1、精品文檔2012年春期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)（ 5）-計(jì)算題（2012-06-12 11:35:42）轉(zhuǎn)載1. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、補(bǔ)提、沖銷。某公司 2008年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其年末應(yīng)收賬款余額為 400 000 元； 2009年發(fā)生壞賬損失 1 800元，年末應(yīng)收賬款余額為 540 000元； 20 1 0年發(fā)生壞賬損失 3 000元，年末應(yīng)收賬款余額為 600 000元；2011年已沖銷的上年應(yīng)收賬款 2 000 元又收回來(lái)，年末應(yīng)收賬款余額為720 000元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算每年年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額及余額。解： 2008 年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備

2、：400 000 X 5% = 2 000 （元），“壞賬準(zhǔn)備”年末余額為2000元。2009 年，轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款 1 800 元，年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備： 540 000X5% （ 2000-1800） =2500 （元） ， “壞賬準(zhǔn)備”年末余額為 2700元 2010年，轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款 3 000元，年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備： 600 000X5% - （2700-3000）= 3 300 （元）， “壞賬準(zhǔn)備”年末余額為 3000元 2011年，已沖銷的上年應(yīng)收賬款 2 000元又收回來(lái)，應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備： 720 000X5%（ 600 000X5%+2000= 1 400

3、（元），即應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備 1400元。“壞賬準(zhǔn)備”年末余額 為 3600 元 另有例子：S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。 2007年 10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn) 備提取率為 3；2008年 6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 3 000元， 當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 100萬(wàn)元， 壞賬準(zhǔn) 備提取率由原來(lái)的 3提高到 5。要求：分別計(jì)算 2007 年年末、 2008 年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。答：200

4、7 年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=120萬(wàn)元X 3%= 36 000（元）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36 000 （24 000 12 500） = 24 500（元）2008 年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=100萬(wàn)元X 5%= 50 000（元）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額= 50 000 （36 000 + 3 000） = 11 000（元）2. A公司年初認(rèn)購(gòu)B公司普通股10%準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，已知每股面值10元、實(shí)際買價(jià)12元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元）、另外支付的相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，一共購(gòu)買了 100萬(wàn)股。B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元和宣告分配的現(xiàn)金股利額為 100 萬(wàn)元。要求：（ 1）計(jì)算 A 公司的初

5、始投資成本、應(yīng)收股利； （ 2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益、采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的 投資收益以及年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值。解：（1） A公司的初始投資成本 =100X（ 12-0.5） +仁1151 （萬(wàn)元）A公司的應(yīng)收股利=100 X 10%=10（萬(wàn)元）（2）成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100X 10%=10（萬(wàn)元）成本法下年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=取得股票時(shí)的成本 =100X（12-0.5） +1=1151 （萬(wàn)元）權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =200X 10%=20（萬(wàn)元）權(quán)益法下年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1151+20-10=1161（萬(wàn)元）3. C公司年初以1

6、 08.9 808萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本的公司債券，計(jì)劃持有至到期.該批債券票面利率 6%，實(shí)際利率 4%，面值總額為 100萬(wàn)元，每年的 6月 30日、 12月 31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算：（ 1 ）購(gòu)入債券的溢價(jià)； （ 2）半年的應(yīng)收利息； （ 3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1 期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（ 4）第 1 期末的債券攤余成本。解： （1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià) =1089808-1000000=89808（元）（2）半年的應(yīng)收利息 =1000000 X 3%=30000 （元）（3） 按照實(shí)際利率計(jì)算的第1期投資收益（利息收入） =108980

7、8 X 2%=21796.16 （元）分?jǐn)偟膫鐑r(jià) =30000-21796.16=8203.84（元）（4）第1期末的債券攤余成本 =1089808-8203.84=1081604.16（元）4. E公司經(jīng)營(yíng)三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。已知第一年初 各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及第一、二年末各項(xiàng)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值（見下表）。要求：確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備，并填入下表。第一年年末項(xiàng)年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備A存貨600021 000020 5000B存貨200015 3

8、00012 6000C存貨620019 800021 3000第二年年末項(xiàng)年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備A存貨20 000020 5000B存貨15 000012 5000C存貨19 800018 3000解：第一年年末項(xiàng)年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備A存貨600021 000020 500020 5000應(yīng)沖減1000B存貨200015 300012 600012 6000應(yīng)補(bǔ)提25000C存貨620019 800021 300019 8000應(yīng)沖減6200第二年年末項(xiàng)年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價(jià)值應(yīng)計(jì)提或沖減的

9、跌價(jià)準(zhǔn)備A存貨500020 000020 500020 0000應(yīng)沖減5000B存貨2700015 000012 500012 5000應(yīng)沖減2000C存貨019 800018 300018 3000應(yīng)補(bǔ)提15000新市場(chǎng)營(yíng)銷法則助推企業(yè)成長(zhǎng)電子商務(wù)營(yíng)銷 食品餐飲營(yíng)銷 建筑房產(chǎn)營(yíng)銷 消費(fèi)品營(yíng)銷（年末數(shù)）250000;應(yīng)付賬款（年初數(shù)）58500,（年末數(shù)）167500答：凈利潤(rùn)2000000加：資產(chǎn)減值損失 100000,管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000,存貨的減少50000，應(yīng)收賬款的減少 58500，應(yīng)付賬款的增加 109000，減：營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益 80000 ，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的

10、現(xiàn)金流量?jī)纛~26095000 4 年初公司“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有貸方余額120萬(wàn)，已知年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)（含國(guó)債利息收入及罰金支出），本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出 4000 ;另有一項(xiàng)設(shè)備價(jià)值 15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，該設(shè)備使用第一年，公司采用直線法計(jì)提 折舊3萬(wàn)元，但稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊5萬(wàn)元。公司的所得稅稅率為25%，盈余公積提取率為 10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤(rùn)。遞延所得稅年初余額為0;無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算：本年的納稅所得額；本年的應(yīng)交所得稅： 本年的凈利潤(rùn)；年末提取的盈余公 積金；年末的未分 配利潤(rùn)。答：（1）年度納稅所

11、得額 ；1000000-8000+4000-20000=996000 （2）全年應(yīng)交所得稅額；996000 X 25%=249000 （3）本年凈利潤(rùn)由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150000-30000=120000元，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本150000-50000=100000元，由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20000元。則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為20000 X 25%=5000 ；本年的所得稅費(fèi) =249000+5000=254000 ;本年凈利潤(rùn) =1000000-254000=746000 （ 4 ）年末提取的盈余公積；提取的盈余公積=746000 X10%=74

12、600 年末的未分配利潤(rùn) =年初未分配利潤(rùn) +本年未分配利潤(rùn) =1200000+ （ 746000-74600） =18714005 .發(fā)行5年期債券一批，面值100萬(wàn)元、年利率為6%,其時(shí)的市場(chǎng)利率為 4%,實(shí)際發(fā)行價(jià)1089808元發(fā)行。該債券為一次還本、 分次付息，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算該批債券的下列指標(biāo)：（1）應(yīng)付債券溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)付利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第1期末的債券攤余成本。答：（1）應(yīng)付債券溢價(jià) =1 089 808-1000000=1089808 （ 2）半年的應(yīng)付利息 =10

13、00000 X 6% - 2=30000 （3）采用 實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用=1 089 808 X 4%十2=21796，分?jǐn)偟膫鐑r(jià) =30000-21796=8204 （4）第1期末的債券攤余成本 =1089808-8204=10816046 .年初 A公司認(rèn)購(gòu)B公司普通股10%準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，總股數(shù)為10萬(wàn)股，已知每股面值 10元、實(shí)際買價(jià)12元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元）、另外支付的相關(guān)費(fèi)用6000元。B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬(wàn)和宣告分配的現(xiàn)金股利100萬(wàn)。要求計(jì)算：（1） A公司的初始投資成本，應(yīng)

14、收股利（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益（3）采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值。答：（1）計(jì)算 A公司的初始投資成本=（12-0.5） X100000+6000=1156000 ,應(yīng)收股利=0.5 X 100000=50000 （2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000000 X 10%=100000元（3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=8000000 X 10%=800000元，年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值=1156000+800000-100000=1856000元 7 .甲存貨期初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：（表）

15、9日（單價(jià)3.10;數(shù)量4100件；金額12710元）12 日（單價(jià)3.20;數(shù)量6000件；金額19200）; 20日（單價(jià)3.30;數(shù)量4500;金額14850） 26日（單價(jià)3.40;數(shù)量1800; 金額6120）; 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨 2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨 本年1月的銷售成本（發(fā)出成本）、期末結(jié)存金額。（1）全月一次加權(quán)平均法（2 ）先進(jìn)先出法答：（1 ）加權(quán)平均法：加 權(quán)平均單價(jià)=（8700+ 12710+ 19200 + 14850 + 6120）/000 + 4100 + 6000+ 4500+ 1800=3.

16、1742 元/件；1 月銷售成本=15000 X 3.1742=47613 元;1 月末存貨結(jié)存金額 =（8700 + 12710+ 19200 + 14850 + 6120） 47613 =13967 元；本題中，根據(jù)加 權(quán)平均單價(jià)先計(jì)算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即：1月末存貨結(jié)存金額=4400 X 3.1742=13966元；1月銷售成本=（8700+ 20910+ 31500 + 23850 + 9810） 13966= 47614 元（2）先進(jìn)先出法：1 月銷售成本=2500X 2.9+ 500X 2.9 + 4100X 3.1 + 900X 3.2+ 5100 X 3.2

17、+ 1900 X 3.3=46880 元；1 月末結(jié)存金額 =（8700+ 12710+ 19200 + 14850 + 6120）46880=14700元 8.2007年1月1 日, A公司支付2 366 . 38萬(wàn)元購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元，票面利率7% ,實(shí)際利率3%,每年年末計(jì)提利息， 第二年的1月1日支付利息，到期一次還本。要求:計(jì)算（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。答：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)=2 366.38-20 X 100

18、 （ 2 ）期數(shù)0（未攤銷溢價(jià)366.38）,（投資攤余成本溢價(jià)297.37）,（投資攤余成本溢價(jià)226.29）,（投資攤余成本70.99）,（溢價(jià)攤銷額69.01）（未攤銷68.92）,（溢價(jià)攤銷額 71.08）（未攤銷66.79）,（溢價(jià)攤銷額 73.21）（未攤銷2366.38）;期數(shù)1（應(yīng)收利息140）,（實(shí)際利息收入2297.37）;期數(shù)2 （應(yīng)收利息140）,（實(shí)際利息收入2226.29）;期數(shù)3 （應(yīng)收利息140）,（實(shí)際利息收入溢價(jià)153.08）,（投資攤余成本2153.08）;期數(shù)4 （應(yīng)收利息140）,（實(shí)際利息收入64.59）,（溢價(jià)攤銷額 75.41）（未攤銷溢價(jià) 77

19、.67)，(投資攤余成本 2077.67)；期數(shù) 5(應(yīng)收利息 140)，(實(shí)際利息收入 62.33)，(溢價(jià)攤銷額 77.67)(未攤銷溢 價(jià)0),(投資攤余成本 2000); ( 3) 2007-2011年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值分別為：2297.37, 2226.29, 2153.08, 2077.67和0 9某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售實(shí)行價(jià)稅合一。本月1 日銷售商品 50 000 元，本月末有關(guān)帳戶(調(diào)整前)資料如下： “商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶期末余額 448 000 元；“庫(kù)存商品”帳戶期末余額 620 000 元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶期末余 額 980 000 元；要求： ( 1)計(jì)

20、算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)(保留個(gè)位整數(shù))(2)編制本月 1 日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄( 3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄答(1)銷項(xiàng)稅=980000/1.17*17%=142 393 元；商品進(jìn)銷差價(jià)率 = 448000/ ( 620000+980000) =28%；商品進(jìn)銷差價(jià)額 =980000*28%=274 400 元( 2)借：銀行存款 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫(kù)存商品 50000 ( 3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142393 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增(銷) 142 393 ,借：商品進(jìn)銷差價(jià) 274400 貸：主營(yíng)

21、業(yè)務(wù)成本 274400 10.公司 的壞賬核算采用備抵法,并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法、賬準(zhǔn)備。2006 年 12 月 31 日 "壞賬準(zhǔn)備 "賬戶余額 24000 元。2007年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%;2008 年 6 月收回以前年度己作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 3000 元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 100 萬(wàn)元, 壞賬準(zhǔn)備提取率由原 來(lái)的 3%提高到 5%。要求 :分別計(jì)算公司 2007 年末、 2008 年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng) 補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。答： 2007 年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額 =

22、120 萬(wàn)元 *3%=36000 元,補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額 =36000-(24000-12500) =24500 元。2008 年 末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金額 =100 萬(wàn)元 *5%=50000 (元),補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額 =50000- (36000+3000) =11000 元 11. 工業(yè)企業(yè) 為增值稅一般納稅人, 材料按計(jì)劃成本核算。 甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤, 2008 年 4 月有類甲材料的資料如下 : (1)"原材料 "賬戶期初借方余額 20 000 元, " 材料成本差異 "賬戶期初貸方余額 700 元, "材料采購(gòu) "

23、 賬戶期初借方余額 38800 元。(2)4 月 5 日,上月已付款的甲材料 4 040 公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。 (3) 4 月 20 日,從外地 A 公司購(gòu)人甲材料 8000 公斤,增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款 85400 元,增譚稅額 14518 元,款項(xiàng)己用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。 (4)4 月 25 日,從 A 公司購(gòu)入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 40 公斤,經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(5) 4 月 30日匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出材料 11000 公斤,全部用于 B 產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求:(1) 對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì) 計(jì)分錄。 (2)計(jì)算本月甲材料的成本差

24、異率。(3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。(4)計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。答： (1) 4月 5.借：原材料 -甲 40400貸：材料采購(gòu) -甲3880,材料成本差異 -甲 1600； 4月 20日：借：材 料采購(gòu)-甲 85400,應(yīng)交稅費(fèi) -增值稅(進(jìn)) 14518貸：銀行存款 99918； 4月 25日：借：原材料 -甲 79600,材料成本差異 - 甲5800 貸;材料采購(gòu) -甲 85400； 4月 30日：借：生產(chǎn)成本 -B 110000貸：原材料 -甲 110000；(2)本月甲產(chǎn)品成本差異率 =-700+(38800-404000) +(85400-79600)/

25、(20000+40400+79600)*100%=25%(超支)(3)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000*2.5%=2750 (元)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)成本差異額時(shí)：借：生產(chǎn)成本 -B2750 貸：材料成本差異 -甲 2750(4)本月末庫(kù)存 甲材料的實(shí)際成本為：(20000+40400+79600-110000) *(1+25%) =30750 元 1 2 .甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于 2003 年初購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用。該設(shè)備原價(jià) 60000 元,預(yù)計(jì)使用期限 5 年。2006 年 6 月 2 日因火災(zāi)使項(xiàng)設(shè)備提前報(bào)廢,經(jīng)批 準(zhǔn)后進(jìn)行清理。清理時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用 350 元,取得殘值收入

26、700 元己存人銀行。設(shè)備己清理完畢。要求 : (1) 采用雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備各年的折舊額(最后 2 年改直線法 )。 (2)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益 (3)編制全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄答： ( 1 )該設(shè)備各年折舊額的計(jì)算如下： 第一年折舊額 =60000*2/5=24000 元,第二年折舊額 =(60000-24000) *2/5=14400 元,第三年折舊額 =( 60000-24000-14400 ) *2/5=8640 元,第四五年折舊額 =( 60000-24000-14400-8640 ) /2=6480 元(2)清理凈損失 =原價(jià) 60000-累計(jì)折舊 50280+清理費(fèi)

27、用 350元-殘值收入 700=9370 元( 3)全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： 1.借：固定資產(chǎn)清理 9720,累計(jì)折舊 50280 貸：固定資產(chǎn) 60000； 2.借：銀行存款 700 貸：固定資產(chǎn)清理 700； 3.借：固 定資產(chǎn)清理 350 貸：銀行存款 350.4.借：營(yíng)業(yè)外支出 9370,貸:固定資產(chǎn)清理 9370.13. M 公司于 2009 年 6 月 5口收到甲公同當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,甩以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000 元,期限 90 天,年利率 6%。2009年 7 月 15 日,因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼硯率9%,貼現(xiàn)款已存入銀行,要求:(1)

28、計(jì)算 M 公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼硯利息和貼現(xiàn)凈額。 (2)編制 M 公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄 (3)9 月初,上 項(xiàng)匯票到期,甲公同未能付款。編制 M 公司此時(shí)的 會(huì)計(jì)分錄。答： ( 1)貼現(xiàn)期 =90 天-已持有的 40 天=50 天,到期值 =100000+100000*6%/360*90=101500 元,貼現(xiàn)利息 =101500*9%/360*50=1268.75 元,貼現(xiàn)凈額 =101500-1268.75=100231.25 元( 2)收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸： 100000；貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 100231.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 10

29、0000,財(cái)務(wù) 費(fèi)用 231.25(3) 9月初,該匯票到期,甲公司未能償付, M 公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行,同時(shí)作為應(yīng)收甲公司 的賬款處理，借：應(yīng)收賬款101500,銀行存款101500 14.2006年1月，C公司年初購(gòu)以200萬(wàn)元入債券一批計(jì)劃持有到期,面值 198 萬(wàn)元, 3年期,票面利率為 5%,實(shí)際利率 5.38%,每年的 6 月 30日, 12 月 31 日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。精品文檔精品文檔計(jì)算：（ 1）購(gòu)入債券的溢價(jià)（ 2）半年應(yīng)收利息（ 3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1 期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)； （4）第 1 期末的債券攤余成本（即第一個(gè)半年）解：（ 1）購(gòu)入

30、債券溢價(jià) =200 萬(wàn)-198 萬(wàn) =20000 元，（2）半年的應(yīng)收利息 =198萬(wàn)*5%*1/2=49500 元（ 3）第一期實(shí)際投資收益 =200 萬(wàn)*5.38%*1/2=53800 ，分?jǐn)偟膫鐑r(jià) =53800-49500=4300 （4）第一 期末的攤余成本 =2000000+4300=2004300 15.E 公司經(jīng)營(yíng)甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)， 并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為 1 萬(wàn)元、 2 萬(wàn)元、 1.5 萬(wàn)元。 第一年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本 10 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈

31、值 8 萬(wàn)元；乙存貨成本 12 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 15 萬(wàn)元；丙存貨成本 18 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 15 萬(wàn)元。第二年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn) 凈值分別為：甲存貨成本 6 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 8萬(wàn)元，乙存貨成本 11萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 9萬(wàn)元；丙存貨成本 16 萬(wàn)元， 可變現(xiàn)凈值 12 萬(wàn)元。要求確認(rèn)第一、二年某各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。答：第一年末，甲存貨 價(jià)值 8萬(wàn)元，乙存貨價(jià)值 12 萬(wàn)元，丙價(jià)值 15萬(wàn)，甲存貨發(fā)生減值 2萬(wàn)，已提減值 1 萬(wàn)，因此應(yīng)補(bǔ)提減值 1萬(wàn)。乙存貨 沒有減值，沖銷已提的減值準(zhǔn)備 2萬(wàn)，丙存貨發(fā)生減值 3萬(wàn)，已提減值 1.5萬(wàn)元，因此應(yīng)補(bǔ)

32、提減值 1.5 萬(wàn)；第二年末，甲 存貨價(jià)值 6萬(wàn)元，乙存貨價(jià)值 9萬(wàn)元，病存貨價(jià)值 12 萬(wàn)。甲存貨沒有減值，應(yīng)沖銷以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備 2萬(wàn)。乙存貨發(fā) 生價(jià)值 2萬(wàn)元，以前沒有減值， 計(jì)提減值準(zhǔn)本 2 萬(wàn)。、丙存貨發(fā)生減值 3 萬(wàn)，已提減值準(zhǔn)備 3 萬(wàn)，因此不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （綜合） 1.A 公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知 2008 年 1 月初，“原材料”賬戶期初余額 9 0000 元，“材料成本差異” 賬戶期初余額為貸方余額 1300 元（1）5 日，購(gòu)入原材料一批， 取得的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款 100 000 元，增值稅額 17 000 元。同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi) 10

33、000 元，按照稅法規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按 7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已 通過(guò)銀行存款支付（ 2） 10 日，上述材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為11 000 元；（ 3）25 日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為 35000 元；（ 4）本月領(lǐng)用原材 料的計(jì)劃成本為 40000 元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用 2500 元，車間管理部門領(lǐng)用 400 元，廠部管理部門領(lǐng)用 100 元，在建工 程領(lǐng)用 10000 元。要求（ 1）對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額（

34、3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解： （1）購(gòu)入原材料時(shí)：借：材料采購(gòu)109 300，應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17 700貸：銀行存款 127 000； 驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 110 000 貸：材料采購(gòu) 109 300， 材料成本差異 700；對(duì) 25 日購(gòu)入的材料， 月末按計(jì)劃成本暫估入賬借： 原材料 35 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 35 000； 本月領(lǐng)用原材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本2500，制造費(fèi)用 400，管理費(fèi)用 100，在建工程 1000 貸：原材料 40 000（2）計(jì)算本月原材料成本差異率， 本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額； 材料成本差異率 =（-13

35、00-700）/（ 90000+110000） =-1% ；發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額 =40000X-1%=-400 ；結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=（ 90000+110000-40000 ）X-1%=1600（3 ）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。借：材料成本差異 400 貸：生產(chǎn)成本 250,制造費(fèi)用 40,管理費(fèi)用 10,在建 工程 1002.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶期初余額為 40000 元和“材料成本差異”賬戶期初余額 4000 元，原材料單位計(jì)劃成本 10 元。該工廠 1 月份原材料收發(fā)情況 如下： （1）1月 10日進(jìn)貨 1000公斤，

36、支付材料貨款 9500 元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1615元，運(yùn)費(fèi) 400元（運(yùn)費(fèi)增值稅 稅率為 7%）。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）1月 15日車間一般耗用領(lǐng)用材料100公斤。 （3）1月 20日進(jìn)貨 2000公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為 22464元（增值稅稅率為 17%），款項(xiàng)用銀行存款支付。 另支付運(yùn)費(fèi) 1000 元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （4） 1月 25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 2500公斤。 要求：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。答：（1）1月 15 日車間領(lǐng)用材料

37、： 借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 1000 ；1 月 25 日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本 25000貸：原材料 25000 （2）材料成本差異率=（4000-128+130 ） / （40000+10000+20000 ）X 100% = 5.72% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 的差異=26000X 5.72%= 1487.20 （元）；月末原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 =（40000+10000+20000-25000-1000 ） X 5.72%=2516.8 （3）借：制造費(fèi)用 57.2，生產(chǎn)成本 1430 貸：材料成本差異 1487.203. 2009年1月 3日，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)

38、備， 買價(jià) 40 000 元，增值稅 68 00 元。運(yùn)輸費(fèi) 500 元，款項(xiàng)用銀行存款支付， 預(yù)計(jì)使用年限 5 年， 預(yù)計(jì)凈殘值 4000 元，當(dāng)即交付行政部門使用 .要求：（1）計(jì)算設(shè)備的原價(jià)（ 2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額（3）編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。解： （1） 設(shè)備原值 =40 000+500=40500 （2）雙倍余額遞減法：折舊率 =2/5=40%， 第一年折舊額=40500X40%=16200 ,第一年末賬面凈值 =40500-16200=24300。第二年折舊額=24300X40%=9720 ,第二年賬 面凈值=24300-9720=14580

39、。第三年折舊額 =14580X40%=5832 ，第三年賬面凈值 =14580-5832=8748。第四、第五年折舊額 =（8748-4000 ）- 2=2374;年數(shù)總和法：固定資產(chǎn)應(yīng)折舊額=40500-4000=36500 ,每年折舊率分別為：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15，第一年折舊額 =36500X5/15=12167，第二年折舊額 =36500X4/15=9733，第三年折舊額 =36500X3/15=7280，第 四年折舊額=36500X2/15=4867，第五年折舊額=36500X1/15=2433 （ 3）借：固定資產(chǎn) 40500，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn) 精

40、品文檔精品文檔項(xiàng)稅額） 6800 貸：銀行存款 47300，雙倍余額法第一年折舊的分錄：借：管理費(fèi)用16200 貸：累計(jì)折舊 16200 4. D 公司附現(xiàn)金折扣條件銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款 500 000 元、增值稅85 000元；銷售成本為 400000元，現(xiàn)金折扣條件為 2/10、1/20、N/30，購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款。（注增值稅不計(jì)算現(xiàn)金折扣）要求： （1）計(jì)算購(gòu)貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（2）計(jì)算購(gòu)貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（3）編制銷售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）購(gòu)貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額：最優(yōu)惠期內(nèi)付款，即在

41、10天內(nèi)付款，購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣：500000 X 2%=10000，實(shí)際支付金額為 500000+85000-10000=575000，即購(gòu)貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額。（2）購(gòu)貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額：次優(yōu)惠期內(nèi)付款，即 20 天內(nèi)付款，購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣： 500000X 1%=5000 ，實(shí)際支付金額為 00000+85000-5000=580000 ，即購(gòu)貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額。（3）銷售商品時(shí)：借： 應(yīng)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 ，應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)） 85000；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000

42、0 貸：庫(kù)存商品 400000；最優(yōu)折扣期內(nèi)收款：借：銀行存款 575000， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000貸：應(yīng)收賬款 585000；次優(yōu)折扣期內(nèi)收款：借： 銀行存款 580000，財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000貸：應(yīng)收賬款 585000；折扣期滿以后收款： 借：銀行存款 585000貸：應(yīng)收賬款 5850005. F公司年初委托證券公司購(gòu)入G公司普通股500股（G公司工發(fā)行10000股），計(jì)劃長(zhǎng)期持有，已知每股面值1元、發(fā)行價(jià)4元（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）、發(fā)生的交易稅費(fèi) 200元，G公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3000元，和宣告分配的現(xiàn)金股利額 300元（支付日為次年 3月）。要求（1）計(jì)算上項(xiàng)

43、股票投資的初始成本； （ 2 ）采用成本法編制 F 公司對(duì)外投資、 年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄 解：（1）初始成本 =500X （4-2）+200=1200（2） 借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200，應(yīng)收股利 1000貸：其他貨幣資金存出投資款2200； 確認(rèn)投資收益： 借：應(yīng)收股利 150 （ 3000X5% ）貸：投資收益150;收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利150 6.A公司向B公司賒購(gòu)材料一批，后A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同約定償還貨款 2340000 元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，由 A 公司以一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)，已 知設(shè)備原價(jià) 2086000 元、累計(jì)折舊

44、800000 元、公允價(jià)值 1786000 元。要求：（1）分別計(jì)算 A、 B 公司的債務(wù)重組損益；（2）編制A公司以設(shè)備抵債的全部會(huì)計(jì)分錄答：（1） A公司債務(wù)重組收益=2340000-1786000=554000元，B公司債權(quán)重組損失 =2340000-1786000=554000 元（ 2）編制 A 公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄：將固 定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 1286000，累計(jì)折舊 800000 貸：固定資產(chǎn) 2086000；用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款 B 公司 2340000 貸：固定資產(chǎn)清理 1786000 ，營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 554000；同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)處理利得 500000 7.甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。9月 30日“材料采購(gòu)”賬戶有借方余額 7200元“原材料”賬戶有借方余額