費用借方1103萬元公司年初有未分配利潤2000萬元，年末按本年凈利潤的10提取法定盈余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。要求計算H公司2011年度的下列指標(biāo)列示計算過程解1營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入12000150013500萬元2營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本650010007500萬元3營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)戚本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資收益1350075002020015714153093153800萬元4利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)