科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告題題題題目目目目_企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)研究企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)研究企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)研究企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)研究_院院院院系系系系經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)班級專業(yè)班級專業(yè)班級專業(yè)班級會計(jì)學(xué)本科2006級學(xué)生姓名學(xué)生姓名學(xué)生姓名學(xué)生姓名學(xué)號學(xué)號學(xué)號學(xué)號指導(dǎo)教師指導(dǎo)教師指導(dǎo)教師指導(dǎo)教師講師2010年3月25日開題報(bào)告填寫要求1開題報(bào)告作為畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會對學(xué)生答辯資格審查的依據(jù)材料之一。此報(bào)告應(yīng)在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，由學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作開始后2周內(nèi)完成，經(jīng)指導(dǎo)教師簽署意見及教研室審查后生效。2開題報(bào)告內(nèi)容必須用黑墨水筆工整書寫或按教務(wù)處統(tǒng)一設(shè)計(jì)的電子文檔標(biāo)準(zhǔn)格式（可從教務(wù)處網(wǎng)址上下載）打印，禁止打印在其它紙上后剪貼，完成后應(yīng)及時(shí)交給指導(dǎo)教師簽署意見。3學(xué)生查閱資料的參考文獻(xiàn)理工類不得少于10篇，其它不少于12篇（不包括辭典、手冊）。4“本課題的目的及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析”至少1000字，其余內(nèi)容至少1000字。畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)論文論文論文論文開題報(bào)告開題報(bào)告開題報(bào)告開題報(bào)告1本課題的目的及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析目的及意義目的及意義目的及意義目的及意義目前在我國關(guān)聯(lián)交易廣泛地存在于上市公司的日常經(jīng)營活動之中，它是伴隨著公司制企業(yè)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。產(chǎn)生于社會分工的出現(xiàn)，目的是降低交易費(fèi)用，但是隨著社會的不斷發(fā)展，出于企業(yè)自身的利益需要，關(guān)聯(lián)交易便被企業(yè)用來達(dá)到其特有的目的，如利潤操縱，粉飾業(yè)績等，關(guān)聯(lián)交易顯現(xiàn)出非公允的一面。關(guān)聯(lián)交易本身是一個(gè)中性的概念，任何一個(gè)國家都沒有明文禁止關(guān)聯(lián)交易，制定法規(guī)的目的是有效地規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易的積極作用，制止非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。我國證券市場起步較晚，證券市場上的大部分上市公司都是由原國有企業(yè)改制而來，上市公司與其控股母公司存在著千絲萬縷的聯(lián)系，它們之間的關(guān)聯(lián)交易尤為突出。隨著我國證券市場的不斷擴(kuò)大發(fā)展，其范圍和形式也不斷擴(kuò)大翻新，附帶的眾多問題也隨之而來。在實(shí)踐操作中，它成為實(shí)現(xiàn)某些特殊目的的暗箱操作，偏離了市場公平交易的準(zhǔn)則，形成了不公平的關(guān)聯(lián)交易，在不同程度上造成會計(jì)信息的失真，成為規(guī)避法律，侵害他人利益的工具，以及上市公司操控利潤和粉飾經(jīng)營業(yè)績的慣用手段，對股東，債權(quán)人或者利益相關(guān)者的權(quán)益造成損害。針對這種情況，監(jiān)管部門已經(jīng)出臺了一系列的法律法規(guī)和規(guī)章制度加以規(guī)范，但仍然不能有效地抑制非公允關(guān)聯(lián)交易的大量發(fā)生。深入分析原因可發(fā)現(xiàn)，我國上市公司本身有著強(qiáng)烈地利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的動機(jī)，同時(shí)，相關(guān)法律規(guī)范也存在著一定的局限性，其對關(guān)聯(lián)交易的約束力不強(qiáng)。這就造成了我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的行為大量存在，關(guān)聯(lián)交易成為了“造假“的代名詞，這己經(jīng)嚴(yán)重地破壞了我國證券市場的健康發(fā)展，損害了投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。鑒于關(guān)聯(lián)方企業(yè)現(xiàn)已存在的這些問題，研究企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易成為中國證券市場發(fā)展的要求，也是上市公司自身健康發(fā)展的要求。本論題的研究目的是認(rèn)清現(xiàn)階段關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的系列問題，以及利弊的所在。從關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)規(guī)范和內(nèi)外監(jiān)督約束機(jī)制的角度提出進(jìn)一步規(guī)范我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的具體措施，以期望能夠更為有效地規(guī)范上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為，保證上市公司關(guān)聯(lián)交易的公允性。本論題的研究意義在于通過對上市公司關(guān)聯(lián)方交易的研究，可以很好地保護(hù)我國證券投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)人的的合法權(quán)益，進(jìn)一步保證會計(jì)信息的真實(shí)有效實(shí)用性，提高證券市場的運(yùn)作效率，維護(hù)我國證券市場的繁榮和穩(wěn)定。于自身而言，通過對上市公司關(guān)聯(lián)交易的學(xué)習(xí)和研究，可以更深入全面地了解了我國對關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)規(guī)定，以及國外一些不同規(guī)定和當(dāng)今世界的較新觀點(diǎn)，這將是一個(gè)挑戰(zhàn)。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)外研究現(xiàn)狀目前我國對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的研究也在與時(shí)俱進(jìn)，從1997年頒布的第一個(gè)具體準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露到2006年財(cái)政部新頒布的會計(jì)具體準(zhǔn)則所做出的修訂，我國對關(guān)聯(lián)方交易的重視不言而喻。而國外的情況如何呢以下筆者選擇了美國作為比較對象，希望借此收獲它的優(yōu)勢所在，看清和彌補(bǔ)我們的不足。以下筆者從幾個(gè)角度來進(jìn)行簡單說明。一是關(guān)于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定方面。美國的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是某一企業(yè)所涉及的各方，如果一方能顯著地影響交易各方的管理或經(jīng)營策略或者它擁有交易一方的所有權(quán)利益并能夠顯著地影響另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己單獨(dú)的利益受到阻礙。我國的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是一方有能力直接控制或間接控制,共同控制或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懟蛄矸?多方同受一方控制。相比之下，我國沒有明確的定義，只是給出了關(guān)聯(lián)方存在的基本標(biāo)準(zhǔn)。但判斷的標(biāo)準(zhǔn)簡單明了，更具有實(shí)際操作性。此外，我國在“直接控制或間接控制”和“重大影響”的比例也做出了一些具體規(guī)定。比如在控制方面通過一方擁有另一方超過半數(shù)以上表決權(quán)資本的比例來確定；雖然一方擁有另一方表決權(quán)資本的比例未超過半數(shù)以上，但通過有表決權(quán)資本和其他方式，擁有另一方超過半數(shù)以上表決權(quán)資本的控制權(quán)來控制。在重大影響方面當(dāng)一方擁有另一方2050表決權(quán)資本，可確定為具有重大影響。我國雖有以上具體規(guī)定，但對于“有權(quán)控制”“參與政策制定”等非量化標(biāo)準(zhǔn)如何界定和判斷，準(zhǔn)則沒有進(jìn)一步說明。實(shí)踐中，有一些事實(shí)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，卻與確認(rèn)條件和具體標(biāo)準(zhǔn)不符，或無法量化，界定而游離于關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則之外。如雖然一方擁有另一方表決權(quán)資本未超過半數(shù)以上，但有權(quán)控制另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，仍應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方關(guān)系；還有一些股東，持股雖然小于20，但與本企業(yè)交易非常大，甚至有100的交易，準(zhǔn)則對于這類與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依附關(guān)系的單個(gè)購買者，供應(yīng)商或代理商不確認(rèn)為關(guān)聯(lián)方。對于雙方存在大量交易同時(shí)又是持股人的，是否屬于關(guān)聯(lián)方，準(zhǔn)則也未作規(guī)定。第二，從關(guān)聯(lián)交易揭示的判斷標(biāo)準(zhǔn)方面，關(guān)聯(lián)交易的披露遵循重要性原則，即如屬于重大交易，應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露，類型相同的話，在不影響會計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解的情況下，可以合并披露。對重要性的判斷，有兩種標(biāo)準(zhǔn)，其一為數(shù)量指標(biāo)，其二為質(zhì)量指標(biāo)。數(shù)量指標(biāo)較易確定，而質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)如何判斷，準(zhǔn)則中未提及。而在準(zhǔn)則指南中規(guī)定，判斷關(guān)聯(lián)方交易是否需要披露，不以交易金額大小即數(shù)量指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以交易對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度即質(zhì)量指標(biāo)來確定。對于關(guān)聯(lián)方交易重要性的判斷，我國會計(jì)學(xué)者馬玉華于文章關(guān)聯(lián)方交易及其披露中指出，對于普通購銷業(yè)務(wù)采取數(shù)量指標(biāo)衡量，即金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或比例時(shí)必須披露，而除普通購銷業(yè)務(wù)以外的其他交易如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，相互提供資金，擔(dān)保，綜合服務(wù)，租賃，無償使用等不論金額大小，都應(yīng)該詳細(xì)披露。美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則要求披露和揭示關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)?！叭绻麍?bào)告的企業(yè)和一個(gè)或多個(gè)其他企業(yè)屬于同一個(gè)所有者或在同一個(gè)管理層控制之下，并且這種控制的出現(xiàn)，導(dǎo)致了該報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營成果或財(cái)務(wù)狀況與其經(jīng)營所獲得的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有著顯著不同，那么即使這些企業(yè)之間沒有發(fā)生交易，也應(yīng)披露這種控制關(guān)系的性質(zhì)?！眱烧呦啾龋绹?guī)定關(guān)聯(lián)方有無交易，都應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；我國則更謹(jǐn)慎地區(qū)分了不同影響程度的關(guān)聯(lián)方之間披露要求應(yīng)有所不同，顯得法規(guī)更為完善，條例層次性更強(qiáng)。第三，從關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定方面，準(zhǔn)則規(guī)定，在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)，交易類型及交易要素。這些交易要素包括交易金額或相應(yīng)比例；未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例；定價(jià)政策包括無金額或只有象征性金額的交易。其中，定價(jià)政策是關(guān)聯(lián)交易的核心問題。通過定價(jià)政策，信息使用者最能判斷關(guān)聯(lián)方交易的公允性，分析上市公司是否存在調(diào)節(jié)利潤粉飾報(bào)表的行為。準(zhǔn)則及指南均要求披露關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，但以何種方式披露，可以選擇哪些定價(jià)方式，與市價(jià)的可比性等，準(zhǔn)則未提及。這給關(guān)聯(lián)方企業(yè)在實(shí)際交易操作中帶來了困難，同時(shí)也為其進(jìn)行利潤操縱，逃避披露監(jiān)管提供了便利。我國準(zhǔn)則應(yīng)該盡快規(guī)范企業(yè)所使用定價(jià)政策的種類及含義，讓企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)有所依從。對此我們可以借鑒國際會計(jì)準(zhǔn)則的做法，國際會計(jì)準(zhǔn)則對關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格做出如下規(guī)范，允許存在三種定價(jià)方法（1）不受控可比價(jià)格法，即根據(jù)一個(gè)經(jīng)濟(jì)上可比較的市場向賣方無關(guān)聯(lián)的買主在銷售可比產(chǎn)品的情況來定價(jià)。（2）再銷售價(jià)格法，即從再銷售價(jià)格中扣除一筆毛利，得出轉(zhuǎn)售應(yīng)付的轉(zhuǎn)移價(jià)格。在有市價(jià)可以參考的情況下可以選擇上述兩法中的任何一種。（3）成本加成法，即在供應(yīng)商的成本上給予適當(dāng)?shù)母郊宇~。這種方法主要適用于無市價(jià)可以參考，利潤率在類似行業(yè)可以比較的情況。第四，從資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的披露上，資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易一般比商品，勞務(wù)的交易復(fù)雜，表現(xiàn)為交易金額大，影響面廣，影響時(shí)間長。同時(shí)資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易在關(guān)聯(lián)方企業(yè)中發(fā)生的頻率較高，如不加以規(guī)范，會讓企業(yè)鉆空子，影響交易的公正合理。對于資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，準(zhǔn)則和指南中都未提及，成為監(jiān)管規(guī)范的一個(gè)漏洞，只是2001年12月21日發(fā)布并實(shí)施的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定才指出，上市公司應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中按相關(guān)企業(yè)會計(jì)制度和政策的規(guī)定，對資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易關(guān)系及交易做充分披露，對關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性做出說明，并分別說明計(jì)入資本公積期末余額中有關(guān)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的性質(zhì)，形成原因及金額。關(guān)于資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策，一般可參照西方的資產(chǎn)市場交易價(jià)和資產(chǎn)評估價(jià)的方法，如收益現(xiàn)值定價(jià)法，重置成本法，市盈率法等，結(jié)合我國的具體情況有選擇地在準(zhǔn)則中應(yīng)用。畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)論文論文論文論文開題報(bào)告開題報(bào)告開題報(bào)告開題報(bào)告2本課題的任務(wù)、重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)現(xiàn)途徑任務(wù)任務(wù)任務(wù)任務(wù)1、畢業(yè)論文資料調(diào)研。要圍繞選題搜集、閱讀有關(guān)中英文文獻(xiàn)資料。同時(shí)，在實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，掌握第一手資料。根據(jù)論文資料撰寫不少于2000字論文綜述，文獻(xiàn)綜述中須引用的中外文資料不少于12篇。2、撰寫開題報(bào)告，并及時(shí)交由指導(dǎo)教師審定開題報(bào)告。3、撰寫論文提綱及論文。論文提綱應(yīng)寫明論文的中心、重點(diǎn)、主要觀點(diǎn)、結(jié)論等。論文寫作過程中要繼續(xù)搜集、補(bǔ)充資料，寫作要層次分明，條理清楚，觀點(diǎn)明確，論證有理有據(jù)，具有說服能力。根據(jù)論文的內(nèi)容寫一份300字左右的中文論文內(nèi)容提要，并將其翻為英文譯文，作為英文摘要。4、譯文原文其內(nèi)容必須與自己研究的課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，譯文原文不少于20000字外文印刷符號。5、積極準(zhǔn)備并參加畢業(yè)答辯。重要內(nèi)容重要內(nèi)容重要內(nèi)容重要內(nèi)容關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露分析，關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范措施。實(shí)現(xiàn)途徑實(shí)現(xiàn)途徑實(shí)現(xiàn)途徑實(shí)現(xiàn)途徑1、深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研取證，掌握第一手的資料，做好論文前的準(zhǔn)備工作。2、進(jìn)行文獻(xiàn)資料的調(diào)研工作，廣泛的查閱相關(guān)文獻(xiàn)，完成文獻(xiàn)綜述。3、用好工具書，如中英財(cái)會詞典，相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范等。4、撰寫提綱和論文，反復(fù)修改，并積極向老師取經(jīng)，虛心接受批評意見。3預(yù)計(jì)可能遇到的困難，提出解決問題的方法和措施預(yù)計(jì)可能遇到的困難主要有三個(gè)方面預(yù)計(jì)可能遇到的困難主要有三個(gè)方面預(yù)計(jì)可能遇到的困難主要有三個(gè)方面預(yù)計(jì)可能遇到的困難主要有三個(gè)方面1、在實(shí)地取證中，會遇到很多和課本上相沖突的問題，。2、文獻(xiàn)調(diào)研時(shí)，會感到閱讀文獻(xiàn)的吃力和理解力的不夠。3、撰寫文章時(shí)，思路不清，或指導(dǎo)老師提出的需修正點(diǎn)太多。4、互聯(lián)網(wǎng)上關(guān)于關(guān)聯(lián)方企業(yè)及其交易的資料很多并不完整或權(quán)威，則在資料的收集過程中有一定的難度，導(dǎo)致研究的深度和廣度受到影響。解決問題的方法及措施解決問題的方法及措施解決問題的方法及措施解決問題的方法及措施1、合理的提出自己的意見，請工作人員介紹經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，虛心接受批評意見和相關(guān)的指導(dǎo)。2、發(fā)揚(yáng)不怕苦不怕累的精神，多查閱，多請老師幫助，多和同學(xué)討論，虛心求教。3、虛心求教，要有耐心，汲取經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)修改，提高文章的質(zhì)量。4、通過閱讀各類書籍，對國內(nèi)外的資料取其精華，盡量從中篩選最佳信息。在專業(yè)老師的指導(dǎo)下，有選擇的借鑒所需的材料。畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)論文論文論文論文開題報(bào)告開題報(bào)告開題報(bào)告開題報(bào)告4完成本課題所需工作條件（如工具書、計(jì)算機(jī)、實(shí)驗(yàn)、調(diào)研等）及解決辦法所需工作條件所需工作條件所需工作條件所需工作條件1需要在計(jì)算機(jī)環(huán)境下進(jìn)行，并需要利用網(wǎng)絡(luò)及圖書資源對課題相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行收集；2需要利用圖書館的專業(yè)英語詞典和相關(guān)資料，把所查詢的英文資料準(zhǔn)確無誤地翻譯出來；3需要利用圖書館的會計(jì)書籍及準(zhǔn)則指南，進(jìn)行有用信息的篩選。解決辦法解決辦法解決辦法解決辦法1可利用學(xué)校圖書館的電腦解決需要在計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的處理問題；2利用學(xué)校、各大圖書館和網(wǎng)絡(luò)資源，進(jìn)行查詢和修改論文所需要的資料；3利用學(xué)校，各大圖書館和網(wǎng)絡(luò)資源及核心期刊中篩選有用資料，并進(jìn)行綜合性的歸納、分析、總結(jié)。收集最新、水平較高的觀點(diǎn)，并進(jìn)行分析，形成一條研究思路。5進(jìn)度計(jì)劃或工作方案分析第1